职业年金税率是多少?

~ 职业年金是机关事业单位的补充养老金养老保险，本质上不属于“五险一金”。根据《关于机关事业单位人员养老保险制度改革的决定》，在机关事业单位内建立职业年金制度，单位按照工资总额的8%缴费，个人按照本人缴费工资的4%缴费，个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和，工资超过工作地所在社区城市上一年度职工月平均工资300%以上部分，不计入个人缴费工资计税基数。
      职业年金是机关事业单位退休人员退休后的重要收入来源，能有效补充退休人员养老金不足的问题。根据估算，退休时每月领取的职业年金大约是在职时工资的20%。那么退休时个人职业年金账户有12万元，能一次性领取吗?领取时需交多少税?

01、职业年金个人账户资金的由来
      职业年金个人账户资金主要由四部分构成，包括单位缴费、个人缴费、投资收益、账户利息。单位缴费和个人缴费之和12%全部计入个人职业年金账户;投资收益由专门机构运作，缴费人员不需要参与，也不需要操心这部门收益;利息按照每年按照国家统一公布的记账利率计算利息。

02、退休时职业年金账户有12万，属于什么水平?
      职业年金的历史并不长，从2014年开始执行到现在，还不足10年，当初建立职业年金制度的目的，就是为了防止机关事业单位养老保险改革后，能保证退休人员的养老待遇与改革前基本相同。由于时间短，目前退休的机关事业单位人员个人职业年金账户金额并不多。按照10年也就是2024年退休计算，在不考虑利息和收益的情况下，每年需要计入1.2万元，每月需要计入1000元，退休前月平均工资达到8333元就可满足要求，这个标准并不高，也就是年薪10万元的水平，对于很多机关事业单位人员来说并不难。根据统计局的数据，2021年全国城镇非私营单位社会月平均工资8903元，8333元的工资甚至还达不到全国的平均水平。
      如果考虑年金的收益和利息，10年时间，每月平均工资在7000元左右，个人年金账户也基本能达到12万元。

03、退休时，职业年金能一次性领取吗?
      正常情况下的退休，职业年金是不能一次性领取的，只能按月领取或者一次性购买商业保险产品。
      机关事业单位人员办理退休手续后，由本人按月领取，每月领取的金额等于年金账户金额除以计发月数。计发月数的确定与养老金个人账户计发月数是一致的。60岁退休的计发月数是139，50岁退休的计发月数是195，55岁退休的计发月数是170。
      不过，在两种特殊情况下，职业年金也是可以一次性领取的。一是个人因出境定居;二是个人死亡，由指定受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额。

04、12万元的职业年金，领取时交多少税?
      养老金是免税的，因此退休人员退休时核定的养老金是多少，退休老人就可以实际领取多少。
      职业年金就不一样了，职业年金不免税，领取职业年金需要按照个人所得税法的规定缴纳个人所得税。
      职业年金并非养老金，只要退休老人不去世，养老金可以一直领下去，而职业年金不能无限制地领取，个人年金账户的余额领完之后就不能再领了。
      (1)一次性领取，需要交多少税?
      12万元职业年金一次性领，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款，按照适用综合所得税率表计算纳税，综合所得适用七级超额累进税率，税率为3%到45%，金额越大，税率越大。
      按照综合所得个人所得税税率表的规定，对于超过3.6万到14.4万之间的综合所得，税率为10%，速算扣除数是2520元，12万元的职业年金需要缴纳的个税，按照公式(职业年金×10%-2520)计算，12万×0.1-2520=9480元，也就是说，个人一次性领取，需要交税9480元，扣除交税金额，实际到手110520元。假如个人年金账户有15万，税率是20%，速算扣除数是16920元，利用公式(职业年金×20%-16920)也可很方便地计算出应纳税额。
      (2)12万职业年金，按月领需要交多少税?
      除了特殊情况下允许一次性领取外，职业年金只能在退休时按月领取。如果60岁退休，每月领12万/139=863.31元，这个金额是税前金额，实际领取要扣除应交的个税。由于每月税前金额不超过3000元，税率为3%，每月交税863.31×3%=25.9元，扣税之后，实际到手金额837.41元，1年需要交税310.8元，139个月领完，累计需要交个税3600.1元。

05、结语
      职业年金待遇只有机关事业单位人员才能享受，不能终身领取，领取时需要按照规定缴纳个人所得税。通过以上计算分析，12万元的职业年金，一次性领取交税比较多，而且也不是自己想领就能领的，必须符合条件才能一次性领。正常情况下，职业年金只能在退休时按月领取，50岁退休能16.25年，55岁退休能领14.17年，60岁退能11.58年。

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