增值税小规模纳税人，月销售额不超过多少的，免征增值税
《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）相关规定：
（一）增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。
（二）增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征增值税；月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征营业税。
（三）增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发 票（含货物运输业增值税专用发 票）已经缴纳的税款，在专用发 票全部联次追回或者按规定开具红字专用发 票后，可以向主管税务机关申请退还。
根据国务院会议决定，从今年8月1日起，对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税。相关企业的会计处理有何变化呢？
1、增值税小规模纳税人的会计处理：
假设本月取得了10笔销售收入，含税金额分别为1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元。这样全月收入19200元，小于含税月销售额20600元（不含税即为20000元）。
以第一笔业务为例：（假设收取的是“银行存款”）
借：银行存款 1200.00
贷：主营业务收入 1165.05
应交税费—应交增值税 34.95
其他会计分录参照编制。
这样算下来，月末“应交税费—应交增值税”的余额为559.22元（19200÷1.03×3%）。
正常情况下，在下个月的纳税申报期需要将559.22元申报纳税。到时的会计分录是：
借：应交税费—应交增值税 559.22
贷：银行存款 559.22
假设不考虑城建税、教育费附加、地方教育费附加。
现在根据国务院会议的决定，可以享受暂免征收增值税的税收优惠，在下一个纳税申报期内，就不需要申报缴纳了。因此在这个月底，就可以将其转为“营业外收入”，二级科目可以为“补贴收入”。
借：应交税费—应交增值税 559.22
贷：营业外收入—补贴收入 559.22
请注意：会计处理时，不能不按规定计提应交增值税，因为我们销售的货物或劳务、提供的服务，并不是法定免税的。
再谈营业税纳税人的会计处理：
营业税的适用税率有3%、5%，我们在此假设某企业适用的营业税税率是5%。
假设本月取得了10笔营业税应税收入，金额分别为1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元。这样全月收入19200元，小于月营业额20000元。（假设取得的都是“银行存款”）
取得第一笔收入时作如下会计处理：
借：银行存款 1200
贷：主营业务收入 1200
以后几笔业务参照此方法进行会计处理。
营业税纳税人是到月末统计出月销售额（如果适用不同的营业税税率，需要分别统计核算），然后再计算应该缴纳的营业税（假设不考虑城建税、教育费附加、地方教育费附加）。
借：营业税金及附加 960
贷：应交税费—应交营业税 960
正常情况下，企业在下个月的纳税申报期内申报纳税，并做如下会计处理：
借：应交税费—应交营业税 960
贷：银行存款 960
现在根据国务院会议的决定，可以享受暂免征收营业税的税收优惠，在下一个纳税申报期内，就不需要申报缴纳了。因此在这个月底，就可以将其转为“营业外收入”，二级科目可以为“补贴收入”。
借：应交税费—应交营业税 960
贷：营业外收入—补贴收入 960
请注意：营业税纳税人会计处理时，不能不按规定计提“营业税金及附加”、“应交税费—应交营业税”等，因为我们提供的营业税服务并不是法定免税的。
还有一点要注意：以应该缴纳的增值税、营业税为依据计算的城建税、教育纲附加、地方教育费附加，在增值税、营业税减免后，计提的相应金额也依法减免了，需要同时结转进入“营业外收入—补贴收入”。
这部分补贴收入是需要并入“利润总额”的，作为企业的年度企业所得税的应纳税所得额，然后根据年度应纳税所得额的多少，确定适用的企业所得税税率。
根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）相关规定：（一）增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。
（二）增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征增值税；月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征营业税。
（三）增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
小规模纳税人优惠政策
对湖北省增值税小规模纳税人，暂继续免征增值税；对其他地区增值税小规模纳税人，暂继续减按1%征收率征收增值税。增值税发票税控开票软件供应商百望和航天信息也进行了软件升级，明确了值税小规模纳税人，暂继续减按1%征收率征收增值税【温馨提示】以上回答，仅为当前信息结合本人对法律的理解做出，请您...
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富邹鳖甲： 一、根据《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知 》(财税〔2017〕76号 )规定:“为支持小微企业发展,自2018年1月1日至2020年12月31日,继续对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税.”...
永兴县17825564451： 小规模月销售额多少免税 - ？
富邹鳖甲： 《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)第一条规定:增值税小规模纳税人和营业税纳税人,月销售额或营业额不超过3万元的,规定免征增值税或营业税.其中,以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,季度销售额或营业额不超过9万元的,规定免征增值税或营业税.个体工商户可按照《税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)》(国税发[2004]153号)规定,向主管税务机关申请代开增值税专用发票,月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款,可以向主管税务机关申请退还.
永兴县17825564451： 增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元) - ？
富邹鳖甲： 增值税小规模纳税人具体细则: 财政部 国家税务总局财税〔2014〕122号公告规定:自2015年1月1日起至2017年12月31日,对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元),以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9...
永兴县17825564451： 小规模月销售额不超多少不用交税吗 - ？
富邹鳖甲： 小规模纳税人月销售收入不超3万不要交税.
永兴县17825564451： 对月销售额多少的增值税小规模纳税人,免征增值税 - ？
富邹鳖甲： 对月销售额2万元(含本数,下同)至3万元(含3万元)的增值税小规模纳税人,免征增值税《财政部 国家税务总局 关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》 (财税〔2014〕71号):为进一步加大对小微企业的税收支持力度,经国务院批准,自2014年10月1日起至2015年12月31日,对月销售额2万元(含本数,下同)至3万元(含3万元)的增值税小规模纳税人,免征增值税;对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人,免征营业税.
永兴县17825564451： 增值税怎么做账小规模纳税人销售不超过两万?小规模纳税人销售不超过 ？
富邹鳖甲： 小规模纳税人,月销售额不超过3万的减免税 ,应由应交税费科目转入营业外收入科目,因为减免税所得不是经营所得,不应计入营业利润. 具体会计分录 借:应交税费 ...
永兴县17825564451： 我们公司是增值税小规模纳税人,当月销售额和营业税营业额均不超过3万元, - ？
富邹鳖甲： 可以.增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的,应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额,月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,免征增值税;月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的,免征营业税.
永兴县17825564451： 小规模纳税人中各种销售额应该怎么填? - ？
富邹鳖甲： 1.小规模纳税人中的企业和非企业性单位,当月销售额(含应税销售额、政策性免税销售额、出口免税销售额和固定资产处置销售额)未超过3万元的(按季申报为9万),应将其中的应税销售额和固定资产处置销售额部分填入第7栏“小微企业...
永兴县17825564451： 小规模纳税人月销售不足3万免交增值税吗 - ？
富邹鳖甲： 1、小规模纳税人月销售不足3万是免交增值税的.2、具体账务处理是:确认收入,计提增值税:借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税 月底免征增值税转出:借:应交税费-应交增值税 贷:营业外收入
永兴县17825564451： 小规模纳税人月销售额不足3万元能开增值税专用发票吗 - ？
富邹鳖甲： 小规模纳税人月销售额不超过3万免征增值税,根据国税总局2017第4号公告:自今年3月1日起,全国范围内月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、咨询公司等鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,不再需要往返税务机关代 开,主管税务机关也不再为其代 开.试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具专用发票的,仍须向地税机关申请代 开.
