固定资产实质性程序包括哪些内容

固定资产的内部控制测试，实质性程序~

1.内部控制测试 （1）了解和描述该循环的内部控制 收集和审阅与该循环有关的资料、文件。结合实地观察并采用适当的方法加以描述。 （2）验证固定资产的新增手续 验证固定资产的各种手续是否齐全．审批文件上授权签章是否符合制度规定的级别。核对明细账记录与有关部门提供清单是否一致；固定资产取得成本是否与预算相符．有无重大差异。 （3）验证固定资产退废手续 索取固定资产报废、出售、对外投资、调出等文件，检查这些文件上的各种审批手续是否齐全，同时抽查固定资产利用记录．确定报废、出售、调出以及对外投资的适当性。 （4）抽验固定资产验收报告 索取固定资产验收报告，验证其验收部门是否确属独立的部门，验收报告填写的内容是否全面，必要时抽实物加以核对。 （5）检查固定资产账、卡的设置情况 检查固定资产管理部门、使用部门有无明细账和卡片。是否一物一卡．随时登记增减变动并定期与财会部门的账簿记录相核对。 （6）评价固定资产业务内部控制 补充： 2.实质性程序 审计 可供选择的实质性程序 是否选择 索引号 目标 D 1.获取或编制固定资产(包括累计折旧及减值准备)明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，并与报表数核对是否相符。 4115－2 ABD 2.实施固定资产监盘程序: 4115－3 (1) 在本期新增的固定资产中,选择适量的项目,实地观察和检查固定资产(如为首次接受委托,应针对期初固定资 产实施相应程序),确定其是否存在,记录当前实际使用状况; (2) 观察是否存在已报废但仍未核销的固定资产; (3) 观察是否存在或闲置的固定资产; (4) 检查是否存在尚未记账的固定资产; C 3.检查固定资产的所有权或控制权,是否存在"他项权",对各类固定资产,获取、收集不同的证据以确定其是否归被审计单位所有： 略 （1）对外购的机器设备等固定资产，审核采购发票、采购合同等； （2）对于房地产类固定资产，查阅权属证书、有关的合同、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件； （3）对于融资租入的固定资产，检查有关融资租赁合同； （4）对汽车等运输设备，检查有关运营证件等； （5）结合银行借款等有关负债项目的检查，了解固定资产是否存在重大的抵押等担保情况。 D 4.检查本期增加的固定资产的入账价值： 4115－4 （1）检查本年度增加固定资产的计价（初始计量）是否正确，手续是否齐备，会计处理是否正确； （2）检查固定资产购买价款是否存在超过正常信用条件延期支付（实质上具有融资性质），若存在，其成本是否以购买价款的现值为基础确定； （3）检查固定资产是否存在弃置费用，如果存在弃置费用，检查弃置费用的估计方法和弃置费用现值的计算是否合理，会计处理是否正确； （4）检查固定资产后续支出是否满足资产确认条件；如不满足，检查该支出是否在发生时计入当期损益； （5）结合借款等负债项目的审计，检查计入固定资产的借款费用资本化金额。 ABD 5.检查本期减少的固定资产： 4115－5 (1)结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确，原计提的减值准备是否同时结转，会计处理是否正确； (2)检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授权批准，会计处理是否正确； (3)检查投资转出固定资产的会计处理是否正确； (4)检查债务重组或非货币性资产交换转出固定资产的会计处理是否正确； (5)检查其他减少固定资产的会计处理是否正确。 ADC 6.检查融资租入的固定资产: 4115-6 (1) 获取被审计单位融资租入固定资产的租赁合同、租约，检查租赁是否符融资租赁的条件，会计处理是否正确（资产的入账价值、折旧、相关负债）； （2）租入固定资产有无久占不用、浪费损坏的现象，租入固定资产是否已登记备查簿； （3）必要时，向出租人函证租赁合同及执行情况； （4）检查租入固定资产是否存在改良支出，其核算是否符合企业会计准则的规定。 ADC 7.检查出租的固定资产: 略 (1)获取出租固定资产的租赁合同、租约，检查出租的固定资产是否确属企业多余、闲置不用的； （2）检查租金收取情况，有无多收、少收现象；是否存在变相馈赠、转让等情况； （3）必要时，向承租人函证租赁合同及执行情况； ED 8.检查购置固定资产时是否存在与资本性支出有关的财务承诺。 略 D 9.检查固定资产的折旧： 4115－7 （1）检查被审计单位的折旧政策和方法是否符合企业会计准则的规定，前后期是否一致，预计使用寿命和预计净残值是否合理、本期是否变更，变更是否符合企业会计准则的规定； （2）（实施实质性分析程序）重新计算各类固定资产本期应计提的折旧额；将被审计单位账面计提折旧额与上年同期金额、测算折旧额进行比较，根据可接受的差异额分析评估测试结果； （3）（实施细节测试）检查本期折旧费用的计提是否正确，尤其关注已计提减值准备的固定资产的折旧； （4）检查折旧费用的分配方法是否合理，与上期是否一致；分配计入各项目的金额占本期全部折旧计提额的比例与上期比较是否有重大差异；将本期计提折旧额与成本费用中折旧费金额进行核对； （5）关注固定资产增减变动时，相应的累计折旧账户的会计处理是否符合规定。 D 10.检查固定资产是否存在减值迹象，如果存在减值迹象，复核被审计单位估计的可收回金额，以确定固定资产是否已经发生减值： 略 （1）与被审计单位管理层讨论，固定资产是否存在可能发生减值的迹象； （2）检查资产组的认定是否恰当，计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确。 （3）检查是否存在转回以前年度固定资产减值准备的情况。 11.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 略 E 12.检查固定资产是否按照企业会计准则的规定恰当列报。 略

1、固定资产原值、累计折旧、净值的年度波动分析
2、累计折旧中本期新增与制造费用、管理费用、销售费用中固定资产累计折旧核对
3、固定资产周转率分析（收入/固定资产平均余额）
4、固定资产本期新增和在建工程本期减少做核对

　　固定资产实质性程序主要包括以下四点：
　　1、固定资产原值、累计折旧、净值的年度波动分析；
2、累计折旧中本期新增与制造费用、管理费用、销售费用中固定资产累计折旧核对；
3、固定资产周转率分析（收入/固定资产平均余额）；
4、固定资产本期新增和在建工程本期减少做核对；
　　固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。
　　固定资产的主要特点：
　　1.固定资产的价值一般比较大，使用时间比较长，能长期地、重复地参加生产过程。
　　2.在生产过程中虽然发生磨损，但是并不改变其本身的实物形态，而是根据其磨损程度，逐步地将其价值转移到产品中去，其价值转移部分回收后形成折旧基金。
　　固定资金作为固定资产的货币表现，也有以下特点：
　　1.固定资金的循环期比较长，它不是取决于产品的生产周期，而是取决于固定资产的使用年限。
　　2.固定资金的价值补偿和实物更新是分别进行的，前者是随着固定资产折旧逐步完成的，后者是在固定资产不能使用或不宜使用时，用平时积累的折旧基金来实现的。
　　3.在购置和建造固定资产时，需要支付相当数量的货币资金，这种投资是一次性的，但投资的回收是通过固定资产折旧分期进行的。

实质性程序：固定资产账面余额的实质性程序；累计折旧的实质性程序；固定资产减值准备的实质性程序。
必要时再各作简答

1、固定资产原值、累计折旧、净值的年度波动分析
2、累计折旧中本期新增与制造费用、管理费用、销售费用中固定资产累计折旧核对
3、固定资产周转率分析（收入/固定资产平均余额）
4、固定资产本期新增和在建工程本期减少做核对

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乾安县15810102047： 固定资产实质性程序包括哪些内容? - ？
勤梦康士： 1、固定资产原值、累计折旧、净值的年度波动分析 2、累计折旧中本期新增与制造费用、管理费用、销售费用中固定资产累计折旧核对 3、固定资产周转率分析(收入/固定资产平均余额) 4、固定资产本期新增和在建工程本期减少做核对

乾安县15810102047： 固定资产审计实质性程序主要有哪些 - ？
勤梦康士： 观察、检查、函证、分析、重新计算、询问都可以用,即所有的实质性程序都可以用 观察、询问和检查自不必说,应该可以想到怎么用这三个程序. 函证的话,比如说分期付款购入的固定资产,要核实入账价值是否准确必须要清楚相关的合同条款,通过函证来核实合同条款的真实性以及相关的细节性问题.总之一句话,你想知道的,需要从第三方获悉的,都可以用函证,实际用不用其实只不过就是审计成本的问题而已. 实质性分析程序,通过销售量对比,例如出现当年销售量较往年提高了,但相关的相器设备反而比上年少了,这就是通过分析程序发现的一种反常现象. 重新计算,比如说用来看累计折旧、减值准备的金额计算是否准确

乾安县15810102047： 固定资产的审查知识点是什么? ？
勤梦康士： 一、固定资产——账面余额的实质性程序 1.获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表,检查固定资产的分类是否正确并与总账数和明细账合计数核对相符,结合累计折...

乾安县15810102047： 固定资产的内部控制测试,实质性程序 - ？
勤梦康士： 1.内部控制测试 (1)了解和描述该循环的内部控制 收集和审阅与该循环有关的资料、文件.结合实地观察并采用适当的方法加以描述. (2)验证固定资产的新增手续 验证固定资产的各种手续是否齐全.审批文件上授权签章是否符合制度规定的级...

乾安县15810102047： 如何对固定资产和应付账款进行审计 - ？
勤梦康士： 一、固定资产审计程序:(一)固定资产——账面余额的实质性程序 1.获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表.检查固定资产的分类是否正确,并与总账数和明细账合计数核对是否相符. 2.对固定资产实施实质性分析程序(总体合理性)...

乾安县15810102047： 外购固定资产所有权认定最常用的实质性程序 - ？
勤梦康士： 你也是正在自考的吧?!外购固定资产所有权认定:检查购货合同、发票、保险单、发运凭证、财产税单等所有权文件.存货存在认定:从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,测试存货明细账和存货盘点记录的正确性.原材料转让业务截止认定1)检查12月31日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证,检查发票存根与发运凭证,证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货,有无多记收入. (2)检查12月31日前后若干天的发票存根追查发运凭证与账簿记录,确定已开具发票的货物是否已发货,并于同一会计期间确认收入.(或从12月31日前后若干天的发运凭证追查至发票与账簿记录.确定相关业务收入是否已记入恰当的会计期间.)

乾安县15810102047： 注册会计师实施固定资产审计实质性程序有哪些 - ？
勤梦康士： 同学你好,很高兴为您解答!分析程序在风险评估程序中是用来发现重大错报风险,在实质性程序中用来对认定得出结论,同时在审计意见形成阶段与审计意见相关.感谢您的提问,更多财会问题欢迎提交给高顿企业知道. 高顿祝您生活愉快!

乾安县15810102047： 审计固定资产时审计人员应当从哪些方面对其进行实质性审计 - ？
勤梦康士： 首先是资产的存在性,当然是盘点. 其次是账面价值的准确性,需要测试资产的入账价值和折旧. 最后是减值问题,需要在底稿中写出长期资产的减值考虑.

乾安县15810102047： 固定资产清理是如何审计的? ？
勤梦康士： (一)固定资产清理的审计目标 固定资产清理的审计目标一般包括:确定资产负债表中记录的固定资产清理是否实际存在;确定被审计单位的所有应当记录的固定资产清理...

乾安县15810102047： 存货储存审查的主要内容有哪些 - ？
勤梦康士： 一、生产与存货交易的实质性程序: 1、实质性分析程序; 2、生产与存货交易和相关余额的细节测试. 二、存货的实质性程序: 1、存货审计概述; 2、存货监盘. 三、存货监盘的定义和作用: 1、定义:存货监盘是指注册会计师现场观察被...