国内文化创意企业可享受的税收优惠政策有哪些

浅谈怎样推进大企业税收管理工作~

大企业是指有一定生产经营规模、购销量大、管理规范，经济地位重要，税源举足轻重，税收收入占税收总量较大的企业。随着我国经济的发展，跨区域经营、市场覆盖面广、内部结构复杂、信息化程度高的大企业越来越多。传统的低层面、分散型的税务管理已无法满足需要。对大企业实行分类、有效的税收专业化管理成为当务之急。国家税务总局审时度势，在市级以上国税机关设立大企业税收管理部门，着力加强对大企业税收的专业化管理，可谓正当其时。下面，笔者就如何加强大企业税收征收管理谈几点肤浅认识。

一、大企业的特点及传统的税收征管模式

（一）大企业的特点。一是生产经营和资产规模大，生产、营销和管理机构层叠庞杂；二是生产经营流程长，税源结构复杂且有跨度性；三是购销业务量大、市场覆盖面广，进销核算具有规模性；四是企业管理结构较为完备，资金、物流管理十分规范，内控机制较为健全；五是依法纳税和维权意识较强，财务税收专业化水平较高；六是经济地位重要，税源举足轻重，税收收入所占比重较大。

（二）传统的大企业税收征管模式。市级国税机关未设立大企业税收管理部门以前，大企业的税收管理一直由市级国税机关下属的区、县级国税部门按照属地管理原则分别进行。在管理模式上与中、小企业一样，即由企业自主到办税服务厅或网上申报纳税，税源管理部门进行催报催缴、日常检查、纳税评估等日常性工作，相关业务部门按税种分别对其进行纳税辅导，稽查部门针对其纳税情况实施专项检查等。

二、大企业税收管理的难点和现实问题

（一）管理部门重叠。大企业具有它的独特性，在税务征管模式上，一直是传统的管理方式。在当前提出为大企业提供国际化、现代化、专业化纳税服务的要求下，原有的征管模式很难适应新的要求。管理分散，造成管理水准不一；管理部门过多，很难为纳税人提供便捷的服务；内部管理细化，难以降低征纳双方的税收成本；多层次的管理，往往是管而不实。

（二）征收与管理脱节。在日常的征管中，一般认为大企业财务健全，账务比较规范，依法纳税意识较强，故在办税服务厅进行申报纳税时，基本上是无异议审核。税源管理部门对大企业的税收征管精力主要放在完成催报催缴工作任务上，对大企业的日常检查、纳税评估、业务辅导、政策咨询等很难落到实处。

（三）人员素质不适应。大企业生产经营、购销核算、组织管理机构复杂；业务量大，管理环节多，涉及多个行业且跨地域经营，专业化分工细致，信息化程度很高。为了提高竞争力，适应经济全球化的需要，大企业培养、引进了一批高学历、高职称、高素质的管理人员。与之相比，国税部门现有的管理人员的管理水平明显不足，精通法律、财会、计算机、英语等专业知识和技能的人才匮乏，且税管员的业务素质参差不齐，无论是人员数量和素质都存在较大的差距，对大企业的税收管理力不从心。
　　（四）信息平台不对称。大企业目前普遍使用财务软件，财务核算高度集中和规范统一，数据质量和专业知识水平很高。国税系统虽然实现了全国联网和区域联网，但征管软件在税源分析方面还存在很多缺陷。如：综合征管软件只能记录日常征管业务操作，无税源分析、纳税评估的功能；没有衔接好总、分、子公司之间及关联企业之间的财务税收核算关系，因此也无法对关联企业进行监控；企业的财务数据无法读取，税收征管层面及企业的海量信息无法充分运用等。

三、加强对大企业税收征收管理的建议
　　（一）转变管理理念。大企业是地方经济发展的重要支柱，其生产经营状况与地方经济发展好坏紧密相关。作为一个地区的龙头企业，其自身所具有的较为先进的经营管理方式，是建立在一整套规范化财务管理机制和信息化平台基础上的，因此具有较强的依法纳税和维权意识，主观上不存在主动偷税的可能。为了规避和防范税收风险，不断降低纳税成本，维护企业的形象，其纳税遵从度是很高的。但出于维护自身利益的需要，其对税收政策的理解可能与税务机关不一致，因此需要加强征纳双方的沟通，增进相互理解。各级国税机关应转变税收管理理念，充分借鉴国、内外对大企业税收管理的经验，对大企业采取与其他中、小企业有别的管理办法。根据国家税务总局关于“正确处理优化服务与加强管理、正确处理专业管理与属地管理、正确处理大企业管理部门组织协调与其他职能部门分工协作的关系”的指示精神，结合本地区大企业管理的特点，建议针对本地区大企业税收管理中的不足，在推进税收管理科学化、专业化、精确化的基础上，以纳税服务为前提，以深层次专业化管理为目标，以信息技术为依托，以纳税评估和防范税收风险为主要手段，在全面掌握大企业基本信息的情况下，强化物流、资金流动等动态信息的监控分析，综合评价大企业的生产经营、营销核算、资金运用和纳税能力，防范关联企业税收转移，科学预测税收收入，提高大企业的纳税申报质量，堵塞税收征管漏洞。

（二）配备高素质的专业管理人才。大企业的生产经营、购销核算、组织管理机构情况复杂，要求税收管理人员必须精通税收政策，掌握现代企业财务、金融、资本运作、生产经营等方面知识，具备不断学习、吸收和运用国家相关税收法规的能力。因此，在人员配备上，要根据一个地区大企业管理的特点，积极培养大企业税收管理方面的专门人才，适当增加专业管理人员编制，通过引进、调配、培养等方式，配齐高水平、高素质的复合型专业人才，提升大企业税收管理整体队伍素质。同时，要立足现实，大力开展专业技能岗位培训，针对大企业的特点，重点进行财务分析、电算化会计、纳税评估和防范税收风险分析方面的培训，特别是要熟悉大企业财务软件的操作，掌握财务软件中设置的会计科目和会计核算规则，能找出重点监控的会计科目及相关凭证，从而提高电子查账的能力。　　

（三）明确管理的权限和职责。大企业跨区域生产经营、内部管理水平较高。在市级国税机关以上设立大企业税收管理机构的模式下，按照总局“三不变”的管理原则，一是要结合当地实际，划分好大企业的生产经营范围和规模标准；二是要明确管理的大企业所属行业及户数；三是要明确大企业管理的内容及目标；四是要制定科学化、专业化、精细化的大企业管理工作职责。

（四）理顺管理的流程和相关关系。结合大企业的特点，一是要大力推行网上认证、网上报税和网上申报，将申报征收环节前移至企业端，充分发挥好企业自主申报纳税的意识；二是将纳税服务、税政法规、收入核算、税源管理等部门进行整合，按照信息采集、审核评析、调查核实三个环节设置管理流程和岗位，从而建立起税源监控、税收分析、纳税评估、税务稽查的良性互动机制；三是减少资料多头报送和涉税事项的审批环节，相关资料统一由大企业税收管理部门牵头集中处理，降低纳税人的负担，提高服务效率。
　　（五）建立畅通的信息渠道。税源信息的收集和分析是大企业税源管理的重要突破口，应立足于开展税收分析和纳税评估的需要，全面采集涉及企业组织机构、生产经营、关联交易、物流和资金流等方面的信息。同时要拓宽采集渠道，建立与地税、审计、工商、银行等相关管理部门的联系和信息沟通制度，利用相关部门的管理信息资源，丰富税源管理信息库。要建立与大企业高层管理人员的沟通和协调机制，增进理解，加强联系，保证信息的畅通。

（六）开发大企业税收管理平台。面对大企业的高度信息化，没有相应的管理信息平台的支持就难以实现有效管理。目前，综合征管软件中缺乏对大企业组织结构、关联业务的记录，更缺乏对税收分析和纳税评估的支持。因此，建立大企业税源管理和分析平台十分必要，也是实现集中管理的有效手段。在开发的平台中应具有：一是大企业组织机构、关联企业的基础资料库；二是大企业的申报资料库，从而实现汇总申报数据与所属单位申报数据的比对；三是与大企业财务软件的数据接口，便于从财务软件中提取数据；四是外部信息资料库；五是大企业的分析预警指标库；六是大企业的分析模型

　　文化企业可享受的税收优惠政策如下：

一、根据《财政部国家税务总局关于继续执行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税〔2011〕92号)第三条和第六条的规定，自2011年1月1日起至2012年12月31日，对科普单位的门票收入，以及县(含县级市、区、旗)及县以上党政部门和科协开展的科普活动的门票收入免征营业税。对境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入免征营业税。上述“科普单位”,是指科技馆，自然博物馆，对公众开放的天文馆(站、台)、气象台(站)、地震台(站)，以及高等院校、科研机构对公众开放的科普基地。

二、根据《财政部、国家税务总局关于部分省市有线数字电视基本收视维护费免征营业税的通知》(财税〔2010〕122号)第一条的规定，对本通知附件1所列企业根据省级物价部门有关文件规定标准收取的有线数字电视基本收视维护费，自2010年1月1日起，3年内免征营业税。

三、经营性文化事业单位转制为企业的税收优惠政策。

根据《财政部、国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收政策问题的通知》(财税〔2009〕34号)的规定，自2009年1月1日起至2013年12月31日，经营性文化事业单位转制为企业的税收政策如下：

(一)经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。

(二)由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，自转制注册之日起对其自用房产免征房产税。

(三)党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。

(四)对经营性文化事业单位转制中资产评估增值涉及的企业所得税，以及资产划转或转让涉及的增值税、营业税、城建税等给予适当的优惠政策。

(五)本通知所称经营性文化事业单位是指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的事业单位；转制包括文化事业单位整体转为企业和文化事业单位中经营部分剥离转为企业。

(六)本通知适用于文化体制改革地区的所有转制文化单位和不在文化体制改革地区的转制企业。有关名单由中央文化体制改革工作领导小组办公室提供，财政部、国家税务总局发布。

四、支持文化企业发展的税收优惠政策。

根据《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》(财税〔2009〕31号)的规定，文化企业的税收政策如下：

(一)广播电影电视行政主管部门(包括中央、省、地市及县级)按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司(含成员企业)、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税。

(二)2010年底前，广播电视运营服务企业按规定收取的有线数字电视基本收视维护费，经省级人民政府同意并报财政部、国家税务总局批准，免征营业税，期限不超过3年。

(三)出口图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物、电影和电视完成片按规定享受增值税出口退税政策。

(四)文化企业在境外演出从境外取得的收入免征营业税。

(五)在文化产业支撑技术等领域内，依据《关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》和《关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》的规定认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；文化企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按国家税法规定在计算应纳税所得额时加计扣除。文化产业支撑技术等领域的具体范围由科技部、财政部、国家税务总局和中宣部另行发文明确。

(六)出版、发行企业库存呆滞出版物，纸质图书超过五年(包括出版当年，下同)、音像制品、电子出版物和投影片(含缩微制品)超过两年、纸质期刊和挂历年画等超过一年的，可以作为财产损失在税前据实扣除。已作为财产损失税前扣除的呆滞出版物，以后年度处置的，其处置收入应纳入处置当年的应税收入。

(七)为生产重点文化产品而进口国内不能生产的自用设备及配套件、备件等，按现行税收政策有关规定，免征进口关税。

(八)本通知适用于所有文化企业。文化企业是指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的企业。文化企业具体范围见附件。

除上述条款中有明确期限规定者外，上述税收优惠政策执行期限为2009年1月1日至2013年12月31日。

如果是一般的文化类的企业是没什么税收优惠的，除非是事业单位，但是不要失望，在江苏苏北税收低洼地，注册到我园洼地的企业可以享受地方留存50%-70%的税收优惠政策（月返），增值税和所得税都是以地方留存为基数。行业不限，只要税收较高的企业都可以。

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静乐县13283536179： 文化企业享受哪些税收优惠政策? ？
拔阀迷清： 根据《财政部海关总署国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》(财税〔2009〕31号)的规定,文化企业发生的以下两类进出口业务可以享受税收优惠:一是出口图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物、电影和电视完成片按规定享受增值税出口退税政策;二是为生产重点文化产品而进口国内不能生产的自用设备及配套件、备件等,按现行税收政策有关规定,免征进口关税.此外,文化企业在境外演出从境外取得的收入还可以免征营业税.

静乐县13283536179： 文化产业可享受的税收优惠有哪些40 - ？
拔阀迷清： 一、对在境外提供文化劳务取得的境外收入不征营业税;对电影发行企业向电影放映单位收取的电影发行收入免征营业税.二、对因自然灾害等不可抗力或承担国家指定任务而造成亏损的文化单位,经批准,免征经营用土地和房产的城镇土地使用税及房产税. 三、政府鼓励的新办文化企业,自工商注册登记之日起,免征3年企业所得税.

静乐县13283536179： 动漫企业在税收方面能享受到哪些优惠 - ？
拔阀迷清： 动漫企业在税收方面能享受到哪些优惠? 动漫行业地方扶持政策: 增值税奖励:地方上缴财政后(50%)的65%-90%的税收奖励; 企业所得税奖励:地方上缴财政后(40%)的65%-90%的税收奖励. 该政策可叠加上述例如“两免三减半”之...

静乐县13283536179： 国家文化产业政策及优惠政策是什么? - ？
拔阀迷清：公文的条条框框太多了,这里我就挑主要的说了:根据国家“十一五”时期文化发展规划纲要,未来几年中我国将发展重点文化产业.确定重点发展的文化产业门类,推动国家数字电影制作基地建设、国产动漫振兴工程、“中华字库”工程等...

静乐县13283536179： 现在国家对文化产业(主要是影视业)有哪些优惠政策,税收和其他方面的优惠政策,最好有具体的数值?？
拔阀迷清：1、广播电影电视行政主管部门(包括中央、省、地市及县级)按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司(含成员企业)、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在...

静乐县13283536179： 经认定的动漫企业自主开发,生产动漫产品,有何企业所得税优惠政策 - ？
拔阀迷清： 在《关于推进文化创意和设计服务与相关产业融合发展的若干意见》国发〔2014〕10号提出加大对文化产业的财政支持.主要税收优惠政策包括:一、在文化创意和设计服务领域开展高新技术企业认定管理办法试点,将文化创意和设计服务内容纳入文化产业支撑技术等领域,对经认定为高新技术企业的文化创意和设计服务企业,减按15%的税率征收企业所得税.二、文化创意和设计服务企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除.三、企业发生的符合条件的创意和设计费用,执行税前加计扣除政策.四、对国家重点鼓励的文化创意和设计服务出口实行营业税免税.

静乐县13283536179： 注册动漫公司有哪些税收优惠政策 - ？
拔阀迷清： 1.一般的动漫企业缴纳的税种:A:增值税:一般纳税人17%,可抵扣进项,小规模纳税人3%.营业税:转让无形资产以及文化体育业都可能适用,按收入的3% B:城建、教育附加,城建附加按照营业税的7%(市区)或5%(县城,镇)或1%...

静乐县13283536179： 经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品,有哪些税收优惠? - ？
拔阀迷清： 所得税方面享受两免三减半优惠.

静乐县13283536179： 动漫和文化产业方面有哪些税收优惠 - ？
拔阀迷清： 2018年4月份,在财税〔2013〕98号文已经到期的背景下,财政部、税务总局联合下发财税〔2013〕98号文,继续延续动漫产业增值税实际税负超过3%部分进行即征即退政策.一、最新政策内容 由于今年5月1日涉及增值税税率由17%调整为...

静乐县13283536179： 影视公司注册能享受什么税收优惠 - ？
拔阀迷清： 上海这边注册前期主要还是以返税为主,如果企业发展的比较好,有自己的知识产权、文化创意等,可以申请20万至1000万元不等的创新扶持资金哦!企业路上--小谭