根据损益表和资产负债表两大主表编制现金流量表及编制说明可自动生成现金流量表的excel表格。
主题:现金流量表模板(可以根据资产负债表、损益表和费用明细表自动生成现金流量表).xls,发送了
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现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点,如果对所有的会计分录,按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制,这等于是重做一套会计分录,无疑将大大增加财务人员的工作量,在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表,这是一种奢望,实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的,还需要根据总账和明细账获取相关数据。
作者根据实际经验,提出快速编制现金流量表的方法,与读者探讨,这一编制方法的数据来源主要依据两大主表,只从相关账簿中获得必须的数据,以达到简单、快速编制现金流量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发,牺牲精确性,以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制:
首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目,并确定“现金及现金等价物的净增加额”。
第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目,并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。
第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目,并确定“投资活动产生的现金流量净额”。
第四计算确定经营活动产生的现金流量净额,计算公式是:经营活动产生的现金流量净额=现金及现金等价物的净增加额-筹资活动产生的现金流量净额-投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额,由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少,财务数据容易获取,因此这两项活动的现金流量项目容易填列,并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确,从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果,可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。
第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目,并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致,如不相符,再进行检查,以求最终一致;
第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目,并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证,如不相符,再进行检查,以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生,因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的,从而快速完成现金流量表的编制。
下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式:
一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”
现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额;
现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额;
现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物,故该公式未考虑此因素,如有则应相应填列。
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”
1.吸收投资所收到的现金
=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)
2.借款收到的现金
=(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)
3.收到的其他与筹资活动有关的现金
如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
4.偿还债务所支付的现金
=(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)
5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出
6.支付的其他与筹资活动有关的现金
如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票,退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产,除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。
三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”
1.收回投资所收到的现金
=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)
该公式中,如期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算。
2.取得投资收益所收到的现金
=利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数)
3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)
4.收到的其他与投资活动有关的现金
如收回融资租赁设备本金等。
5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
=(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)
上述公式中,如期末数小于期初数,则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。
6.投资所支付的现金
=(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失)
该公式中,如期末数小于期初数,则在收回投资所收到的现金项目中核算。
7.支付的其他与投资活动有关的现金
如投资未按期到位罚款。
四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”
1、净利润
该项目根据利润表净利润数填列。
2、计提的资产减值准备
计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数
注:直接核销的坏账损失,不计入。
3、固定资产折旧
固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧
或:=累计折旧期末数-累计折旧期初数
注:未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。
4、无形资产摊销
=无形资产(期初数-期末数)
或=无形资产贷方发生额累计数
注:未考虑因无形资产对外投资减少。
5、长期待摊费用摊销
=长期待摊费用(期初数-期末数)
或=长期待摊费用贷方发生额累计数
6、待摊费用的减少(减:增加)
=待摊费用期初数-待摊费用期末数
7、预提费用增加(减:减少)
=预提费用期末数-预提费用期初数
8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)
根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列。
9、固定资产报废损失
根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。
10、财务费用
=利息支出-应收票据的贴现利息
11、投资损失(减:收益)
=投资收益(借方余额正号填列,贷方余额负号填列)
12、递延税款贷项(减:借项)
=递延税款(期末数-期初数)
13、存货的减少(减:增加)
=存货(期初数-期末数)
注:未考虑存货对外投资的减少。
14、经营性应收项目的减少(减:增加)
=应收账款(期初数-期末数)+应收票据(期初数-期末数)+预付账款(期初数-期末数)+其他应收款(期初数-期末数)+待摊费用(期初数-期末数)-坏账准备期末余额
15、经营性应付项目的增加(减:减少)
=应付账款(期末数-期初数)+预收账款(期末数-期初数)+应付票据(期末数-期初数)+应付工资(期末数-期初数)+应付福利费(期末数-期初数)+应交税金(期末数-期初数)+其他应交款(期末数-期初数)
16、其他
一般无数据。
五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”
1、 销售商品、提供劳务收到的现金
=利润表中主营业务收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额
2、 收到的税费返还
=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数
3.收到的其他与经营活动有关的现金
=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)
具体操作中,由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表,数据很难精确,该项目留到最后倒挤填列,计算公式是:
收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)
=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) }
公式二倒挤产生的数据,与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4.购买商品、接受劳务支付的现金
=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)
5.支付给职工以及为职工支付的现金
=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”
6.支付的各项税费
=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目
即:实际缴纳的各种税金和附加税,不包括进项税。
7.支付的其他与经营活动有关的现金
=营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付款本期借方发生额+银行手续费
六、汇率变动对现金的影响
=汇兑损益
你邮箱呢?
我是做内账的,老板要求年底资产负债表的未分配利润要和损益表的净利润...
3. **确保一致性**:确保结转后资产负债表上的未分配利润金额与损益表上的净利润金额一致。4. **审核和调整**:定期审核财务报表,并根据需要进行调整,以确保损益表和资产负债表之间的一致性。如果你对具体的会计操作不熟悉,建议咨询公司内部的财务部门或者会计师,以确保正确执行结转操作。
为什么资产负债表上的科目和损益表上的科目没有一个是重叠的,但是两个...
资产负债表放映的是静态的时点数据,也就是年初和当期末那天的各项的余额,比如当月31日的货币资金余额等,而损益表放映的是动态的期间数据,也就是一段时间内的发生额,比如当月1日至31日的累积发生额 相应的,资产负债表的数据都来自资产,负债和所有者权益类科目的期初期末余额;而损益表的数据都...
利润表中的净利润和资产负债表哪一会计科目标对应
利润表中的净利润与资产负债表中的未分配利润相对应,但不是完全一致的对应,在没有分红的情况下,利润表中的净利润+资产负债表中的未分配利润的年初数=资产负债表中未分配利润的年末数。在当期有分红的情况下,利润表中的净利润+资产负债表中的未分配利润的年初数-当年度分红数=资产负债表中未分配...
资产负债表和利润表有什么关系?
资产负债表分三大块:资产、负债和所有者权益,三者之间关系构成了最基本的会计等式,即“资产=负债+所有者权益”,这一等式也是整个资产负债表核心的理论依据。利润表是反映企业一定会计期间,生产经营成果的会计报表。企业在一定会计期间的经营成果既可能表现为盈利货亏损,所以,利润表也被称为损益表。它...
资产负债表、损益表和现金流量表之间的 关系
财务报表中主表就一张,即资产负债表,利润表、现金流量表都是资产负债表的附表。三张报表之间的关系:一个中心、两个基本点。一个中心:资产负债表。两个基本点:利润表反映资产负债表中未分配利润的增减变化(净利润本年累计数=资产负债表中未分配利润期末数-期初数);现金流量表反映资产负债表中...
简述资产负债表和损益表的区别 表示是通过哪几个科目联系的
资产负债表反映的是企业资产、负债、所有都权益方面的结存状况。损益表是反映一个会计核算周期内的收入、成本、费用等损益科目的发生额。这两个表是通过“本年利润”科目联系的。资产负债表中的“未分配利润”中,包含“本年利润”,而损益表中的“净利润”则属于“本年利润”。
什么是年度资产负债表、损益表,是否就为12月份月报表
年度资产负债表就是12月的月度报表,年度损益表是全年的损益表的累计数。一个会计年度12个月,我国的会计年度的是用历年制算的从1月1日(元旦)至12月31日,由此月度就是每月的月报表,年度会计报表指的是一个会计年度全年的报表,年度损益表是全年的损益表,它们的区别就是在时间上的不同.资产负债表是...
现金流量表、资产负债表及损益表三表之间的钩稽关系?
基本财务报表包括资产负债表、损益表和现金流量表三大报表,它们从不同角度所反映的公司财务会计信息。这三张报表之间存在着一定的勾稽关系。利润分配表中的"未分配利润"项所列数字,等于资产负债表中"未分配利润"项数字。现金流量表以利润表和资产负债表数据为基础,对每一项目进行分析并编制调整分录,...
为什么资产负债表上的科目和损益表上的科目没有一个是重叠的,但是两个...
这个道理很简单:会计等式1:资产=负债+所有者权益 资产负债表的依据 会计等式2:收入-成本、费用=利润 损益表的依据 等式2中的利润即指的是“利润分配—未分配利润”科目,它已经包含在了等式1的所有者权益这个大类里了。所以把两个公式变形之后,就是:资产=负债+(收入-成本、费用)+除利润分配—...
损益表的利润总额与负债表的本年利润 有什么关系
首先我和你说损益表的利润总额与资产负债表没有什么直接连系,因为资产负债表不直接反映本年利润,但是:1、资产负债表的未分配利润的期末数减去期初数,应该等于损益表本年累计的净利润数。2、损益表的净利润等于利润总额扣除应交所得税。特此回答!
歧帘信必: 现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点,如果对所有的会计分录,按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制,这等于是重做一套会计分录,无疑将大大增加财务人员的工作量,在实践中也缺乏可操作性.许多财务人员因此希望...
靖州苗族侗族自治县13287029158: 现金流量表根据资产负责表和损益表怎么编,应注意那些事项(急)?
歧帘信必: 重要说明1、本编制办法主要是根据两大主表编制,仅从明细账簿中提取少量数据,由于两大主表科目反映的是各科目余额,无法反映各科目的发生额,因此根据本办法编制的现金流量表并不能完全反映公司现金流量的真实情况,只能反映大概...
靖州苗族侗族自治县13287029158: 如何看资产负债表及利润表?如何根据以上两报表编制现金流量表 - ?
歧帘信必: 首先我不知道你所说的看是什么意思?你是要对数据进行分析还是怎么样,然后编制现金流量表很麻烦的,不过现在有自动编制模板,还可以对报表指标进行分析.很方便
靖州苗族侗族自治县13287029158: 现金流量表可以根据资产负债表和损益表编制吗?如何编制? ?
歧帘信必: 仅仅根据资产负债表和损益表是无法编制. 向你提供一份网友制作的现金流量表,结合资产负债表和损益表,加上表外资料. 此表用来应付税务、银行等部门是相当好的.
靖州苗族侗族自治县13287029158: 请问如何通过资产负债表如何编写损益表??
歧帘信必: 这两张表唯一的联系点在于,资产负债表的"末分配利润"项期末数与期初数之差等于"损益表"的"本年累计净利润", 那么根据这一关系,我们只要把利润率表的“本年累计净利润”调整到与资产负债表的"末分配利润"项期末数与期初数之差相同就可以了. 因此第一步先计算出"末分配利润"项期末数与期初数之差的具体数值,作为“本年累计利润”的预定数值. 利润率表的其他内容可以根据需要进行编写,最后通过计算、调整使'本年累计净利润”达到预定的数值就可以了.
靖州苗族侗族自治县13287029158: 资产负债表是不是每个月都要编制? - ?
歧帘信必: 资产负债表不是每个月都编制. 资产负债表反映的是企业在某一特定日期(如月末、季末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表,企业经营活动的静态体现. 资产负债表表现的是一年内(含一年)变现的资产,或者自资产负债...
靖州苗族侗族自治县13287029158: 工业企业如何用资产负债表和利润表快速编制现金流量表??
歧帘信必:http://llqworkshop.blog.sohu.com/108398243.html 每年年末,都要报现金流量表,这也是很多会计很头痛的事,尤其是中小型企事业.一般平时都不做底稿,如何根据两大主表快速编制现金流量表,现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个...
靖州苗族侗族自治县13287029158: 资产负债表和损益表怎么做? - ?
歧帘信必: 一、编制资产负债表的方法: (一)资产负债表的平衡公式:资产=负债+所有者权益 (二)资产负债表是根据总账账户期末余额分析填列的. (三)根据有关二级账户或明细账户的期末余额直接填列. 1、资产类项目有:待处理流动资产净损...
靖州苗族侗族自治县13287029158: 怎么根据会计分录编制资产负债表和利润表,会的联系我我给题目 - ?
歧帘信必: 现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点,如果对所有的会计分录,按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制,这等于是重做一套会计分录,无疑将大大增加财务人员的工作量,在实践中也缺乏可操作性.许多财务人员因此希望...
靖州苗族侗族自治县13287029158: 编制资产负债表、利润表、损益表的方法 - ?
歧帘信必: 资产负债表是根据总账的余额编制的,利润表本月数是根据本期发生额编制,利润表累计数是根据本年累计发生额编制, 编制资产负债表的方法: (一)资产负债表的平衡公式:资产=负债+所有者权益 (二)资产负债表是根据总账账户期末余...