因企业改制固定资产评估增值确认递延分录

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因企业改制固定资产评估增值确认递延分录
根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定,企业进行股份制改造发生的资产评估增值应相应调整账户,对已调整相关资产账户的评估增值部分,在计算应纳税所得税时不得扣除.企业在办理年度纳税申报,计算应纳税所得额时,可按两种方法进行调整:一是据实逐年调整,二是综合调整.这两种方法由企业自己选用,报主管税务机关批准.调整方案一经批准确定后,不得更改.
1.资产评估增值后,相应调整有关资产的账面价值.
借:固定资产
贷:资本公积-资产评估增值准备
贷:递延税款
2.假设该企业将增值部分综合调整.税法规定综合调整期限最长不得超过10年.该企业按10年平均分摊计入应税所得额.每年调整的会计分录均为:
借:递延税款
贷:应交税费-应交企业所得税
借:资本公积-资产评估增值准备
贷:资本公积-其他资本公积转入
3.设企业采用据实逐年调整.税法规定需要分别计算按评估增值后的资产价值计提的折旧或摊销的费用大于按原账面原值或者价值计提的折旧、摊销费用后的差额.调整分录为:
借:递延税款
贷:应交税费--应交企业所得税
借:资本公积--资产评估增值准备
贷:资本公积--其他资本公积转入
固定资产减值分录怎么做?
固定资产减值的会计分录
企业发生固定资产减值时:
借:资产减值损失--固定资产减值损失
贷:固定资产减值准备
如已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复,根据相关规定,资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回.
所谓固定资产减值准备是指由于固定资产市价持续下跌,或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的,应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备.
固定资产减值准备是资产的备抵科目,与资产类科目方向相反,减少记借方,增加记贷方.
上述文字内容,就是我们关于因企业改制固定资产评估增值确认递延分录的一个简单介绍.当企业改制之后,出现定资产评估增值的情况,我们需要做账面价值调整,按上面所说来处理即可.此外,固定资产减值的会计分录也一并分享给大家了.

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会同县18831541872： 资产评估增值业务中,须确认递延所得税吗? - ？
用倩伯尔： 除企业改组改制以外的,企业不需要对资产评估增值进行账务处理.所以也不需要确认递延所得税.

会同县18831541872： 转制企业固定资产评估升值的部分该如何做会计分录?？
用倩伯尔： 根据企业会计制度的有关规定,转制企业固定资产评估增值,由原企业进行帐务处理: 借:固定资产、累计折旧 等科目 贷:资本公积 涉及所得税的,还应当贷记“递延税款”科目. 该增值计入资本公积后,随净资产折算计入新企业股权.

会同县18831541872： 购买二手固定资产评估增值如何入账 - ？
用倩伯尔： 按照资产评估报告评估净值入账.按评估目的不同作如下会计处理:1、企业改制、股权及出资方式变更,经登记机关批准时,增值额产生的折旧可税前扣除:借:固定资产 (增值额) 贷:实收资本 (增值额)2、资产清查、招标、抵押等情况,增值额产生的折旧不得税前扣除,通过递延税款核算时:借:固定资产 (增值额) 贷:资本公积 (增值额-应税所得额) 递延税款 (增值额*企业所得税适应税率)当折旧结转,应计所得税时:借:递延税款 贷:应交税金-应交企业所得税3、资产清查、招标、抵押等情况,增值额产生的折旧采用年度汇算清缴调增应纳税所得额时:借:固定资产 (增值额) 贷:资本公积 (增值额)

会同县18831541872： 怎么样调账? - ？
用倩伯尔： 调账在会计处理中主要运用在会计差错、会计估计变更、资产负债表日后事项等会计事项中,具体处理办法都有差别,但在所得税纳税事项调整中,一般只需调整纳税申报表,不用调帐的.

会同县18831541872： 06年企业改制评估调帐,固定资产减值,无形资产增值,请问评估减值如何调帐?两者合计评减,是否确认递延 - ？
用倩伯尔： 企业股份制改制有两种方式,一种是整体改制,一种是整体变更.整体改制是将非公司制企业或有限责任公司的所有净资产折合成股份,发起设立股份有限公司,原企业注销,改制后的股份有限公司不是原企业的延续.这种情况下,若为国有...

会同县18831541872： 评估增值是否会形成递延所得税 - ？
用倩伯尔： 因为企业所得税是法人税,以法人作为基本的纳税主体,因此是否确认递延所得税负债,并不是单纯根据税法上的“应税合并”或“免税合并”的概念来理解的.根据财税[2009]59号文中的一般性税务处理和特殊性税务处理概念来判断是否确认递延所得税,仅限于吸收合并或新设合并的场合.在控股合并情况下,被购买方各项可辨认资产、负债的计税基础通常不会发生改变,所以通常都需要确认评估增值的递延所得税.被购买方如果在非同一控制下企业合并中一次性被购买100%股权的,会计上可以按评估值调账,但税法上通常不会认可计税基础发生改变,所以在被购买方自身进行账务调整时,应确认递延所得税的影响.

会同县18831541872： 关于经资产评估入账的资产怎么提累计折旧? - ？
用倩伯尔： 1.按照评估调账后的固定资产的原值计提折旧 企业改组为股份有限公司,如改制后拟按评估调账后的固定资产的原值计提折旧并计入成本费用,在按评估确认的固定资产价值调整固定资产账面价值时,应将按规定评估增值未来应交的所得税记入...

会同县18831541872： 怎样对经营经营性资产进行审计 - ？
用倩伯尔： 企业改制经批准后,通常要求在较短的时间内完成,通过聘请合法中介机构对企业进行资产清查、报表审计、资产评估,经有关部门对资产评估结果进行确认或备案后,确定企业的资产价值,以此为基础再对企业相关资产、业务、人员等重组,...

会同县18831541872： 企业资产评估增值条件下,如何计提折旧? - ？
用倩伯尔： 根据会计谨慎性原则,对于企业的固定资产或无形资产的升值,在帐务处理当中不予确认,无需进行帐务处理. 但是,根据企业会计制度的有关规定,转制企业固定资产评估增值,可以由原企业进行帐务处理: 借:固定资产、累计折旧 等科目 贷:资本公积涉及所得税的,还应当贷记“递延税款”科目. 该增值计入资本公积后,随净资产折算计入新企业股权.

会同县18831541872： 房屋评估增值部分应如何作分录 - ？
用倩伯尔： 根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定,企业进行股份制改造发生的资产评估增值应相应调整账户,对已调整相关资产账户的评估增值部分,在计算应纳税所得税时不得扣除.企业在办理年度纳税申报,计算应纳税所得额时,可按两种方...