怎样在智慧财税修改财务报表日期
资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、财务报表附注等。
1、利润表
利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。当前国际上常用的利润表格式有单步式和多步式两种。
2、现金流量表
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构的现金(包含银行存款)的增减变动情形。
3、资产负债表
资产负债表是反映企业在某一特定日期(如月末、季末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是企业经营活动的静态体现，根据"资产=负债+所有者权益"这一平衡公式。
依照一定的分类标准和一定的次序，将某一特定日期的资产、负债、所有者权益的具体项目予以适当的排列编制而成。
4、所有者权益变动表
所有者权益变动表是反映公司本期(年度或中期)内至截至期末所有者权益变动情况的报表。其中，所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况。
5、财务报表附注
财务报表附注旨在帮助财务报表使用者深入了解基本财务报表的内容，财务报表制作者对资产负债表、损益表和现金流量表的有关内容和项目所作的说明和解释。
财务报表分析的思路
一、基本思路
捕捉：报表各项目的具体数据只是表面，结构(各种比率或指标)是骨架，趋势是核心。结构比数值重要，而趋势比结构重要。
对比：财务报表只有通过对比式阅读才有意义，通常情况下至少要横比三家纵比三年才能得出相对科学的结论。
掌握：各种会计原则都有天然的局限，不能迷信或局限于报表分析，不妄下结论。
二、分析方法
1、结构分析
A. 检查报表的各种钩稽关系，这是基本功。
B. 做报表结构的横向对比，找出与同行之间的重大指标差异并分析原因。比较重要的指标是毛利率、净利率、∑经营活动现金流/∑销售收入、销售收入/固定资产、流动资产/非流动资产、存货/固定资产、负债/总资产，等等。不必拘泥于教科书上的经典指标，甚至可根据行业特性自创比率，一切奥妙存乎于心。
结构差异列出之后，要从竞争力、产品细分、商业模式、规模、地域等方面进行推理，若找不出合理原因则有理由怀疑报表的真实性。
2、趋势分析
趋势分析的重要内容是资产、收入和利润。
资产的增加主要分析是来源于负债还是权益(盈利或股东投入)，此外还要重点关注各资产科目的比例变化，这往往体现了企业的模式变化。
收入的增加主要分析是来源于合并范围扩大还是自身经营扩张，重点关注毛利率和市场占有率的变化。总体来说，在毛利率较小波动的前提下市场占有率逐步增长才是最可靠最有持续性的情形，除此之外都要认真分析。
利润的增加要综合资产与收入的增长作逻辑推理，但利润系经过若干加减之后处于报表末尾，客观性最弱，要深入理解权责发生制的缺陷与漏洞之后辨证看待。
企业的价值在于发展趋势，需要深入揣摩、熟能生巧。而这与所处行业紧密相关，不能仅凭报表做出草率结论。
财务报表分析的思路
财报三大表：资产负债表、利润表、现金流量表
资产负债表主要是告诉我们，在出报表的那一时刻，这个公司资产负债情况如何，是穷还是富，穷的话，穷到什么地步，富得话，富得是不是流油。
利润表或损益表，这张报表主要是告诉我们，在一段时间里，这个公司损益情况如何。
现金流量表，这张报表主要是告诉我们，在一段时间里，这个公司收进了多少现金，付出去了多少现金，还余下多少现金在银行里。
1、计算第二季度所得税是按1-6月份累计数来计算的，即按6月份的利润表中的累计数据来计算。2、中华人民共和国所得税月（季）度预缴纳税申报表(A类，2015年版)及填报说明一、适用范围本表适用于实行查账征收所得税的居民纳税人在月（季）度预缴所得税时使用。跨地区经营汇总纳税的分支年度汇算清缴申报适用本表。二、表头项目
“税款所属期间”：为税款所属期月（季）度第一日至所属期月（季）度最后一日。
年度中间开业的纳税人，“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属月（季）度的最后一日。次月(季)度起按正常情况填报。
2.“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证号码（15位）。
3.“纳税人名称”：填报税务机关核发的税务登记证记载的纳税人全称。
三、各列次的填报
第一部分，按照实际利润额预缴税款的纳税人，填报第2行至第17行。
其中：第2行至第17行的“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数据；第2行至第17行的“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额。
2.第二部分，按照上一纳税年度应纳税所得额平均额计算预缴税款的纳税人，填报第19行至第24行。
其中：第19行至第24行的“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数据；第19行至第24行的“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额。
3.第三部分，按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人，填报第26行。
其中：“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数额；“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额。
四、各行次的填报
1.第1行至第26行，纳税人根据其预缴申报方式分别填报。
实行“按照实际利润额预缴”的纳税人填报第2行至第17行。实行“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人填报第19行至第24行。实行“按照税务机关确定的其他方法预缴”的纳税人填报第26行。
2.第27行至第33行，由跨地区经营汇总纳税（以下简称汇总纳税）填报。其中：汇总纳税总在填报第1行至第26行基础上，填报第28行至第31行。汇总纳税二级分支只填报本表第30行、第32行、第33行。
五、具体项目填报说明
（一）按实际利润额预缴
1.第2行“营业收入”：填报按照会计制度、会计准则等国家会计规定核算的营业收入。本行主要列示纳税人营业收入数额,不参与计算。
2.第3行“营业成本”：填报按照会计制度、会计准则等国家会计规定核算的营业成本。本行主要列示纳税人营业成本数额,不参与计算。
3.第4行“利润总额”：填报按照会计制度、会计准则等国家会计规定核算的利润总额。本行数据与利润表列示的利润总额一致。
4.第5行“特定业务计算的应纳税所得额”：从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。房地产开发销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。
5.第6行“不征税收入和税基减免应纳税所得额”：填报属于税法规定的不征税收入、免税收入、减计收入、所得减免、抵扣应纳税所得额等金额。本行通过《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表》（附表1）填报。
6.第7行“固定资产加速折旧（扣除）调减额”：填报按照《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）等相关规定，固定资产税收上采取加速折旧，会计上未加速折旧的纳税调整情况。本行通过《固定资产加速折旧（扣除）明细表》（附表2）填报。
7.第8行“弥补以前年度亏损”：填报按照税收规定可在所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。
8.第9行“实际利润额”：根据本表相关行次计算结果填报。 第9行=4行+5行-6行-7行-8行。
9.第10行“税率（25%）”：填报所得税法规定税率25%。
10.第11行“应纳所得税额”：根据相关行次计算结果填报。第11行=9行×10行，且11行≥0。跨地区经营汇总纳税总和分支适用不同税率时，第11行≠9行×10行。
11.第12行“减免所得税额”：填报按照税收规定，当期实际享受的减免所得税额。本行通过《减免所得税额明细表》（附表3）填报。
12.第13行“实际已预缴所得税额”：填报纳税人本年度此前月份、季度累计已经预缴的所得税额，“本期金额”列不填写。
13.第14行“特定业务预缴（征）所得税额”：填报按照税收规定的特定业务已经预缴（征）的所得税额。建筑总直接管理的跨地区设立的项目部，按规定向项目所在地主管税务机关预缴的所得税填入此行。
14.第15行“应补（退）所得税额”：根据本表相关行次计算填报。15行“累计金额”列=11行-12行-13行-14行，且15行≤0时，填0；“本期金额”列不填。
15.第16行“减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额”：填报以前年度多缴的所得税税款未办理退税，在本纳税年度抵缴的所得税额。
16.第17行“本月（季）实际应补（退）所得税额”：根据相关行次计算填报。第17行“累计金额”列=15行-16行，且第17行≤0时，填0，“本期金额”列不填。
（二）按照上一年度应纳税所得额平均额预缴
1.第19行“上一纳税年度应纳税所得额”:填报上一纳税年度申报的应纳税所得额。“本期金额”列不填。
2.第20行“本月（季）应纳税所得额”：根据相关行次计算填报。
（1）按月度预缴的纳税人：第20行=第19行×1/12。
（2）按季度预缴的纳税人：第20行=第19行×1/4。
3.第21行“税率（25%）”：填报所得税法规定的25%税率。
4.第22行“本月（季）应纳所得税额”：根据本表相关行次计算填报。22行=20行×21行。
5.第23行“减：减免所得税额”：填报按照税收规定，当期实际享受的减免所得税额。本行通过《减免所得税额明细表》（附表3）填报。
6.第24行“本月（季）应纳所得税额”：根据相关行次计算填报。第24行=第22-23行。
（三）按照税务机关确定的其他方法预缴
第26行“本月（季）确定预缴所得税额”：填报税务机关认可的其他方法确定的本月（季）度应缴纳所得税额。
（四）汇总纳税总分有关项目的填报
1.第28行“总分摊所得税额”：汇总纳税的总，以本表（第1行至第26行）本月（季）度预缴所得税额为基数，按总应当分摊的预缴比例计算出的本期预缴所得税额填报，并按不同预缴方式分别计算：
（1）“按实际利润额预缴”的汇总纳税的总：第15行×总应分摊预缴比例。
（2）“按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴”的汇总纳税的总：第24行×总应分摊预缴比例。
（3）“按照税务机关确定的其他方法预缴”的汇总纳税的总：第26行×总应分摊预缴比例。
上述计算公式中“总分摊预缴比例”：跨地区经营（跨省、自治区、直辖市、计划单列市）汇总纳税，总分摊的预缴比例填报25%；省内经营的汇总纳税，总应分摊的预缴比例按各省级税务机关规定填报。
2.第29行“财政集中分配所得税额”：汇总纳税的总，以本表（第1行至第26行）本月（季）度预缴所得税额为基数，按财政集中分配的预缴比例计算出的本期预缴所得税额填报，并按不同预缴方式分别计算：
（1）“按实际利润额预缴”的汇总纳税的总：第15行×财政集中分配预缴比例。
（2）“按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴”的汇总纳税的总：第24行×财政集中分配预缴比例。
（3）“按照税务机关确定的其他方法预缴”的汇总纳税的总：第26行×财政集中分配预缴比例。
跨地区经营（跨省、自治区、直辖市、计划单列市）汇总纳税，中央财政集中分配的预缴比例填报25%；省内经营的汇总纳税，财政集中分配的预缴比例按各省级税务机关规定填报。
3.第30行“分支应分摊所得税额”：汇总纳税的总，以本表（第1行至第26行）本月（季）度预缴所得税额为基数，按分支应分摊的预缴比例计算出的本期预缴所得税额填报，并按不同预缴方式分别计算：
（1）“按实际利润额预缴”的汇总纳税的总：第15行×分支应分摊预缴比例。
（2）“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的汇总纳税的总：第24行×分支应分摊预缴比例。
（3）“按照税务机关确定的其他方法预缴”的汇总纳税的总：第26行×分支应分摊预缴比例。
上述计算公式中“分支应分摊预缴比例”：跨地区经营（跨省、自治区、直辖市、计划单列市）汇总纳税，分支应分摊的预缴比例填报50%；省内经营的汇总纳税，分支应分摊的预缴比例按各省级税务机关规定执行填报。
分支根据《中华人民共和国所得税汇总纳税分支所得税分配表(2015年版)》中的“分支分摊所得税额”填写本行。
4.第31行“其中：总独立生产经营部门应分摊所得税额”：填报跨地区经营汇总纳税的总，设立的具有主体生产经营职能且按规定视同二级分支的部门，所应分摊的本期预缴所得税额。
5.第32行“分配比例”：汇总纳税的分支，填报依据《所得税汇总纳税分支所得税分配表(2015年版)》确定的该分支的分配比例。
6.第33行“分配所得税额”：填报汇总纳税的分支按分配比例计算应预缴或汇算清缴的所得税额。第33行=30行×32行。
六、“是否属于小型微利”填报
1.纳税人上一纳税年度汇算清缴符合小型微利条件的，本年预缴时，选择“是”，预缴累计会计利润不符合小微条件的，选择“否”。
2.本年度新办，“资产总额”和“从业人数”符合规定条件，选择“是”，预缴累计会计利润不符合小微条件的，选择“否”。
3.上年度“资产总额”和“从业人数”符合规定条件，应纳税所得额不符合小微条件的，预计本年度会计利润符合小微条件，选择“是”，预缴累计会计利润不符合小微条件，选择“否”。
4.纳税人第一季度预缴所得税时，鉴于上一年度汇算清缴尚未结束，可以按照上年度第四季度预缴情况选择“是”或“否”。
本栏次为必填项目，不符合小型微利条件的，选择“否”。
七、表内表间关系
（一）表内关系
1.第9行=4行+5行-6行-7行-8行。
2.第11行=9行×10行。当汇总纳税的总和分支适用不同税率时，第11行≠9行×10行。
3.第15行=11行-12行-13行-14行，且第15行≤0时，填0。
4.第17行=15行-16行，且第17行≤0时，填0。
5.第20行“本期金额”=19行“累计金额”×1/4或1/12。
6.第22行=20行×21行。
7.第24行=22行-23行。
8.第28行=15行或24行或26行×规定比例。
9.第29行=15行或24行或26行×规定比例。
（二）表间关系
1.第6行=《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表》（附表1）第1行。
2.第7行“本期金额”=《固定资产加速折旧（扣除）明细表》（附表2）第13行11列；第7行“累计金额”=《固定资产加速折旧（扣除）明细表》（附表2）第13行16列。
3.第12行、第23行=《减免所得税额明细表》（附表3）第1行。
4.第30行=《所得税汇总纳税分支所得税分配表(2015年版)》中的“分支分摊所得税额”。
5.第32、33行=《所得税汇总纳税分支所得税分配表(2015年版)》中与填表纳税人对应行次中的“分配比例”、“分配所得税额”列。
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