年终奖的发放规定_个人年终奖 如何发放细思量

~ 个人年终奖如何发放细思量

王海涛

众所周知，全国人民代表大会常务委员会修改的《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第四十八号）于2011年9月1日起已经开始施行，新的个人所得税法实施已有5年有余，但最近笔者仍接到不少纳税人打来的电话，都是咨询年终奖发放的事情。由此看来，年终奖个人所得税筹划问题，仍困扰着不少纳税人。目前年关即将来临，许多单位都在筹划着给职工发放奖金。那么，到底该如何发放奖金可少纳税呢？下面笔者进行税收筹划（工资薪金及奖金情况详见下列表格）, 仅供读者参考。

一、方案一

6项奖全部作为年终奖12月份一次发放

1.2017年12月份工资薪金缴纳个人所得税

＝（3,914.29－3,500）×3%－0＝12.43（元）

2.2017年12月份年终奖金缴纳的个人所得税

＝51,444.00×10%－105＝5,039.40（元）

51,444.00/12=4,287，适用税率10%，速算扣除数105

3. 全年应纳个人所得税＝12.43×12＋5,039.40＝5,188.56（元）

二、方案二

6项奖和工资薪金合并一起，平均12个月发放

1.2017年12月份工资薪金缴纳个人所得税

＝〔（3,914.29+51,444.00/12）－3,500〕×20%－555＝385.26（元） 每月应纳税所得额4,701.29元，适用税率20%，速算扣除数555

2. 全年应纳个人所得税＝385.26

×12＝4,623.12（元）

三、方案三

在6项奖51,444.00元中，13,028.52元作为工资薪金发放，其他的38,415.48元作为年终奖发放

1.2017年12月份工资薪金缴纳个人所得税

＝（3,914.29+13,028.52/12－3500）×3%－0＝45（元）

每月应纳税所得额1,500元，适用税率3%，速算扣除数0

2.2017年12月份年终奖金缴纳的个人所得税

＝38,415.48×10%－105＝3,736.55（元）

38,415.48/12=3,201.29，适用税率10%，速算扣除数105

3. 全年应纳个人所得税＝45×12＋3,736.55＝4,276.55（元）

四、方案四

在6项奖51,444.00元中，49,028.52元作为工资薪金发放，其他的2,415.48元作为年终奖发放

1.2017年12月份工资薪金缴纳个人所得税

＝（3,914.29+49,028.52/12－3500）×10%－105＝345（元）

每月应纳税所得额4,500元，适用税率10%，速算扣除数105

2.2017年12月份年终奖金缴纳的个人所得税

＝2,415.48×3%－0＝72.46（元）

2,415.48/12=201.29，适用税率3%，速算扣除数0

3. 全年应纳个人所得税＝345×12＋72.46＝4,212.46（元）

五、方案五

6项奖中1万元，作为年终奖，其他合并一起每月随工资发放

1.2017年12月份工资薪金缴纳个人所得税

＝（3,914.29+41,444.00/12－3,500）×10%－105＝281.80（元）

每月应纳税所得额3,867.96元，适用税率10%，速算扣除数105

2.2017年12月份年终奖金缴纳的个人所得税

＝10,000.00×3%－0＝300（元）

10,000.00÷12=833.33，适用税率3%，速算扣除数0

3. 全年应纳个人所得税＝281.80×12＋300＝3,681.55（元）

六、方案六

6项奖中10,000.00元和4,104.00元，作为年终奖，其他合并一起每月随工资发放

1.2017年12月份工资薪金缴纳个人所得税

＝（3,914.29+9,335.00×4/12－3,500）×10%－105＝247.60（元） 每月应纳税所得额3,525.96元，适用税率10%，速算扣除数105

2.2017年12月份年终奖金缴纳的个人所得税

＝14,104.00×3%－0＝423.12（元）

14,104.00/12=1,175.33，适用税率3%，速算扣除数0

3．全年应纳个人所得税＝247.60×12＋423.12＝3,394.32（元）

七、方案七

在6项奖51,444.00元中，18,000元作为年终奖发放，13,028.52元作为1-12月工资薪金发放，20,415.48元作为1-7月工资薪金发放。具体发放明细如下：

1.1-7月，每月发放5,000元加上2,916.50 (20,415.48/7)，合计每月发放7,916.50元。

2.8-12月，每月发放5,000元

3. 年终奖12月发放18,000元

合计全年发放工资薪金和奖金98,415.50元 （7,916.50×7+5,000×5+18,000）

那么，全年工资薪金个人所得税计算过程如下。

1.1-7月或7-12月, 每月缴纳个人所得税

=（3,914.29+13,028.52/12+20,415.48/7-3500)×10%-105=336.65（元） 每月应纳税所得额4,416.50 元，适用税率10%，速算扣除数105.

1-7月或7-12月缴纳个人所得税=336.65×7=2,356.55（元）

2.8-12月或1-5月, 每月缴纳个人所得税=（3,914.29+13,028.52/12-3500)×3%-0=45（元）

8-12月或1-5月, 缴纳个人所得税=45×5=225（元）

3.12月年终奖发放时缴纳个人所得税=18,000×3%=540（元）

18,000÷12=1,500，适用税率3%，速算扣除数0

全年合计应申报缴纳个人所得税=2,356.55+225+540=3,121.55（元）

八、方案八

6项奖51,444.00元中，18,000.00元作为年终奖，其他合并一起每月随工资发放

1.2017年12月份工资薪金缴纳个人所得税

＝[3,914.29+（51,444.00-18,000.00）/12－3,500]×10%－105＝215.13（元）

每月应纳税所得额3,201.29元，适用税率10%，速算扣除数105

2.2017年12月份年终奖金缴纳的个人所得税

＝18,000.00×3%－0＝540.00（元）

18,000.00/12=1,500.00，适用税率3%，速算扣除数0

3. 全年应纳个人所得税＝215.13×12＋540＝3,121.55（元）

最后，值得注意的是：以上每月发放的工资奖金不包括医保101.71元，住房公积金853元。全年医保和住房公积金合计为11,456.52 元（101.71+853）×12。

总计：3,914.29×12+51,444.00+11,456.52=109,872（元）

这和工资表中109,872.00（4,869.00×12+51,444.00）一样。

综上所述，在八个方案中，方案七和方案八最佳，全年最高和最低纳税额相差2,067.01元（5,188.56-3,121.55）。在此，值得提醒的是，在发放工资薪金

和奖金时，税收筹划的原则是，在适用同一税率的前提下，确保工资薪金和年终奖计算，每月应纳税所得额最大化。比如方案八筹划的年终奖18,000.00元，月应纳税所得额不超过1,500.00元，只适用税率3%。再比如，方案七筹划的工资薪金每月应纳税所得额4,416.50元，在4,500元以内，只适用10%的税率。这些都是比较好的筹划方案。不过，由于每个人的工资薪金和奖金不同，在个人所得税筹划时，确认的方法也不一样，这就要根据每个人工资薪金和奖金的具体情况，不同问题，区别对待。

作者：王海涛（湖北省十堰市武当山旅游经济特区国税局）

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小河区13613977315： 年终奖发放的标准是怎样的 ？
井贝复方： 目前法律并未对年终奖的发放标准做出特殊规定.如果劳动者与单位签订合同中有约定的,按约定执行;如无约定,单位规章制度中有奖金发放规定的,则据奖金发放制度执行.【法律依据】《劳动法》第五十条,工资应当以货币形式按月支付给劳动者本人.不得克扣或者无故拖欠劳动者的工资.

小河区13613977315： 法律有没有规定年终奖应该怎么发 ？
井贝复方： 我国法律对年终奖没有具体规定,发放方式一般都由企业自行确定,只规定了年终奖属于工资总额范围.《关于工资总额组成的规定》第四条:工资总额由下列六个部分组成:(一)计时工资;(二)计件工资;(三)奖金;(四)津贴和补贴;(五)加班加点工资;(六)特殊情况下支付的工资.第七条规定,奖金是指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬.包括:(一)生产奖;(二)节约奖;(三)劳动竞赛奖;(四)机关、事业单位的奖励工资;(五)其他奖金.

小河区13613977315： 国家关于年终奖的发放政策 - ？
井贝复方： 劳动法没有关于年终奖的规定奖金是用人单位根据企业效益为嘉奖突出的贡献和业绩而发放的特殊的薪资.奖金发放属于用人单位的自主权,即单位可以自行决定发不发奖金,发奖金的条件和标准.国家规定用人单位必须按照劳动合同的约定...

小河区13613977315： 年终奖跟工资一起发吗 ？
井贝复方： 1、首先,目前我国法律没有关于年终奖的具体规定.年终奖发放属于用人单位自主管理范畴,用人单位有权决定年终奖的发放条件和方式.2、其次,年终奖是和工资可以...

小河区13613977315： 年终奖会跟工资一起发吗 ？
井贝复方： 1、法律没有关于年终奖的具体规定.年终奖发放属于用人单位自主管理范畴,用人单位有权决定年终奖的发放条件和方式.2、其次,年终奖是和工资可以一起发,也可以单独发,但是会对税费有影响.3、最后要注意的是,个人取得年底双薪,如果其单位没有发放全年一次性奖金,可以按照全年一次性奖金计税办法计税.如果其单位既有年底双薪,又有全年一次性奖金,并且二者在同一个月内发放,可以将年底双薪与全年一次性奖金合并;如果二者不在同一个月份内发放,应将年底双薪并入当月工资、薪金,统一计算个人所得税.法律依据《中华人民共和国劳动法》第五十条 工资应当以货币形式按月支付给劳动者本人.不得克扣或者无故拖欠劳动者的工资.

小河区13613977315： 年终奖发放标准是什么? - ？
井贝复方： 年终奖作为员工奖金的一部分,是员工薪酬所得,属于企业应该发放的范畴,至于是否发放,发放多少,既要根据企业效益情况,也要根据企业与员工劳动合同、集体合同而定.所以不是每个企业年底一定都要发年终奖的. 年终奖,顾名思义是...

小河区13613977315： 国家规定的工资年终奖是怎么算的? - ？
井贝复方： 全年一次性奖金就是大家常说的“年终奖”.全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资.第十三个月的工资意思就是年终奖的金额为正常一个月的工资.全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金.雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税.

小河区13613977315： 年终奖月工资是实发工资吗 ？
井贝复方： 年终奖月工资是实发工资.依据我国相关法律的规定,发放年终奖时,公司应该按当月实发工资,并且按规定为职工交纳个人所得税,但用人单位不得税前扣除.《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税.

小河区13613977315： 年终奖是如何发放的 - ？
井贝复方： 按照书面意思是应该在年前发放,可没有法律规定,除非在工作合同上有注明.是否发放年终奖、什么样的情况下发放?对这个问题没有任何法律法规涉及,唯一的根据是你跟公司签订的劳动合同里对此有没有约定以及公司规章制度是如何规定的?如果劳动合同中明确约定了,公司就应该支付.但一般情况下公司是不会跟职工在合同中约定的,而规章制度中也一般会说“根据经营情况发放奖金”或者设定一定的条件(如工作满1年等),这种规定是否合理暂且不谈,至少它是不违法的

小河区13613977315： 年前离职员工还可以拿年终奖吗?年终奖应该怎么拿 ？
井贝复方： 年终奖,顾名思义是一年年终用人单位所发的奖金,如何发放年终奖以及年终奖的发放范围和标准都是企业与员工最关心的话题之一.对企业来说,发放年终奖不仅是对员工一年努力工作的承认,对为企业作出的贡献给予奖励;同时也是为了激励员工继续为企业努力工作,当然也是留住人才的砝码之一.