跨期扣除项目在年度申报企业所得税中的纳税调整明细表中怎么填？

企业所得税纳税调整的各个具体项目是什么？~

　　一、收入类调整项目
　　1．视同销售收入　2．接受捐赠收入　3．不符合税收规定的销售折扣和折让　4．未按权责发生制原则确认的收入　5．按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益　6．按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益　7．特殊重组　8．一般重组　9．公允价值变动净收益　10．确认为递延收益的政府补助　11．境外应税所得　12．不允许扣除的境外投资损失　13．不征税收入　14．免税收入　15．减计收入　16．减、免税项目所得　17．抵扣应纳税所得额　18．其他
　　二、扣除类调整项目
　　1．视同销售成本　2．工资薪金支出　3．职工福利费支出　4．职工教育经费支出　5．工会经费支出　6．业务招待费支出　7．广告费和业务宣传费支出　8．捐赠支出　9．利息支出　10．住房公积金　11．罚金、罚款和被没收财物的损失　12．税收滞纳金　13．赞助支出　14．各类基本社会保障性缴款　15．补充养老保险、补充医疗保险　16．与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用　17．与取得收入无关的支出　18．不征税收入用于支出所形成的费用　19．加计扣除　20．其他
　　三、资产类调整项目
　　1．财产损失　2．固定资产折旧　3．生产性生物资产折旧　4．长期待摊费用的摊销　5．无形资产摊销　6．投资转让、处置所得 7.油气勘探投资 8.油气开发投资　9．其他

（一）工资薪金支出
企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
（二）与工资相关的三项费用
职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
“工资薪金总额”，是指企业符合有关规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
（三）社会保障缴款
企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
（四）保险支出
除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
（五）利息支出
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。
（五）利息支出
企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；
非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
（六）业务招待费
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
（七）广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
销售（营业）收入包括企业主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益和营业外收入。
（八）租赁费
企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：
以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；
以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
（九）劳动保护支出
企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
（十）公益性捐赠支出
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
公益性社会团体，同时符合:
年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
（十一）佣金、手续费
财税[2009]29号：关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知
“一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。
1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。
2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

扩展资料:
企业所得税不得扣除的8大项目：
在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
2.企业所得税税款。
3.税收滞纳金。
4.罚金、罚款和被没收财物的损失。 【提示】区分刑事责任、行政责任、经营责任。
5.超过规定标准的捐赠支出。
6.赞助支出，指与生产经营无关的非广告性质支出。
7.未经核定的准备金支出，指不符合规定各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 【提示】区分企业之间、企业内营业机构之间。
9.与取得收入无关的其他支出。
参考资料:百度百科——企业所得税

26.第26行“(十三)跨期扣除项目”：填报维简费、安全生产费用、预提费用、预计负债等跨期扣除项目调整情况。第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的跨期扣除项目金额;第2列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额;若第1列≥第2列，将第1-2列余额填入第3列“调增金额”;若第1列<第2列，将第1-2列余额的绝对值填入第4列“调减金额”。　

在其他项目中填写即可

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蒙阴县15281276121： 生产成本能不能在企业所得税税前扣除 - ？
中叔兴小芯： 所得税汇算清缴中不有生产成本项目的做调增金额和调减金额.不过暂估入账的纳税调整 如果发票跨年度仍未到达,但存货已经领用并销售,汇算清缴时是否调整按暂估价列支的成本,目前没有统一的规定.根据税法规定,税前扣除必须符合以...

蒙阴县15281276121： 跨期费用在汇算清缴时如何处理 - ？
中叔兴小芯： 汇算清缴时如发票发票跨期,请先确认此笔所产生的费用是否是属于次纳税年度,不然就做纳税调增.

蒙阴县15281276121： 跨期发票能否税前扣除? - ？
中叔兴小芯： 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定:“企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用.本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外.”因此,企业应当根据权责发生制原则合理划分费用的所属年度,属于2013年度的费用,不能在2014年企业所得税前扣除.

蒙阴县15281276121： 跨年取得的发票可否在汇算清缴时扣除 - ？
中叔兴小芯： 汇算清缴时未取得发票,不允许企业所得税税前扣除.根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)规定:“六、关于企业提供有效凭证时间问题 企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证.” 声明:此回答仅代表个人观点,与本人所在单位无关,且不具有任何法律效力.因此回答引起的任何后果,本人及本人所在单位不承担任何责任.涉税问题以税务机关最终解释为准,会计相关问题以财政部门最终解释及行业准则规定为准.

蒙阴县15281276121： 如何理解所得税税前扣除＂实际发生 - ？
中叔兴小芯： 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第八条规定,“对企业依据财务会计制度规定,并实际在财务会计处理上已确认的支出,凡没有超过《中华人民共和国企业所得税法...

蒙阴县15281276121： 跨年度发放的工资及奖金是否可在2010年度企业所得税汇算清缴时税前扣除？
中叔兴小芯： 《企业所得税法实施条例》第34条规定,企业工资、薪金的扣除时间为实际发放的纳税年度.因此,即使企业当年度计提了职工的工资,如果没有实际发放,不得在企业所得税税前扣除,但可以在以后实际发放年度申报扣除.另外,如果企业当年计提的工资在企业所得税汇算清缴前(一般为次年5月31日前)实际发放的,可以在当年计算扣除.

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中叔兴小芯： 跨年度支付佣金能否税前扣除2011-11-25问:我公司一直采用本年支付上年佣金的方式.税务检查时,税务人员认为根据权责发生制原则,该部分费用与本年度收入无关,应当在汇缴时调整到上年列支,不允许在本年度税前扣除,并且以后不...

蒙阴县15281276121： 跨年度发放的工资及奖金可否税前扣除 - ？
中叔兴小芯： 跨年度补计提并发放的差额奖金可以在以前年度税前扣除,但是去年年终奖要并入本次补计提年终奖计算个税-前次计算个税=本次补交上年年终奖个税.如果补交个税不在1月完税入库规定范围内,超出时间按日计算滞纳金. 以上业务要通过以前年度损益调整科目处理.建议对老总商量,跨年度补计提年终奖业务太麻烦,还是补给当作当年1月份奖金并入本月工资计算个税,可以在本年度税前扣除,这样省略麻烦业务.