案例分析题【资料】2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。经过清点
该单位现金管理的问题：
1、账务不清楚。手续不完备的也付款！应加强付款审核；根据会计准则中的现金管理制度，因工作需要，如出差、业务招待和杂费，购买1000元以上的办公用品等（100元以内，不予借支，先个人垫付，然后凭正式发票报销），支取现金时，必须由经办人员填写现金支出申请，经总经理审批签字，出纳方可办理支取现金手续。现金报销，首先填制支出凭单，凭证式发票，由总经理签字，由出纳办理报销手续。现金支出后，发票要加盖‘现金付讫’戳记。
2、账务处理不及时。应及时登记现金收支表；根据会计准则中的现金管理制度，办公储备现金不得私自挪用，不能白条抵账，不能私自外借。
3、现金账务库存与实际盘点帐实不符。应督促出纳日清日结。根据会计准则中的现金管理制度，办公储备现金，不超过人民币1000元由项目经理管理，要做到日清月结，现金不应超过规定限额。企业设置“现金日记账”，由出纳员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，确保账款相符。
4、要加强相关人员的财经法规与会计职业道德的学习。
答：
该单位现金管理的问题：
1、帐务不清楚。手续不完备的也付款！应加强付款审核；
2、帐务处理不及时。应及时登记现金收支表；
3、现金帐务库存与实际盘点帐实不符。应督促出纳日清日结。
4、白条抵现应予以纠正，不予以报销。
附：现金盘点表
NL公司库存现金盘点核对记录
账面检查核对记录实有现金盘点记录
项 目行次金 额/元备 注面额张/枚数金 额/元
被审计单位:NL公司1009
盘 点 日 期:2009年1月15日5015
盘点期间期初余额:11,981.32200.00
本期间凭证起号:1020
本期间凭证止号:550
本期间凭证借方合计(+):23,226.0009.1.1至盘点日止收入24080.00
本期间凭证贷方合计(-):33,075.8209.1.1至盘点日止支出12020.00
本期间末应有余额:4=1+2-32,131.50现金账面余额为1244.5元0.5105.00
未记账收款合计(+):52,520.000.2102.00
未记账付款合计(-):61,556.000.1151.50
盘点日应有现金余额:7=4+5-63,095.50实存现金合计:2,208.50
实存现金 - 应有余额:8-887.00负数为盘亏其 他 因 素:
差异说明:
人民币库存现金盘点表
被审计单位NL公司签 名日 期
审计项目名称编制库存现金盘点表编制人
盘点截止日期复核人
索引号查证核对记录现金盘点记录
项 目行次金 额货币面额张数金 额
一、盘点日账面库存现金余额11244.50100元9900.00
加：盘点日入记账收入22520.0050元15750.00
减：盘点日入记账支出3356.0010元20200.00
盘点日账面应库存现金4=1+2-33408.505元50250.00
二、盘点日库存实存现金52208.502元4080.00
加：白条抵现金61200.001元2020.00
盘点日实际库存现金7=5+63408.505角105.00
三、盘点日应存、实存差额8=4-70.002角102.00
四、追溯至报表日账面结存现金91981.321角151.50
加：报表日至盘点日支出现金103431.82实盘合计2208.50
减：报表日至盘点日收入现金115746.00盘点日期2009年1月15日
五、报表日应存现金12=4+10-111094.32监盘点人
报表日实存现金13=7+10-111094.32出纳人员
报表日应存、实存现金差额14=12-130.00会计主管
现金盘点数 账面数
100面额*9张=900元 盘点日账面余额1244.5元
50面额*15张=750元 加：未入账收入2520元
10面额*20张=200元 减：未入账支出1556元
5面额*50张=250元
2面额*40张=80元
1面额*20张=20元
0.5面额*10张=5元
0.2面额*10张=2元
0.1面额*15张=1.5元
合计:2208.5元 调整后账面余额：2208.5元
库存现金数与现金日记账余额相符
存在问题：2008年12月31日库存现金账面余额1981.32元，加2009年1月1日至盘点日收入3226元，减支出3075.82元，盘点日账面余额应为2131.5元，与调整后账面余额2208.5元相差77元。
现金实盘金额合计：2208.50
根据年初余额计算盘点日账面余额应为：1981.32 + 3 226.00 - 3 075.82 = 2131.50
根据盘点日账面余额调整真实余额：1244.50 + 2520.00 -1556.00 = 2208.50
结论：根据盘点日账面余额加减未入账凭证计算结余与实盘金额一致，但与根据去年余额计算的账面结余金额不不致。
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