建设工程合同跟踪审计重点与技巧
建设工程合同跟踪审计重点与技巧
建设工程合同是工程付款和竣工结算等活动的重要依据。随着我国教育事业的飞速发展,高校建设工程的规模逐渐扩大,投资融资的渠道多种多样,合同关系越来越复杂,合同条款也越来越多。那么,下文是由我为大家整理的建设工程合同跟踪审计重点与技巧,欢迎大家阅读浏览。
一、合同跟踪审计的必要性
建设工程合同是工程付款和竣工结算等活动的重要依据。随着我国教育事业的飞速发展,高校建设工程的规模逐渐扩大,投资融资的渠道多种多样,合同关系越来越复杂,合同条款也越来越多。施工合同如果不够规范和严密,可能给建设单位或承包单位带来直接或间接的经济损失,给竣工结算埋下隐患。这就要求保证合同签订内容的合法性、全面性和严密性。但审计中发现,不少建设项目的施工合同内容不全面、条款不规范、语言不缜密,重要条款约定不清,成为工程结算出现扯皮情况的根源。
为有效促进施工合同的合法签订和履行,促进高校加强工程合同管理,开展施工合同审计工作十分必要。
跟踪审计的关键在于动态控制,就是对合同的签署和履行情况进行全过程跟踪,尤其是对分包合同的签订、对签证的审核、对索赔的确认等,都要以总承包合同为基础和本源。离开了原总包合同,有可能不该签的签证签了,不该赔付的索赔付了,给学校造成经济损失。
二、合同跟踪审计的重点
开展工程施工合同跟踪审计工作,要重点关注两方面的内容:一是在合同起草和签订阶段,加强对合同条款的审核;二是在合同履行过程中,审查付款和索赔是否符合合同规定的方式和数量,是否签署了违背原总包合同的施工签证或补充协议。
(一)合同制定阶段的审计
加强合同签订过程中的条款审核,如审核合同中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面合规,施工过程中的主要条款是否与招标文件、中标条件相符。如果有甲方直接分包的项目,审核分包价格是否合理,分包合同条款是否合规。
1. 审查合同主体资格
对承包方主要应审查施工资质情况、施工组织能力、社会信誉度、财务状况等,审查是否存在借用资质或非法转包情况,所承包的专业工程是否超越其资质能力等。上述内容是体现履约能力的基本指标,审计人员应认真调查、分析和考证,并做出专业判断,若发现问题,要督促基建管理部门及时补救,防止造成施工延误、质量不过关等被动隋况,维护学校的经济利益。
2. 合同形式要适当
随着《建设工程工程量清单计价规范》的实施,工程计价模式进入“企业自主报价、市场竞争形成价格”阶段。2003年颁布的清单计价规范,对合同形式没有作具体规定,但由于缺少与工程量清单计价模式相配套的合同示范文本,人们一般仍按照以前的习惯,对规模大、工期长的工程采用单价合同为主、总价
合同为辅的合同形式,对于规模小、技术简单、工期较短的工程,则采用总计合同。然而在规范的使用过程中,出现较多问题,导致风险分配明显不公,有的因为施工单位承担了过多的风险而造成施工厌恶,甚至影响工程质量。2008年修订后的清单计价规范第4.4.3条明确规定,实行工程量清单计价的工程,宜采用单价合同方式,即,合同约定的工程价款中所包含的工程量清单项目综合单价,在约定条件内是固定的`,不予调整;在约定条件外,允许调整。但调整方法应在合同中约定。
3. 语言表达要缜密
合同语言表达要做到清晰和严谨,减少或防止不必要的法律纠纷。如果合同出现文字漏洞,则有可能引起对方的索赔甚至诉讼,即使己方不存在过错,也有可能处于被动地位。
合同订立过程中,囿于表意人的知识、经验和判断能力,合同当事人的意思有时表达得不够清楚、明白,就可能在当事人之间发生争议。
如某网架施工合同中有一“屋面及外挑部分天棚为银灰色铝塑板覆面,本次投标不考虑该部分报价”的条款,履约过程中产生很大争议,施工方认为该条明确行政楼屋面工程不在其报价范围内,它没有合同义务完成这部分工程,除非另行加价;而建设方则坚持行政楼网架工程中的屋面板部分,理应包括在原告报价范围内,施工方拒绝施工或另行要价属违约行为。双方各执已见,遂纠纷成讼。可见,完整、缜密的语言表达是对合同的基本要求。
4. 风险分配要适当
任何一种风险都应由最适宜承担该风险或最有能力承担该风险损失的一方来承担。有时,虽然通过不对称的合同条款将风险转移给对方,但由于风险责任与权力平衡的关系,这种转移后面往往隐藏着更大的风险。
如承包商为了抵偿承担风险造成的损失,将主要精力放在索赔上,不但影响投资,而且影响工程进度和质量;有的承包商由于承担较大的风险损失,在材料质量等方面铤而走险,可能会给建设方带来更大的经济损失。
合理规避风险,审计人员必须把握一定的度。既要防止甲方承担不应有的风险,又要防止向乙方过度转嫁。项目参与者承担相应的风险,对其最大限度地发挥工作积极性具有促进作用。如果项目参与者不承担任何风险,就没有任何责任,也就失去了控制风险的积极性,对工作不利。2008年版清单计价规范对施工过程中由于材料价格变动幅度过大造成的风险进行了适当的约定,充分体现了这一原则。
5. 合同审计要有侧重
施工合同的标准文本内容很多,跟踪审计应对合同的实质性内容即合同中确定双方当事人基本权利与义务的条款重点关注。工程价款、工程质量和施工工期对签订施工合同双方的利益影响最大,决定了双方的基本权利与义务,是合同的实质性内容,也是审计的重点,其中的造价条款是审计的重中之重。
审计合同价款,要在以下方面多加考虑:
一是审查合同计价方式是否符合工程特点,对预付款、进度款拨付的约定是否清晰、合理,是否与国家、地方和学校的有关规定相违背。
二是对于采用工程量清单计价的施工合同,重点审计条款是否符合《建设工程工程量清单计价规范》。
三是审查合同是否与招标文件相一致,注意在招投标过程中形成的书面答疑、澄清文件和承诺书等是否作为合同文件的组成部分。
四是合同价款是否与投标文件相一致,是否另行订立了与合同实质内容不一致的其他协议。
五是审查违约责任条款是否明确、具体、有效,违约金、赔偿金的数额和计算方法是否合理、合法,具有操作性。
(二)加强履约审计
履约审计是跟踪审计的重点。施工合同履行过程中经常出现违反合同的现象,如发包方未能准时拨付工程进度款、中途停工、固定造价合同遇到主要材料涨价风险过大、工程提前交付、逾期交付、拒绝验收、拖欠工程款、拒交工程等。跟踪审计人员应善于使用合同解决施工过程中出现的问题,最大限度地提高审计工作质量,防范审计风险。如某基坑支护工程,设计使用预应力锚杆喷浆支护,施工单位投标时按照端头螺栓锚固,其施工组织设计已经得到监理的认可。然而,在施工过程中发现,现场加工螺栓速度太慢,对其他工序造成影响。为保证工期,会议研究改螺栓锚固为自锁式夹片锚具,对施工方来说增加了一定的成本。但由于施工进度缓慢是施工方的原因,因此本着“谁的责任谁负责”的原则,明确增加的费用由施工方自行承担。
施工过程中的变更在所难免,应分清原因,由责任方赔偿损失。对勘探、设计、招标代理、监理等各方,在签署合同时都要明确规定各自的责、权、利,减少工程变更,保障工程建设顺利进行。
三、合同审计应注意的问题
审计人员应该对审计方法、审计程序和审计工作有深度的把握。既要保证审计工作本身的合法性又要保证审计工作的质量。跟踪审计的实质是在当事人签订合同时,审计人员以咨询服务的形式,对其不合理条款提出修改建议,最大限度地提升审计价值,保证合同行为目标的实现。
跟踪审计不能越位参与项目管理,如果从项目管理者的角度出发,开展审计工作,缺乏客观性,必然使得监督作用弱化,审计风险加大。所以,建设工程施工合同全过程跟踪审计,必须准确把握跟踪审计的控制点和介入深度,重点监督合同履行过程中的执行情况,解决工程中的争议问题。同时,要积极进行试点,总结经验,建立健全施工合同审计程序和审计规范,使合同审计逐步程序化、规范化、制度化,最大限度地提高审计工作质量,防范审计风险。
;建筑工程全过程跟踪审计意义与具体措施分析
目前,此项工作开展起来有一定难度,这就需要我们跟踪审计人员要不断的.充实自己,培养自己成为复合型人才。二、工程招投标阶段的跟踪审计 工程招投标阶段的跟踪审计工作也是非常重要的阶段,在此阶段,我们要协助业主起草招标文件,对投标文件的科学性和合理性做出判断,对合同签定的完整性和严谨性提供咨询...
什么叫工程跟踪审计?目的是什么?要做哪些工作?和监理有什么区别?_百度...
就是自始至终对工程建设过程进行独立审计并作出阶段性和综合性报告的过程,既要关注施工质量也要关注资金拨付使用情况,与监理职权范围有交叉也有不同。
跟踪审计具体包括哪些内容
跟踪审计的主要内容有:1、前期阶段:参与招投标文件的审核和工程合同签订的审核,避免以后发生合同的纠纷。出具相应的意见单。2、工程实施阶段:参与隐蔽工程的收方签证、避免事后审计没法审核,及时解决工程中遇到与结算有关的分弃,参与工程施工期间工程材料价格的审核,并给业主方提出相应的意见单。3、工程...
跟踪审计和监理的区别
一、作用不同 1、工程跟踪审计 全面促进和提高建设单位管理水平;促进监理各尽职守,完成本职工作;通过跟踪审计,促进招投标市场规范。2、监理 根据法律法规、工程建设标准、勘察设计文件及合同,在施工阶段对建设工程质量、造价、进度进行控制,对合同、信息进行管理,对工程建设相关方的关系进行协调,并...
工程跟踪审计到底该管什么?
(2)扩大初步设计的依据和设计方案的论证、总概算的编制、审批等情况。(3)规划许可审批手续等情况。(4)建设资金来源和落实情况。(5)施工图纸设计面积和装修标准及有关部门审批情况。(6)招标投标程序、招标文件内容及标底编制程序等情况。(7)招标工程标底和工程量计价清单。(8)施工合同订立情况...
关于工程跟踪审计合同关于审计费部分的约定
哪些不涉及,再根据现场有关资料,审核工作量计算是否准确,变更部分与现行规定有无冲突,清单子目套用是否正确,规费计取是否合理,材料计价是否符合合同约定等。审计过程中,跟踪审计人员要以事实为依据,以法律为准绳,既要客观公正、坚持原则,又要注意工作方式方法,最大限度地使工程造价得到准确反映。
建筑工程施工阶段跟踪审计的重点是什么?
建筑工程施工阶段跟踪审计的重点是:1、主要针对业主、施工单位、监理单位的各项内控制度提出合理化建议和意见,完善建设项目现场管理制度,如工程签证管理、材料设备采购、价格控制、验收、领用、清点,设计变更管理制度等。2、主要检查项目概算执行情况,检查该项目相关单位和部门的合同履行情况,检查有无违法...
跟踪审计报告
跟踪审计报告1 一、项目基本情况。 本工程位于解放路与胜利路交叉口,总面积约46000平米,该项目主要对解放路、胜利路立交桥主桥及八条匝道进行病害修复和桥面改造,合同总价1195.7万元,后期因实际需要纳入了解放路、胜利路立交桥南北引道工程,共计三个合同段,最终工程结算总价款为1520.5411万元。该工程于20xx年xx月xx日...
筑工程跟踪审计的要点
在对这一环节的审计中,审计人员应重点关注以下内容:招投标程序是否合法,操作是否规范;投标单位的资质是否合规,能力是否达标;招投标单位的之间是否存在串通投标;招标小组评标办法是否公正、公平、科学、合理。4.项目建设合同签订阶段的审计。建设合同是承包方进行工程建设,发包方支付工程价款,明确双方当事...
如何做好工程结算和跟踪审计
设计过程、施工技术、项目管理、经济法律法规、计算机应用、工程的外部环境等方面,都有全面的了解,还要懂得由于新技术、新结构和新材料的不断涌现,致使换算原定额、材料、费用等方面的内容、方式、方法的合理性与正确性,还要有能够有机的识别施工企业为谋取非正常盈利而布设的不正常手段,要具备充裕的实践经验和过硬的...
徵变赛增: 一、全过程跟踪审计的概念建筑工程项目全过程跟踪审计是指审计部门依据相关法律的规定,对建筑工程项目从项目建设前期准备工作至项目竣工验收交付使用全过程全部经济活动的真实性、合法性、合规性、完整性和效益性进行监督、检查...
山亭区13854539465: 在建设工程施工阶段如何做好跟踪审计工作 - ?
徵变赛增: 【摘要】 施工阶段是建筑工程项目整个实施过程中最重要的阶段,在施工阶段实行跟踪审计工作尤为重要.施工阶段跟踪审计工作需要和相关单位互相配合,处理好每个细节工作,才能达到造价控制的目标.【关键词】 跟踪审计;施工阶段;...
山亭区13854539465: 工程建设项目跟踪审计的方法是什么? ?
徵变赛增: 1.应在建设项目正式立项时,即将其纳入审计视野,关注其各项前期准备工作.正式进点时间可安排在即将正式开工前. 2.审计组应在项目现场设立办公场所,与被审...
山亭区13854539465: 如何做好工程结算和跟踪审计 - ?
徵变赛增: 一、提高审减质量的方法及措施:建安工程价款的审核,要求建安工程价款审核人员不仅要对本专业的知识有博深的了解和理解外,还应对设计内容、设计过程、施工技术、项目管理、经济法律法规、计算机应用、工程的外部环境等方面,都有...
山亭区13854539465: 跟踪审计如何实施 - ?
徵变赛增: 要根据具体项目来确定,跟踪审计的实质就是告诉被审计单位关于审计事项有关的财务业务活动必须提前告知审计机关,经同意后才可实施,所以说跟踪审计不能再查出问题了,如果审计报告还是有一大堆问题,就说明你没有跟踪好的.
山亭区13854539465: 如何科学实施工程跟踪审计 - ?
徵变赛增: 1. 成立跟踪审计小组,配备土建、通风与水暖、电气等专业人员,都具有中级职称,均为注册造价工程师;2. 编制详细的切实可行的审计方案实施计划,特别是可能引起造价上升的会审、变更、材料选配、隐蔽验收等重点部位都亲自参加,做好...
山亭区13854539465: 求教做工程审计工作的技巧 - ?
徵变赛增: 一、审前准备工作1、收集工程相关的文件资料.施工合同、招投标文件、编制标底等工程相关文件资料是工程决算编制的指导性文件,在进行工程决算审计工作之前,必须对其进行收集整理,并进行详细地了解.2、熟悉竣工图纸.竣工图是审...
山亭区13854539465: 内部审计如何开展基建跟踪审计 - ?
徵变赛增: 因此,必须做好基本建设审计.一、基建施工前审计、施工中审计和竣工结算审计相结合1.施工前审计.施工前审计,就是针对工程项目进行可行性研究审计、建设计划开工前审计、施工图预算审计、招投标审计等.通过招投标审计,审查招投...
山亭区13854539465: 如何做好政府投资建设项目跟踪审计 - ?
徵变赛增: 1. 完善跟踪审计的规章制度,制定切实可行的操作规程.2. 抓住建设项目的关键环节和重点内容,做到有的放矢.3. 正确处理好与其他监督主体的关系,科学定位再监督职能.