2019天津初级会计《经济法基础》第五章易混淆知识点解析
很多考生现在已经在为2019年的 天津初级会计职称考试 做准备了,为了帮助考生顺利备考,会计我为大家整理了《初级会计实务》各章节易混淆知识点,希望给大家提供帮助。
第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
企业所得税的税收优惠政策(★★★)
(一)符合条件的技术转让所得
在一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。
【案例】居民企业甲公司2017年将自行开发的一项专利技术转让,取得转让收入1200万元,与该项技术转让有关的成本和费用为300万元。
【解析】技术转让所得=1200-300=900(万元),其中500万元以内的部分免征企业所得税,超过500万元的部分,减半征收企业所得税,假定甲公司当年不存在其他纳税调整事项,2017年甲公司就此项业务应缴纳的企业所得税=(1200-300-500)×25%×50%=50(万元)。
(二)加计扣除
1.“三新”研究开发费用
(1)一般规定
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用在计算企业所得税应纳税所得额时:
①未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%,加计扣除;
②形成无形资产的,按照该无形资产成本的150%在税前摊销。
【例题·不定项选择题(节选)】(2015年)甲公司为居民企业,2013年……新技术研究开发费用30万元,已计入管理费用……
【解析】
①甲公司发生的新技术研究开发费用,未形成无形资产,而是计入了管理费用,在按照规定据实(30万元)扣除的基础上,还可以加计扣除50%;
②准予扣除的新技术研究开发费用总额=30×(1+50%)=45(万元),或者,纳税“调减”额=30×50%=15(万元)。
(2)科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用(2018年新增)
科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
2.安置残疾人员所支付的工资
企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
【例题·不定项选择题(节选)】(2017年)甲电子设备公司为居民企业,属于主要从事电子设备的制造业务的大型企业。2016年……支付残疾职工工资14万元;新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益19万元……
【解析】
(1)支付残疾人员工资税前可扣除14+14×100%=28(万元),或者,纳税调减额=28-14=14(万元);
(2)未形成无形资产计入当期损益的新技术研究开发费用税前可扣除19+19×50%=28.5(万元),或者,纳税调减额=28.5-19=9.5(万元)。
(三)抵扣应纳税所得额
1.基本规定
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。
会计从业资格证为什么打印不了,求解急,谁能告诉我
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我想写篇绿色会计的毕业论文,请问定什么题目比较好写点呢?
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聂荣县13811363199: 考初级会计,要考哪些内容 - ?
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聂荣县13811363199: 初级会计要考些什么? - ?
昔贸开喉: 会计专业技术初级资格考试设经济法基础、初级会计实务两个科目.
聂荣县13811363199: 2020年初级会计经济法基础考试大纲和2019年相比有什么变化? - ?
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聂荣县13811363199: 如何学好会计经济法基础? - ?
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聂荣县13811363199: 经济法基础.初级会计实务的重点归纳. - ?
昔贸开喉: 初级会计实务建议全面复习,因为难免会考偏门,我考初级和中级的时候都遇到过,好在我复习的很全面,都顺利过了.一定要把官方教材上所有例题都做会,因为实际的考题再偏,也和例题几乎无异.经 济 法重中之重是股 份 有 限公司和有 限 责 任公司相关的章节和段落,实际考试的时候占的分数很多.另外一定要做笔记,凡是涉及条件、金额、时限以及其他数字的段落或条款都记下来并牢记.
聂荣县13811363199: 会计初级考试经济法的复习重点是 - ?
昔贸开喉: 多看书,多做题,尤其是增值税那章多看看,经济法其实看两遍差不多了