如何检查加油站偷税

如何开展对加油站行业增值税稽查检查~

近年来，随着机动车辆的激增，加油站如雨后春笋不断发展壮大，主要表现在数量上的逐年增加和规模上日趋大型化。作为税务部门关注的热点及征收管理工作的难点，虽然国家税务总局先后出台了一系列关于规范加油行业税收管理的办法，也收到了一定的效果，但加油站偷税违法案件仍时有发生。那么，如何开展成品油零售行业的增值税稽查检查呢？近年来，我们通过积极开展税收专项检查，初步摸索出了一些有效的方法，提供出来，仅供参考。 从当前税收管理的现状来看，加油站均属一般纳税人，以缴纳增值税为主体税种，国税机关赖以管理的主要手段和依据，是税控装置及其记录的销量和金额，个别不法分子为了达到侵吞国家利益的目的，想法设法采取绕过税控装置或人为修改其工作程序的手段，隐瞒收入，逃避纳税义务，他们惯用的手法有以下三种。 一、购进成品油不入库，机外批量销售，收入不记账而申报抵扣进项税款；二、非法修改税控装置工作程序，随意操控，使其记录的销量小，而实际销量大；三、购销业务均不记账，进行体外循环帐外经营（购进不抵扣，销售不申报）。 上述三种行为，通过分析掌握其中漏洞，对症施查，往往能收到好的效果。 方法一 对第一、二种偷税手段，可采取销量对比法，即通过推算成品油实际销量与其申报销量进行对比展开检查，具体做法是：第一步 进行实地盘库，统计检查期内所有购进成品油申报抵扣数量（以抵扣联数量为准），然后考虑上期帐面库存和检查期间货到票未到及票到货未到的因素，计算实际销量，具体计算公式是：实际销量=上期库存数量（帐面数）+本期购进数量（抵扣联统计数量）-期末库存数量（实地盘存数量）+货到票未到数量-票到货未到数量。 第二步 累计检查期内实际申报销量（统计申报表） 第三步 进行对比分析：若实际数量-申报销量>0，那么可以判定其差额为隐瞒的数量，使用加权平均法计算单价，可计算出其偷税金额。 若实际数量-申报销量=0，即可认为企业如实进行了纳税申报。 若实际数量-申报销量

最近西安奔驰漏油事件引发的最大的瓜是收取金融服务费，从这个强硬收取的费用操作模式来看，引起了奔驰4S店偷税漏税的嫌疑，一下子又把4S店这个行业推到风口浪尖。
企盈今天整理了十种容易被判断为“偷税漏税”的行为，给各位会计小伙伴梳理一下，谨防出错，仅供大家参考哦！
1.以“预收账款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂账，造成进项税额大于销项税额。
在实际操作中, 正确的做法是企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；销售实现时，按实现的收入，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目。
涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。预收账款情况不多的，也可将预收的款项直接记入“应收账款”科目。
2.原材料转让、磨账（企业间在产品购销业务中不通过货币资金流动而是通过协议使得各自的应收、应付账款相互抵消）不记“其它业务收入”，或者直接磨掉“应付账款”，不计提“销项税额”。
3.价外收入不记销售收入，不计提销项税额。
如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中详细规定了价外费用的内容。凡是价外费用，无论纳税人的会计制度如何计算，均应并入销售额计算应纳税额。
4.返利销售。
返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿，其形式主要有两种，一是商家销售厂家一定数量的产品并按时付完货款，厂家按一定比例返还现金，二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后，现金不入账也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成账外经营。
5.视同销售不记收入。
企业用原材料、产成品等长期投资，产品（商品）送礼或作样品进行展销，不视同销售记收入，不记提销项税额。
6.在建工程领用原材料，不作进项税额转出。
根据会计准则，在建工程领用原材料应按照成本计入在建工程，同时进项税额转出计入在建工程。
7.公司资产、股东资产混同。
实践中，存在着大量股东资产与企业资产混同的现象，例如股东个人账户用作公司收付款、公司账户与股东账户互相交易等。当出现财产混同，公司的财产有可能被隐匿或转移或被股东个人私吞。
8.流动资产损失。
直接记入营业外支出，涉及增值税部分不作进项税额转出。
企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查。
根据《国家税务总局关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》（国税函〔2002〕1103号）规定：“……对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，则不属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中规定的非正常损失，不作进项税额转出处理。”其中非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。”
9.报销不属于自己单位的费用。
10.盘盈的固定资产不作损益处理。
根据《企业会计制度》(财会〔2000〕25号)规定，盘盈的固定资产，计入当期营业外收入。

加强成品油经销纳税人开具增值税专用发票的管理
1、 成品油经销行业纳税人通过现金形式取得货款销售成品油的，金额在5万元（含）以下的，可按规定开具增值税专用发票；金额在5万元以上的，必须通过银行转账形式取得货款，方可按规定开具增值税专用发票。
2、 纳税人开具增值税专用发票应按照票流、物流、资金流一致的原则，、向真实货物交易方且为付款方开具；个人支付货款的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
3、 纳税人应按收取销售货款或货物已发出的原则，按交易业务发生时间逐笔开具增值税专用发票，不得汇总开具。货物名称、数量、金额等要素与实际业务一致。 加强部分行业纳税人购进成品油抵扣进项税额的管理
1、 自2011年7月1日起，煤炭洗选行业、煤炭及制品批发企业、矿产品经销行业、焦炭生产行业的纳税人，其购进成品油（包括汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油）所取得的制造商专用发票，均须在取得当月报请税务机关进行核查同意后，方可认证抵扣。
2、 纳税人通过经营租赁、融资租赁、投资入股、合作经营等方式取得运输车辆领用成品油的，纳税人应主动提供出租方经营执照及税务登记证、由公证部门公证后的相关租赁合同、所有运输车辆的合法道路运营许可证、租赁业发票及健全的财务核算原始凭证，包括车辆运输过程中产生的过路费，车辆管理及维修费用等费用凭证，司机人员工资发放明细表等。
纳税人发生油品消耗时，其上述资料和凭证必须完整提供并相互匹配。对只有油品消耗而无其他费用支出的，无论其合同如何约定，一律不得抵扣。
3、 凡通过“其他应付款”科目核算，由个人支付现金、购进成品油而取得的增值税专用发票，一律不得抵扣。
4、 对提供虚假资料或提供资料不齐全、无法说明业务的真实性够经的成品油，一律不得抵扣。对纳税人在经营过程中发生有关运输业务，未取得合法运费结算单据，以成品油抵顶运费的，一律按视同销售处理，按规定征收增值税。

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前进区19783867063： 如何开展对加油站行业增值税稽查检查 - ？
夫岭信达： 近年来,随着机动车辆的激增,加油站如雨后春笋不断发展壮大,主要表现在数量上的逐年增加和规模上日趋大型化.作为税务部门关注的热点及征收管理工作的难点,虽然国家税务总局先后出台了一系列关于规范加油行业税收管理的办法,...

前进区19783867063： 如何对加油站税务检查? ？
夫岭信达： 税务检查形式是指税务机关开展税务检查的具体组织方式.税务检查形式往往因检查时间、检查内容和检查目的的不同而不同,它主要有以下几种: (一)群众性检查. ...

前进区19783867063： 加油站如何控制税收 - ？
夫岭信达： 道高一尺魔高一丈,避免是不现实的,只能尽量减少这种情况的发生. 针对你的问题: 1.加油站有内置税控机,发票也并非手写(不发达地区我没去过,不清楚) 2.如上所述,有内置税控机在加油机中作为监控,很难隐瞒(当然要做手脚还是可以的) 3.税控机原理我不是很清楚,其设计图一般不公布的好像,我的航天税控机买回来就没有电路图的. 另外,税控收款机内部装有自动记录但不能更改和抹掉的计税存储器,记录着每日的营业数据和应纳税额,是向纳税机关纳税的凭据.它采用特殊＂铅封＂手段固定在机器内部,除税务和专职注册维修人员外任何人不能打开,从而保证税收部门合理的收税. 4.看我第一句话,只能减少,不能避免.

前进区19783867063： 怎么知道玻璃导槽坏了没有 ？
夫岭信达： 1、观察光纤连接是否通畅:玻璃导槽通常是用于连接两段光纤的重要组件,在检测其是否损坏时,需要先检查光纤连接是否正常.如果光纤连接通畅,则有可能玻璃导槽没有故障.2、检查玻璃导槽表面是否有损伤:如果玻璃导槽表面有划痕、裂缝或其他损伤,则可能会影响其光传输的效果,需要进行更换.如果对玻璃导槽是否损坏没有足够的确定性,可以选择请专业的光电技术人员进行检测和维护.他们拥有更加专业的检测设备和经验,可以更加准确地判断和解决问题.

前进区19783867063： 电动机的电阻值测量 - 请问如何用万能表检查电机的好坏?电阻为零和没有电阻不是一回事吗? ？
夫岭信达： 电阻为零,是短路 没有电阻,是开路,也就是断路 用万用表,能大概的检测下电机的好坏 就是 1.测量线圈,三相电机的三个线圈电阻是不是一样 2.测量线圈和外壳之间是不是有电阻,这个阻值要大于5M欧 以上 最好是无穷大 线圈阻值大小 要看电机的功率 功率越高,电阻越小,十几千瓦的应该是几十欧到十几欧 只要三个线圈阻值大概一样 就行 单相电机电机也差不多,不过有个主绕和副绕,还要接个启动电容,会麻烦点,不过只要都有电阻,跟外壳不导通,就大概没有问题

前进区19783867063： log3为底4的对数 ？
夫岭信达： log3为底4的对数:log3(4)=log3(2)^2=2log3(2)=2lg2/lg3,在数学中,对数是对求幂的逆运算,正如除法是乘法的倒数,反之亦然.这意味着一个数字的对数是必须产生另一个固定数字的指数.在简单的情况下,乘数中的对数计数因子.更一般来说,乘幂允许将任何正实数提高到任何实际功率,总是产生正的结果,因此可以对于b不等于1的任何两个正实数b和x计算对数.如果a的x次方等于N(a>0,且a≠1),那么数x叫做以a为底N的对数(logarithm),记作x=log-aN.其中,a叫做对数的底数,N叫做真数.

前进区19783867063： 打印机的作用是什么? ？
夫岭信达： 打印机是计算机常用的输出设备,它用于将计算机中的 信息打印出来,便于用户阅读、修改和存档.除了一些财会部 门及商场收银机等场所使用的针式打印机外,一般电脑用户 常用喷墨或激光打印机. 通过静电感应、激光扫描或喷墨等方法来印出文字和图 形的激光打印机、喷墨打印机,它们打印精度高、速度快、噪声 小、彩色效果好、处理能力强,所以应用非常普及.

前进区19783867063： 划船式性爱姿势有什么动作要点呢? ？
夫岭信达： 划船式性爱姿势的动作要点是让他躺在一张舒适而坚固的椅上,双脚微张,然后你跨坐在他上面,面向他,之后屈膝,双脚向着他的胸膛张开,并支撑着.让他抓紧你的臀部或大腿,你则抓紧椅背,开始前后移动.这是典型女上男下姿势,你可随意控制快慢或打圈动作,由于双方非常接近,可同时接吻或爱抚对方.

前进区19783867063： 手机保价是什么意思 ？
夫岭信达： 手机保价的意思是如果购买了这个手机后,这个手机在保修期内坏了,商家会按手机原价退还给消费者,且不需要任何的其他费用.