“营业税金及附加”科目名称调整

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“营业税金及附加”科目名称调整

　　城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税三税相加的税额的一定比例计算，大家有关注营业税金及附加的科目名称的调整信息?

　　“营业税金及附加”最新调整——

　　依据财会[2016]22号文规定，全面试行“营业税改征增值税”后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;

　　利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

　　需要提醒的是，之前是在“管理费用”科目中列支的“四小税”(房产税、土地使用税、车船税、印花税)，本次也同步调整到“税金及附加”科目。

　　相比较而言，“税金及附加”科目比调整前的“营业税金及附加”科目核算范围有所增加。

　　调整的政策依据——

　　财会[2016]22号 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知

　　“营业税金及附加”早前规定——

　　反映企业经营主要业务应负担的营业税(已取消)、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。

　　填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。根据企业会计“利润表”中对应指标的本年累计数填列。

　　城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税三税相加的税额的一定比例计算。

　　回顾新会计准则下的“营业税金及附加”——

　　1、《企业会计制度》

　　5402 “主营业务税金及附加”科目使用说明明确：

　　科目核算企业日常活动应负担的税金及附加。包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育附加费等。

　　5405 “其他业务支出”科目使用说明明确：

　　科目核算企业出主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用、以及相关税金及附加等。

　　2、新准则体系

　　6402 “其他业务成本”科目使用说明明确：

　　科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的.摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。

　　除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费，在“营业税金及附加”科目核算。

　　采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也通过本科目核算。

　　6403 “营业税金及附加”科目使用说明明确：

　　科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。

　　根据《企业会计准则第30号——财务报告列报》的规定：

　　第二十六条费用应当按照功能分类，分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等。

　　第二十七条利润表至少应当单独列示反映下列信息的项目：

　　(一)营业收入;

　　(二)营业成本;

　　(三)营业税金;

　　(四)管理费用;

　　(五)销售费用;

　　(六)财务费用;

　　(七)投资收益;

　　(八)公允价值变动损益;

　　(九)资产减值损失;

　　(十)非流动资产处置损益;

　　(十一)所得税费用;

　　(十二)净利润。

　　金融企业可以根据其特殊性列示利润表项目。

　　新准则利润表的构成项目改变了原《企业会计制度》规定下的主营业务收入减主营业务成本和主营业务税金及附加计算主营业务利润，单独计算其他业务利润的反映。新准则下利润表简化了单列内容，对费用采用功能法列示，因而将原来在“其他业务成本”中列报的税金及附加支出与“主营业务税金及附加”合并为“营业税金及附加”。

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献县18316675573： 营改增后营业税金及附加改为什么科目 - ？
实轰延寄： 《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》(财会〔2016〕22号)规定:全面试行营业税改征增值税后,“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目.特别提醒:以前房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算,不在“税金及附加”科目核算.

献县18316675573： 缴纳的车辆保险车船税计入什么科目 ？
实轰延寄： 1、车船税已被调整到“税金及附加”科目.依据财会[2024]22号文规定,全面试行“营业税改征增值税”后,“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目.2、该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目.需要提醒的是,之前是在“管理费用”科目中列支的“四小税”(房产税、土地使用税、车船税、印花税),也同步调整到“税金及附加”科目.

献县18316675573： 税金科目属于什么科目? ？
实轰延寄： 全面试行营业税改征增值税后,“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目.增值税则计入应交税费-应交增值税科目.所得税计入所得税费用科目.

献县18316675573： 什么税费计入管理费用? - ？
实轰延寄： 计入管理费用的税金包括:房产税、车船税、土地增值税、印花税,依据财会规定,全面试行“营业税改征增值税”后,“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目.之前是在“管理费用”科目中列支的“四小税”(房产税、车船...

献县18316675573： 营业税金及附加科目是计入哪些税费,哪些税费计入管理 - ？
实轰延寄： 现在“税金及附加”科目的核算范围包括:消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费. 科目“税金及附加”有过几次曾用名:主营业务税金及附加、营业税金及附加.两次名称变化...

献县18316675573： 公司注册资金1000万要交多少税 ？
实轰延寄： 一、公司注册资金1000万要交多少税1000万注册资本印花税的收取应当根据实际缴... 全面试行营业税改征增值税后,营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目...

献县18316675573： 小企业会计准则印花税计入什么科目 - ？
实轰延寄： 印花税计入税金及附加科目. 全面试行营业税改征增值税后,“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目.

献县18316675573： 利润表的科目有什么? - ？
实轰延寄： 根据《增值税会计处理规定》全面试行营业税改征增值税后,“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花...

献县18316675573： 营改增后,房产税,在营业税金及附加计提吗? - ？
实轰延寄： 为适用营改增变化,财政部将“营业税金及附加”科目调整为“税金及附加”科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费.注意:之前是在“管理费用”科目中列支的房产税、土地使用税、车船税、印花税,同步调整到“税金及附加”科目.

献县18316675573： 营改增后,营业附加改成增值税附加了吗 - ？
实轰延寄： 营改增后,营业附加仍然是“营业税金及附加”.这里的“营业税金及附加”并不是指营业税税金,而是指企业日常活动应负担的税金及附加,包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加及地方教育费附加等,营业税已停征,改为增值税,而增值税是价外税,不包括在营业税金及附加范围内,但其他除营业税外的其他税金及附加仍然存在,营业是企业的经营业务,营业税金泛指能在计算企业所得税前可以扣除的企业经营业务及附加,老会计制度也称为“主营业务税金及附加”.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十一条 企业所得税法第八条所称税金,是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加.