申请资产损失税前扣除需提供哪些资料

台风受损，资产损失税前扣除申报需要哪些资料~

一、资产损失的申报
自2011年1月1日起，企业资产损失税前扣除不再实行审批制度，改为由企业根据其资产损失的类型向主管税务机关申报扣除。
企业因台风发生资产损失，应在企业所得税年度申报时以专项申报的方式向主管税务机关申报税前扣除，并按照资产损失类别逐笔填报《资产损失专项申报表及明细表》，同时附送相关证据材料，作为企业所得税年度纳税申报的附件。企业附送的资料应附上目录按编号顺序装订成册。
二、资产损失税前扣除所需提供的资料
（一）存货损失税前扣除所需提供的资料
台风灾害中存货的报废、毁损或变质损失，需提供以下证明材料：
1.验证资料：税务登记证副本原件和经办人身份证
2.报送主表：《资产损失专项申报明细表》（一式二份）；《资产损失专项申请报告表》（一式二份）
3.附送资料：
（1）存货计税成本的确定依据（复印件，一式一份）；
（2）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料（复印件，一式一份）；
（3）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明（复印件，一式一份）；
（4）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等（复印件，一式一份）。
（二）固定资产损失需提供的资料
台风灾害中固定资产报废、毁损损失，需提供以下证明材料：
1.验证资料：税务登记证副本原件和经办人身份证
2.报送主表：《资产损失专项申报明细表》（一式二份）；《资产损失专项申请报告表》（一式二份）
3.附送资料：
（1）固定资产的计税基础相关资料（复印件，一式一份）；
（2）企业内部有关责任认定和核销资料（复印件，一式一份）；
（3）企业内部有关部门出具的鉴定材料（复印件，一式一份）；
（4）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明（复印件，一式一份）；
（5）损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等（复印件，一式一份）。

一、哪些资产损失可以在税前扣除?
准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失(即实际资产损失)，以及企业虽未实际处置、转让资产，但符合规定条件计算确认的法定资产损失。
二、资产损失应如何申报?
企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料作为企业所得税年度纳税申报表的附表及附件一并向税务机关报送。
企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，填报纳税申报表附表，有关会计核算资料和纳税资料留存备查;属于专项申报的资产损失，企业应逐项(或逐笔)报送申请报告并填报纳税申报表附表，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。
三、哪些资产损失应进行清单申报?
下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：
(一)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;
(二)企业各项存货发生的正常损耗;
(三)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;
(四)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;
(五)企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
上述以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。
四、专项申报需报送哪些资料?
属于专项申报的资产损失，企业应逐项(或逐笔)报送申请报告并填报纳税申报表附表，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。企业专项申报资料包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。
具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：
(一)司法机关的判决或者裁定;
(二)公安机关的立案结案证明、回复;
(三)工商部门出具的注销、吊销及停业证明;
(四)企业的破产清算公告或清偿文件;
(五)行政机关的公文;
(六)专业技术部门的鉴定报告;
(七)具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明;
(八)仲裁机构的仲裁文书;
(九)保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据;
(十)符合法律规定的其他证据。
特定事项的企业内部证据，是指会计核算制度健全、内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明，主要包括：
(一)有关会计核算资料和原始凭证;
(二)资产盘点表;
(三)相关经济行为的业务合同;
(四)企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料;
(五)企业内部核批文件及有关情况说明;
(六)对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明;
(七)法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。
五、专项申报资料要求申报的资料较多，如果纳税人不能在规定的时限内报送相关资料的，应如何办理?
属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。
六、资产损失申报资料应如何进行管理?
企业应当建立健全资产损失内部核销管理制度，加强内控，及时收集、整理、编制、审核、申报、保存资产损失税前扣除证据材料，方便税务机关检查。
七、纳税人已进行纳税申报，后又发现资产损失有漏报的情况，应如何处理?
纳税人已进行纳税申报，后又发现有资产损失漏报，在年度汇算清缴结束前(5月30日前)，可进行更正申报;汇算清缴结束后发现的，可进行补充申报。

需报送的资料：
企业申报扣除各项资产损失时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据：具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据。
具有法律效力的外部证据，是指司法机关、公安机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：
（一）司法机关的判决或者裁定；
（二）公安机关的立案结案证明、回复；
（三）工商部门出具的注销、吊销及停业证明；
（四）企业的破产清算公告或清偿文件；
（五）政府部门的公文及明令禁止的文件；
（六）国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告；
（七）保险公司对投保资产出具的出险调查单，理赔计算单等；
（八）符合法律条件的其他证据。
中介机构的经济鉴证证明，是指税务师事务所等具有法定资质的社会中介机构按照独立、客观、公正原则，在充分调查研究、论证和计算基础上，进行职业推断和客观评判，对企业某项经济事项发表的专项经济鉴证证明或鉴定意见书。
特定事项的企业内部证据，是指本企业对各项资产发生毁损、报废、盘亏等内部证明或承担责任的申明。条件：企业会计核算制度健全,内部控制制度完善的,可以特定事项的内部证据作为资产损失的认定证据。主要包括：
（一）会计核算有关资料和原始凭证；
（二）资产盘点表；
（三）相关经济行为的业务合同；
（四）企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料（数额较大、影响较大的资产损失项目，应聘请行业内专家参加鉴定和论证）；
（五）企业内部核批文件及有关情况说明；
（六）由于经营管理责任造成的损失，要有对责任人的责任认定及赔偿情况说明；
（七）法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担税收法律责任的申明。
具体分项应报送的资料：
1、货币资产损失应提供资料
（1）现金损失：
a现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；
b现金保管人对于短款的说明及相关核准文件；
c由于管理责任造成的，应当有对责任认定及赔偿情况的说明；
d涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。
（2）应收、预付账款坏账损失应提供材料：
A、申请认定条件（符合之一）：
a债务人被依法宣告破产、撤销（包括被政府责令关闭）、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿；
b债务人逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务；
c符合条件的债务重组形成的坏账；
因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，确实无法收回的应收款项。
B、提供资料
a法院的破产公告和破产清算的清偿文件；
b工商部门的注销、吊销证明；
c政府部门有关撤销、责令关闭等的行政决定文件；
d公安等有关部门的死亡、失踪证明；
e逾期三年以上及已无力清偿债务的确凿证明；
f债权人债务重组协议、法院判决、国有企业债转股批准文件;
g与关联方的往来账款必须有法院判决或所在地主管税务机关证明。
2、非货币性资产损失应提供资料
（1）存货损失，包括有关商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等发生的盘亏、变质、淘汰、毁损、报废、被盗等造成的净损失。(工程物资发生损失比照执行)
A、盘亏的存货:
a存货盘点表；
b中介机构的经济鉴证证明；
存货保管人对于盘亏的情况说明；
d盘亏存货的价值确定依据（包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或其他确定依据）；
e企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。
B、报废、毁损的存货：
a单项或批量金额较小的存货由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明；
单项或批量金额较大的存货，应取得国家有关技术部门或具有技术鉴定资格的中介机构出具的技术鉴定证明；
c涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明；
企业内部关于存货报废、毁损情况说明及审批文件；
e残值情况说明；
f企业内部有关责任认定、责任赔偿说明和内部核批文件。
C、被盗的存货：
a向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；
涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明；
c涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。
（2）固定资产损失：包括企业房屋建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等发生盘亏、淘汰、毁损、报废、丢失、被盗等造成的净损失。
A、盘亏的固定资产：
a固定资产盘点表；
b盘亏情况说明，单项或批量金额较大的固定资产盘亏，企业应逐项作出专项说明，由中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明；
c企业内部有关责任认定和内部核准文件等。
B、报废、毁损的固定资产：
a企业内部有关部门出具的鉴定证明；
b单项或批量金额较大的固定资产报废、毁损，企业应逐项作出专项说明，并委托有技术鉴定资格的机构进行鉴定，出具鉴定说明；
c不可抗力原因（自然灾害、意外事故、战争等）造成固定资产毁损、报废的，应当有相关职能部门出具的鉴定报告，如消防部门出具受灾证明，公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明，房管部门的房屋拆除证明，锅炉、电梯等安检部门的检验报告等；
企业固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件；
e涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。
C、被盗的固定资产：
a向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；
b涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明；
c涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。
（3）在建工程损失：包括企业已经发生的因停建、废弃和报废、拆除在建工程项目以及因此而引起的相应工程物资报废或削价处理等发生的损失。
A、停建、废弃和报废、拆除的在建工程
a国家明令停建项目的文件；
b有关政府部门出具的工程停建、拆除文件；
c企业对报废、废弃的在建工程项目出具的鉴定意见和原因说明及核批文件，单项数额较大的在建工程项目报废，应当有行业专家参与的技术鉴定意见；
d工程项目实际投资额的确定依据。
B、自然灾害和意外事故毁损的在建工程
a有关自然灾害或者意外事故证明；
b涉及保险索赔的，应当有保险理赔说明；
c企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和核准文件。
3、资产永久性或实质性损害应提供资料
包括企业的存货、固定资产、无形资产和投资永久或实质性损害情形。
a资产被淘汰、变质的经济、技术等原因的说明；
b企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关资产已霉烂变质、已无使用价值或转让价值、已毁损等的书面申明；
c中介机构或有关技术部门的品质鉴定报告；
d无形资产的法律保护期限文件；
e有关被投资方破产公告、破产清偿文件；工商部门注销、吊销文件；政府有关部门的行政决定文件；终止经营、停止交易的法律或其他证明文件；
f有关资产的成本和价值回收情况说明；
g被投资方清算剩余财产分配情况的证明。
4、资产评估损失应提供的资料
A、申请条件
a国家统一组织的企业清产核资中发生的资产评估损失；
b企业按规定应纳税的各种类型改组中发生的评估损失；
c企业免税改组业务，对各类资产评估净增值或损失已进行纳税调整的。
B、提供资料
a国家统一组织清产核资的文件（不包括国有资产日常管理中经常化、制度化资产清查）；
b中介机构资产评估资料；
c政府部门资产评估确认文书；
d应税改组业务已纳税证明资料；
e免税改组业务涉及资产评估增值或损失已纳税调整证明资料。
5、因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失
A、申请条件
a有明确的法律、政策依据；
b不属于政府摊派。
B、提供资料
a政府有关部门的行政决定文件及法律政策依据；
b专业技术部门或中介机构鉴定证明；
c企业资产的账面价值确定依据；

好

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株洲市17087419238： 资产损失税前扣除申报需要哪些资料 - ？
说巧康均： 《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告 2011年第25号)规定: 第七条 企业在进行企业所得税年度汇算清缴抄申报时,可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送. 第...

株洲市17087419238： 所得税汇算清缴资产损失税前扣除申报需要哪些 - ？
说巧康均： 1、清单申报的范围 (一)企业在正常经营管理活动中,按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;(二)企业各项存货发生的正常损耗;(三)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;(四)企业生产性生物资产达...

株洲市17087419238： 申报财产损失报送需要准备什么呢? ？
说巧康均： 一、纳税人申请税前扣除财产损失,需向主管税务机关报送以下资料 1、纳税人申报税前扣除财产损失的书面申请.内容包括损失的类型、损失的原因、损失的数额等; ...

株洲市17087419238： 纳税人对盘亏的存货申请财产损失税前扣除应提供哪些材料? - ？
说巧康均： 对盘亏的存货,扣除责任人赔偿后的余额部分认定损失.申请税前扣除应提供下列材料: 1、存货盘点表; 2、中介机构的经济鉴证证明; 3、存货保管人对于盘亏的情况说明; 4、盘亏存货的价值确定依据(包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或其他确定依据); 5、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件.

株洲市17087419238： 如何办理企业财产损失所得税税前扣除?？
说巧康均： 企业的各项财产损失,应在损失发生当年申报扣除,不得提前或延后.由企业提出申请,报经税务机关审批或备案后,在计算应纳税所得额时准予扣除. 办理审批需提供的资料: 1、企业所得税税前扣除申请审批表,一式两份; 2、企业财产损失税前扣除书面申请; 3、有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明和特定事项的企业内部证据; 4、税务机关要求提供的其他资料.

株洲市17087419238： 资产减值损失税前扣除需要准备哪些材料?资产减值损失税前扣除需要准 ？
说巧康均： 要分是清单申报还是专项申报,清单申报,在年度纳税申报同时报送税前扣除申请表;专项申报,在年度纳税申报同时报送税前扣除申请表,并附送会计核算资料及其他相关纳税资料.可以参见国家税务总局公告2011年第25号

株洲市17087419238： 纳税人对盘亏的固定资产申请财产损失税前扣除应提供哪些材料? - ？
说巧康均： 对盘亏的固定资产,其账面净值扣除责任人赔偿后的余额部分认定为损失,申请税前扣除应提供下列材料:1、固定资产盘点表;2、盘亏情况说明,单项或批量金额较大的固定资产盘亏,企业应逐项作出专项说明,由中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明;单项或批量金额较大的固定资产是指帐面净值超过10万元(含10万元)的固定资产.3、企业内部有关责任认定和内部核准文件等;

株洲市17087419238： 财产损失税前扣除的申请程序有哪些? ？
说巧康均： 财产损失税前扣除的申请程序如下: (一)申报固定资产损失和存货损失的,应区别不同情况分别附送下列资料: 1、因盘亏造成的固定资产损失和存货损失,应附送企业...

株洲市17087419238： 资产损失税前专项申报需要准备什么材料 - ？
说巧康均： 您好,会计学堂邹老师为您解答内部证据:借款合同(有无身份证复印件)、催收通知书、公告、内部审批流程、有无起诉、董事会决议、还款记录、还款协议 贷款有无抵押物、是抵押贷款、还是信用贷款. 外部证据:公安(含医院死亡证明、失踪证明)、法院(判决书、裁定书、调解书、执行终止).欢迎点我的昵称-向会计学堂全体老师提问

株洲市17087419238： 单位的资产丢失造成损失,能报财产损失税前扣除么?法律依据是什么?需提供的资料有什么? - ？
说巧康均： 资产丢失损失,如果要税前列支,比较麻烦,看你多大的损失,原则上金额较大的:一、需要有资产盘点表,表上应反映是什么时候公司进行盘点的,盘点清单列明,账面数是多少,实盘数是多少,少了多少,多少的价值,保管人是谁,盘点人...