4S店一般纳税人在做汽车维修保养时怎么做帐

汽车销售4s店一般纳税人的帐怎么做帐?没有经验 老会计走了不肯教烦躁 是不是很~

　　汽车4S店相关会计核算
　　一、整车采购及销售
　　1、采购汽车，向厂家预付车款
　　借： 预付账款
　　贷： 银行存款
　　2、收到采购发票，支付余款
　　借： 商品采购
　　应交税费——应交增值税（进项税额）
　　贷：银行存款
　　预付账款
　　3、商品入库
　　借：库存商品
　　贷：商品采购
　　4、销售汽车
　　（1）收到客户预收款
　　借： 银行存款
　　贷： 预收账款-预收车款
　　其他应付款-代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费）
　　（2）开具机动车发票
　　借： 预收账款——预收车款（客户）
　　贷： 产品销售收入——汽车销售收入
　　应交税费——应交增值税（销项税额）
　　（3）代客户缴纳保险费和购置税
　　借： 其他应付款——代收款项
　　贷： 现金
　　（4）代客户付保险费
　　借： 其他应付款——代收款项
　　贷： 银行存款
　　5、结转销售成本
　　借： 产品销售成本——汽车销售成本
　　贷： 库存商品
　　二、汽车装饰销售
　　（1）开具增值税发票
　　借： 现金
　　贷： 产品销售收入——汽车装饰品收入
　　应交税费——应交增值税（销项税）
　　（2）结转汽车装饰品成本
　　借： 产品销售成本——汽车装饰品成本
　　贷： 库存商品
　　三、配件销售
　　1、配件购入
　　借： 　商品采购——配件
　　应交税费——应交增值税（进项税）
　　贷： 银行存款
　　2、配件入库
　　借：库存商品
　　贷：商品采购－配件
　　3、配件销售
　　借：　应收账款
　　贷：　产品销售收入——配件销售收入
　　贷：　应交税费——应交增值税（销项税额）


　　4、结转配件销售成本
　　借：　产品销售成本－汽车配件成本
　　贷：　库存商品
　　四、保险理赔
　　1、一般关于保险公司理赔维修先挂账
　　借：应收账款——**保险公司
　　贷：主营业务收入——维修收入
　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
　　2、保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理费）
　　借：银行存款
　　贷：应收账款——**保险公司
　　贷：其他应付款——退其他修理公司修理费
　　3、退其他修理公司修理费
　　借：其他应付款——退其他修理公司修理费
　　贷：库存现金
　　4、结转维修成本
　　借：产品销售成本——维修
　　贷：库存商品——配件
　　贷：应付职工薪酬
　　五、售后维修
　　（1）收到预收维修款
　　借：银行存款
　　贷：预收账款——预收维修款
　　（2）开具维修发票
　　借：预收账款——预收维修款
　　贷：主营业务收入——维修收入
　　贷：应交税费——应交增值税（销项税）
　　（3）结转维修成本
　　借：主营业务成本——维修成本
　　贷：库存商品
　　贷：应付职工酬谢
　　六、厂家规定的保修保养费用
　　（1）发生保修保养费用
　　借：应收账款——厂家
　　贷：产品销售收入——配件销售收入
　　贷：产品销售收入——工时收入
　　贷：应交税费-应交增值税（销项税）
　　（2）收到厂家确认电传文件
　　借：预付账款
　　贷：应收账款——厂家


　　七、收取各种折扣、返利的会计处理
　　1、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额无必然联系的返利，如广告促销费、形象反利、硬件设施返利等，附给汽车生产企业开具的普通发票，并按5%计算缴纳营业税，作会计处理如下：
　　借：银行存款（或预付账款——某汽车生产企业）
　　贷：其他业务收入
　　应交税金——营业税
　　2、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣，汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示，作会计处理如下：
　　借：库存商品——汽车（发票列示的正数）
　　库存商品——折扣（发票列示的负数）
　　应交税金——应交增值税（进项税）（
　　贷：预付账款——某汽车生产企业（借方科目正负相抵数）
　　3、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负数列示，作会计处理如下：借：库存商品——汽车（销货清单列示的正数）库存商品——折扣（销货清单列示的负数）应交税金——应交增值税（进项税）（发票列示的增值税合计数）贷：预付账款——某汽车生产企业（借方科目正负相抵数）
　　4、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票，作会计处理如下：
　　借：库存商品——折扣（负数）
　　应交税金——应交增值税（进项税）（负数）
　　贷：预付账款——某汽车生产企业（负数）
　　5、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利，附给汽车生产企业开具的普通发票，作会计处理如下：
　　借：库存商品——折扣（负数）
　　应交税金——应交增值税（进项税）（负数）
　　贷：预付账款——某汽车生产企业（负数）
　　6、每月转销“库存商品——折扣”的核算
　　当月应转销“库存商品——折扣”金额的计算当月应转销折扣金额=[（月初库存折扣+当月增加折扣）/（月初库存量+当月购进量）]×当月销售量
　　借：产品销售成本（负数）
　　贷：库存商品——折扣（负数）

”车辆保养“的会计分录的做法，具体如下：
借：营业费用—汽车费用；
贷：现金/银行存款。
补充：
会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。 会计分录是由应借应贷方向、对应账户（科目）名称及应记金额三要素构成。 按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。 简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录； 复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。

在汽车销售市场竞争日趋激烈、车价不断降低的情况下，维修保养、装饰美容业务已经成为国内汽车4S店除销售整车业务外最主要的经营业务，并成为汽车4S店重要的利润来源。据调查，在汽车4S店的销售收入中，虽然维修保养服务收入只占总收入的20%，但这20%的收入提供了汽车4S店60%的利润。由于汽车4S店面对的消费群体中，8成以上是私家车用户，在零配件销售和售后服务业务中只要消费者不主动索要正式发票，汽车4S店一般不主动开具正式发票。因此，维修保养、装饰美容业务已成为汽车4S店税务问题高发区。

一、风险分析

按照《增值税暂行条例》的相关规定，销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当缴纳增值税。因此，汽车4S店向客户提供的汽车维修保养服务，属于增值税应税劳务，应就劳务收入缴纳增值税。

按照《增值税暂行条例实施细则》的相关规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税。因此，汽车4S店在销售行为完成之前为顾客提供的装饰美容服务，须就其收入缴纳增值税。如果汽车4S店提供的装饰美容服务发生在汽车销售行为完成之后，则视为兼营非增值税应税劳务，按照《营业税暂行条例实施细则》相关规定，纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，就其应税行为营业额缴纳营业税。因此，汽车4S店需就提供汽车装饰美容服务取得的收入缴纳营业税。

二、筹划思路

对于汽车的维修保养及配件销售业务，汽车4S店可以考虑通过新设立一家属于增值税小规模纳税人的汽车维修企业，其业务范围为兼营汽车零部件销售，利用新设企业承接部分汽车维修服务及配件销售业务的方式，实现税收筹划的节税收益。

因为按照《增值税暂行条例实施细则》规定，对于增值税小规模纳税人实行3%的税率，这比增值税一般纳税人17%的税率要低得多。但是在采用此种业务模式的时候，汽车4S店应充分考虑这一操作方式对于所经销的汽车品牌的影响及汽车厂家对经销企业的相关约束性规定，切不可因小失大。

对于汽车装饰美容业务，由于同样一笔收入可能因为提供服务的时间点不同会导致其所适用的税种和税率的不同，并必然导致纳税人税收负担的不同。这就为汽车4S店提供了一个可行的税收筹划思路。

根据测算，假设汽车4S店提供汽车装饰美容服务取得的收入为A，所耗用的材料购入成本为B，那么在卖车前提供和卖车后提供服务所产生的不同税款支出的平衡点为A=1.52B，即当A>1.52B时，汽车4S店选择在卖车前提供装饰美容服务的收入应该缴纳的增值税，多于在卖车后提供该服务的收入应该缴纳的营业税，反之则反。因此，汽车4S店在向客户提供装饰美容服务时，可以通过测算服务收入与耗用原材料之间的比例关系来选择合适的服务时间点，从而获得节税收益。

在实际筹划过程中，汽车4S店也可考虑通过新设独立的汽车装饰美容服务企业，承接部分汽车装饰美容业务的方式进行税收筹划。由于汽车装饰美容服务企业提供的装饰美容服务业务按照5%的税率缴纳营业税，因此通过这一操作方式，汽车4S店在一定条件下也可以获得不错的节税收益。

三、代办按揭，有收入就要承担纳税义务

某汽车4S店2008年售出各种型号的汽车近100辆，其中有10%的汽车是通过汽车按揭的方式销售给客户的。在为客户提供按揭服务的过程中，4S店向客户收取相应的手续费、担保费、代理费等各种费用，涉及金额14万元。

目前，国内相当一部分汽车4S店都与银行、保险公司或担保公司合作，向客户提供汽车按揭服务业务和其他代办服务业务，购车人在4S店购车可以获得贷款、保险、上牌等“一条龙”服务。当然，购车人必须向汽车4S店交纳一笔不菲的服务费用。根据规定，4S店应该就这些代办服务收入纳税，但实际上很多汽车4S店对于代办服务收入采取不开发票，不入账的方式，逃避纳税义务。

风险分析

按照财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)的相关规定，随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务，并不销售汽车的，应征收营业税。由于大多数汽车4S店都是在汽车销售中提供贷款、保险、上牌等“一条龙”服务，因此汽车4S店须就随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务收入缴纳增值税。

筹划思路

由于代办服务业务收入基本上不存在进项税额抵扣事项，因此增值税税收负担较重。而按照财税[2003]16号文件的规定，单独提供按揭、代办服务业务，并不销售汽车的，应征收营业税。因此，汽车4S店可以考虑设立专业的服务公司，从事汽车按揭服务和代办服务业务。据了解，在杭州、广州等城市，已经出现了一批专门的汽车按揭服务公司。这些公司由于不从事汽车销售，单独提供上述服务，因此只就相关收入缴纳营业税，税收负担相对较轻。

对于上述各种经营“潜规则”可能蕴含的税务风险，税收专家表示，汽车4S店内部需加强财务管理，依法进行税务处理，同时规范经营方式，合理筹划，最终实现依法纳税，保证行业持续健康发展。

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陇西县15058251535： 一般纳税人企业汽车维修及材料费怎么做分录 - ？
鲁唯谷氨： 你好! 一般纳税人企业汽车维修及材料费可以这样做分录 借:管理费用-修理费应交税费-应交增值税-进项税额 贷:银行存款(库存现金) 如满意请采纳!

陇西县15058251535： 我们公司是经营汽车保养和维修,保养应该是属于服务业,维修应该是交增值税,我们是一般纳税人, - ？
鲁唯谷氨： 一般来说,保养都是按照维修在开票的,属于修理修配劳务,缴纳增值税吧,不过这个只是从常规角度的理解,如何去税务角度定义,关键还是看们纳税鉴定,如果地税给你做了服务业鉴定,那你领取了服务业发票,那你做常规的保养就算到服务业吧,但是由于这块又渗杂着修理更换配件业务,真正能不能做到,或者做好划分,没有很强的依据,完全依赖你的开票了.

陇西县15058251535： 一般4S店汽车维修保养那些内容?流程是怎么样的? - ？
鲁唯谷氨： 1、当顾客打电话预约时创建维修作业订单.顾客在陈述汽车故障或故障现象时,记录相关信息. 2、为每个计划的维修活动或操作创建一个独立的维修作业订单项,其中包括需要使用的汽车零配件、备件和维修工人工作安排的详细情况. 3、在...

陇西县15058251535： 我企业是汽车4S店一般纳税人,对外承包了维修业务,承包方开给我公司的维修费进项税可以抵扣吗? - ？
鲁唯谷氨： 当然可以 我也是汽车4S店的会计 维修费用的进香票可以抵扣 只要票面上的内容和你们公司的业务范围一致即可

陇西县15058251535： 汽车4s店售后业务属于什么税率 - ？
鲁唯谷氨： 首先要看你经营范围,如果没有特殊的正常就是卖车、车辆维修、销售配件交增值税.先说增值税,一般纳税人税率17%,抵税的话只有取得增值税专用发票用于应税项目的才可以认证抵扣销项税.再说一下汽车美容装饰业务,他属于营业税也有可能是增值税混合销售,这要看业务发生时点,举个例子,在车辆销售过程中帮客户完成车辆美容装饰的话属于增值税混合销售,取得的收入要按17%税率一并缴纳增值税;如果这台车已经卖出去了,客户又回来要做美容装饰,针对这部分收入就要按5%税率计算缴纳营业税了.至于其他那些代业务之类的就是缴纳5%营业税了,但估计在今年下半年会进一步启动营业税改征增值税了,所以以后还会有变动

陇西县15058251535： 在4S店做汽车保养时,没有带保养手册,可以给车做保养吗? - ？
鲁唯谷氨： 新买的汽车第一次首保必须带保养手册.因为每辆车只有一次免费首保的机会.这个钱是厂家出的.4S必须留着手续回头找厂家要钱的. 汽车保养是指定期对汽车相关部分进行检查、清洁、补给、润滑、调整或更换某些零件的预防性工作,又...

陇西县15058251535： 4s店自有车辆维修费用怎么做帐 - ？
鲁唯谷氨： 4s店的自有车辆相当于企业的固定资产,其在保用过程中发生的修理费用与其他一般固定资产的维修费入账是一样的. 企业的修理费用,不论其修理范围大小、费用支出多少,一律记入有关费用账户,由当月成本负担.如果为了均衡成本负担,也可采用预提或待摊修理费用的方式.

陇西县15058251535： 4S店的师傅在进行汽车维修前需要做哪些准备工作?,具体还有哪些基本的检测项目? - ？
鲁唯谷氨： 你好楼主.你说的我知道一点.首先要看你是维修还是保养了,.保养就简单啦,.你到4S店会有前台接待接待车子的,你想做什么样保养可以跟他说,他会根据你的车子的路况,.行驶状况和公里数来推荐你的,当然.最终决定权在你自己手里.因为你要掏钱嘛.维修的话4S店的师傅会根据前台给你的车子开得工单上面报的故障来判断故障,一般他们是有个关于你的那个牌子的车子的诊断软件,和BSI接口一接就可以查出来了.然后根据实际情况来跟车主说,一般都是换件!关于基本检测的话一般都是看机油,防冻液,刹车油.助力转向油,轮胎,胎压,底盘,刹车片,灯光等等东西,!

陇西县15058251535： 四S店 增值税发票 - ？
鲁唯谷氨： 4S店一般都是一般纳税人,他们跟你们开的维修类的票都是增值税普通发票,这个是规定,除非你能让他不跟你开发票还能便宜.不过在4S店应该是不可能的

陇西县15058251535： 汽车销售维修4S店交的是什么税 - ？
鲁唯谷氨： 交什么税主要是看业务的性质. 1、修理服务:增值税 2、代理办证、年审:营业税 3、2002年以后的新办企业(有限公司),企业所得税在国税缴纳;否则在地税. 4、个人独资企业或个体工商户征收个人所得税,在地税缴纳. 5、工资薪金的个人所得税由企业代扣缴,在地税申报. 6、城建税、教育费附加在地税缴纳.