我刚刚接手建筑工程公司的账,急求这方面的会计科目明细账,及财务报表一套。最好有样表的。谢谢了
建筑业会计分录 一、收入核算 1、收到预付工程款时 借:银行存款 贷:预收账款 2、工程完工结算时 借;预收账款 贷:工程结算收入 3、结转收入 借:工程结算收入 贷:本年利润 二、成本的核算 1、施工过程中发生的材料费 借:工程施工--材料费 贷:银行存款(或库存材料等) 2、支付人工费 借:工程施工--人工费 贷:现金(或应付工资等) 3、发生的机械费用 借:工程施工--机械使用费 贷:银行存款(或累计折旧等) 4、发生的其他直接费 借:工程施工--其他直接费 贷:银行存款(或现金等) 5、工程完工结算 借:工程结算成本 贷:工程施工 6、结转成本 借:本年利润 贷:工程结算成本 三、税金核算 1、提取时 借:工程结算税金及附加 学会计论坛bbs.xuekuaiji.com 贷:应交税金--营业税 贷:应交税金--城建税 贷:其他应交款--教育费附加 2、结转税金 借:本年利润 贷:工程结算税金及附加 3、上缴税金 借:应交税金--营业税 借:应交税金--城建税 借:其他应交款--教育费附加 贷:银行存款 四、其他会计事项,如往来结算、固定资产核算、无形资产核算等,和其他行业一样,在此就不多说了。
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建筑施工企业有一定的非凡性,与广大生产型企业有非常大的区别。非凡是在成本核算和收入的确认上,和产品销售企业有非常大的不同。
(一)工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。
1、工程施工-合同成本,核算工程合同成本
在合同成本下,设置以下明细科目
(1)人工费(项目/部门核算)
(2)材料费(项目/部门核算)
(3)机械使用费(项目/部门核算)
(4)其他直接费(项目/部门核算)
(5)分包成本(项目/部门核算)
(6)间接费用
间接费用下设下列明细科目
治理人员工资(项目/部门核算)
职工福利费(项目/部门核算)
固定资产使用费(项目/部门核算)
低值易耗品摊销(项目/部门核算)
办公费(项目/部门核算)
差旅费(项目/部门核算)
财产保险费(项目/部门核算)
工程保修费(项目/部门核算)
排污费(项目/部门核算)
劳动保护费(项目/部门核算)
检验试验费(项目/部门核算)
外单位治理费(项目/部门核算)
材料整理及零星运费(项目/部门核算)
材料物资盘亏及毁损(项目/部门核算)
取暖费(项目/部门核算)
其他费用(项目/部门核算)
2、工程施工-毛利,核算工程毛利
具体的设置根据企业需要选择,不一定非要设置这些会计科目。非凡是间接费用,有些不需要的可以不予以设置。
(二)机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备治理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位,可以针对本公司的设备设置单机核算,正确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。
通常情况下,应当设置以下明细科目:
工资及附加(部门/设备核算)
燃料及动力(部门/设备核算)
折旧费(部门/设备核算)
配件及修理费(部门/设备核算)
间接费用(部门/设备核算
(三)应收账款
1、应收工程款(往来单位核算) 核算根据工程进度报表或者结算的应收账款
2、应收销货款(往来单位核算) 核算施工企业应收产品销售货款
3、应收质保金(往来单位核算) 根据合同及结算业主暂扣的工程质保金,非常好设置有到期日。
(四)应付账款
1、应付购货款(往来单位核算)核算应付购货款、设备款等。
2、应付分包款(往来单位核算)核算应付分包工程款
3、暂估应付款(往来单位核算)核算暂估入账的款项
4、应付质保金(往来单位核算)核算应付分包单位的质保金,非常好设置有到期日。
(五)工程结算 (往来单位/项目核算)核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。
(六)主营业务收入(手工账可不用以下明细科目,只需按项目设置明细科目即可)
1、 目标成本
目标成本下设置以下明细科目
(1)人工费(项目/部门核算)
(2)材料费(项目/部门核算)
(3)机械使用费(项目/部门核算)
(4)其他直接费(项目/部门核算)
(5)间接费用(项目/部门核算)
2、税金(项目/部门核算)
3、劳动保护费(项目/部门核算)
4、公司治理费(项目/部门核算)
5、公司利润(项目/部门核算)
其他会计科目的设置基本与其他行业的科目设置相差不大,不在此做专门的讨论。
工程施工各明细科目的核算内容:
1.人工费:是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用,内容包括:
(1)基本工资:是指发放给生产工人的基本工资。
(2)工资性补贴:是指按规定标准发放的物价补贴,煤、燃气补贴,交通补贴,住房补贴,流动施工津贴等。
(3)生产工人辅助工资:是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资,包括职工学习、培训期间的工资,调动工作、探亲、休假期间的工资,因气候影响的停工工资,女工哺乳时间的工资,病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。
(4)职工福利费:是指按规定标准计提的生产工人福利费(根据生产工人工资总额提取)。
(5)生产工人劳动保护费:是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费,徒工服装补贴,防暑降温费,在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。
(6)企业应承担生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等————新企业会计准则增加内容
2.材料费:是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。内容包括:
(1)材料原价(或供给价格)。
(2)材料运杂费:是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。
(3)运输损耗费:是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。
(4)采购及保管费:是指为组织采购、供给和保管材料过程中所需要的各项费用。
包括: 采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。
(5)检验试验费:是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用,包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证实的材料进行检验,对构件做破坏性试验及其他非凡要求检验试验的费用3.施工机械使用费:是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。
施工机械台班单价应由下列七项费用组成:
(1)折旧费:指施工机械在规定的使用年限内,陆续收回其原值及购置资金的时间价值。
(2)大修理费:指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理,以恢复其正常功能所需的费用。
(3)经常修理费:指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用,机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。
(4)安拆费及场外运费:安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用;场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。
(5)人工费:指机上司机(司炉)和其他操作人员的工作日人工费及上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费。
(6)燃料动力费:指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料(煤、木柴)、液体燃料(汽油、柴油)及水、电等。
(7)养路费及车船使用税:指施工机械按照国家规定和有关部门规定应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等。
设置了“机械作业”科目的机械使用费为企业设备治理部门向各工程项目部收取的机械台班费,以上内容只需在“机械作业”科目中核算即可。
4、其他直接费(在预算上被称为措施费)是指为完成工程项目施工,发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。
包括内容:
(1) 环境保护费:是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。
(2) 文明施工费:是指施工现场文明施工所需要的各项费用。
(3)安全施工费:是指施工现场安全施工所需要的各项费用。
(4)临时设施费:是指施工企业为进行建筑工程施工所不得不搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。
临时设施包括:临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物,仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施。
临时设施费用包括:临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费。
(5)夜间施工费:是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。
(6)二次搬运费:是指因施工场地狭小等非凡情况而发生的二次搬运费用。
(7)大型机械设备进出场及安拆费:是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点,所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。
(8)混凝土、钢筋混凝土模板及支架费:是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销(或租赁)费用。
(9)脚手架费:是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销(或租赁)费用。
(10)已完工程及设备保护费:是指竣工验收前,对已完工程及设备进行保护所需费用。
(11)施工排水、降水费:是指为确保工程在正常条件下施工,采取各种排水、降水措施所发生的各种费用。
治理人员工资 核算项目治理人员的工资及奖金
职工福利费 核算根据项目治理人员工资总额提取的职工福利费
固定资产使用费 核算治理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。
低值易耗品摊销(或者工具用具使用费) 核算指治理使用的不属于固定资产的生产工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等低耗品的购置、维修和摊销费。
办公费 核算项目部办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖(包括现场临时宿舍取暖)用煤等费用。
差旅费 核算项目职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费,市内交通费和误餐补助费,职工探亲路费,劳动力招募费,职工离退休、退职一次性路费,工伤人员就医路费,工地转移费以及治理部门使用的交通工具的油料、燃料、养路费及牌照费。
工程保修费 核算项目质保期内发生的各项保修费用
排污费 核算项目污物清理、环保部门收取的环保费等
劳动保护费 核算项目为职工购置的各项劳保用品费用
外单位治理费用 核算支付给总包单位的治理费
其他费用(项目/部门核算)
1、 有关成本的账务处理:
分配工资奖金:
借:工程施工-合同成本-人工费(生产工人工资奖金)
机械作业-工资及附加(机驾人员工资奖金)
工程施工-合同成本-间接费用-治理人员工资(项目部治理人员工资奖金)
贷:应付工资
应付职工薪酬——-新准则变化内容
领用原材料
借:工程施工-合同成本-材料费
贷:原材料
台班费结算:
借:工程施工-合同成本-机械使用费
贷:应付账款(外部单位)
机械作业(内部设备治理部门提供的台班)
甲供料的账务处理:
甲方拨付:
借:原材料-甲供材料-XX
贷:应收账款-应收工程款-XX单位
领用时:
借:工程施工-合同成本-材料费
贷:原材料-甲供材料XX
业主方代扣税金的账务处理:
借:应交税金-应交XX税
贷:应收账款-应收工程款-XX单位
项目专门借款发生的利息:
借:工程施工-合同成本-其他直接费
贷:银行存款(新准则新增内容)
委托加工物资的账务处理(适合钢结构制作等委托项目)
拨付物资时:
借:委托加工物资
贷:原材料-XX材料
支付加工费时:
借:委托加工物资
贷:银行存款(应付账款)
收回加工物资:
借:原材料-XX
贷:委托加工物资
领用的账务处理同原材料。
2、分包核算专题
工程分包和劳务分包在施工企业都比较普遍,劳务分包比较单一,核算比较简单,不在此做具体介绍。
工程分包不仅涉及到工程成本,还涉及到与对方的往来的核算,以及与业主方的一些联系。通常情况下,分包方是以总承包方的名义参与工程施工,但由于在工程中有很多具体的情况需要面对,也需要与总承包方及时结算。
通常情况下,总承包方会要求分包方根据工程形象进度编制工程形象进度报表,由总承包方对其进行审核后,扣减相关其他费用后再予以支付。
涉及到的主要账务处理如下:
1)、分包成本的确定
总承包方财务部门根据审定后的工程进度报表,列支工程成本。平常工程进度报表一般要求不是很严格,只要不超过合同总金额,财务部门就可以根据审定后的工程进度报表做成本列支。这时总承包方应当要求分包方出具建安发票。
借:工程成本-合同成本-分包成本-XX项目
贷:应付账款-应付分包款-XX单位
2)、分包方领取材料的核算
领取材料通常有两种方式,一种是直接抵分包单位工程款处理,另一种是分包方购买总承包方的原材料,总承包方做收入或者视同销售处理。通常情况下,按第一种方式进行处理,有利于税收的筹划。第二种方式不可取,除非总承包方的确存在该种原材料的销售,并且不能区分这些材料竟是构成工程实体还是销售。这一点在税局的认可比较要害。
领用时:
借:应付账款-应付分包款-XX单位
贷:原材料-XX材料
分包单位领用甲供料的处理:
借:应付账款-应付分包款-XX单位
贷:原材料-甲供材料-XX材料
3)、支付的处理很简单。
借:应付账款-应付分包款-XX单位
贷:银行存款
4)、与分包单位的结算:
有很多朋友问与分包单位结算时,究竟以什么金额作为成本入账。其实这个问题在一定程度上也可以做一些探讨,很多企业的处理方式也不尽相同。
通常情况下,总承包方应当列支分包成本的金额=结算总金额-分包单位承担的税金-应收分包单位治理等。
但在实际工程中要注重到,分包单位领用的材料不能再从上式中扣减,因为分包单位领用的原材料构成工程成本,而税金在总承包方确认收入的时候,已经确认了损益。总承包方收取的治理费作为工程毛利的构成部分,不需要再在分包结算的最后金额中予以确认。
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建筑业会计分录 一、收入核算 1、收到预付工程款时 借:银行存款 贷:预收账款 2、工程完工结算时 借;预收账款 贷:工程结算收入 3、结转收入 借:工程结算收入 贷:本年利润 二、成本的核算 1、施工过程中发生的材料费 借:工程施工--材料费 贷:银行存款(或库存材料...
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新手,接手一个建筑施工单位,如何区分我们是属于工程分包还是劳务分包...
等于说项目属于你们的,然后把货给施工队干。这个属于,总包。没有分包和劳务包的区别
我刚接手一家建筑施工公司,之前会计未做交接,遗留以下问题,
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会计怎么做账刚接手了一间建筑公司的
1、完工结算后 借:工程结算成本 贷:工程施工 2.工程进行期间用现金支付的零星材料如:冲击钻头、锯片等怎么入账 借:工程施工--其他直接费 贷:现金 3.工地的伙食费、夜晚加班的伙食费、购买给工人用的日用品等怎么入账 借:管理费用--福利费 贷:现金等 4、给你提供一份建筑施工企业会计科目及...
我是一名新手会计,我刚接手的公司是风电工程建筑公司,请前辈们赐教一套...
1. 记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项,都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证,然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序,其一般程序是: ①根据原始凭证编制汇总原始凭证; ②根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证; ③...
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修路工程会计做账如下:买沙石、水泥,借:工程物资——沙石(含进项税价)借: 工程物资——水泥(含进项税价)贷:银行存款 全部领用砂石水泥 借:主营业务成本 贷:工程物资——沙石(含进项税价)贷:工程物资 ——水泥(含进项税价)工程未完工前,工程项目发生的材料费、人工费等支出 借:...
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转眼间,我来到公司一年多了,一直奋斗在施工第一线上在长期的工作中,我养成了吃苦耐劳的工作习惯,我热爱施工管理工作,工作上积极上进,努力钻研建筑工程施工技术,先后承担了:__发行中心工程,工程建筑面积__㎡,该工程获得“省级安全文明优良工地”称号、___技术学院__#、__#住宅楼工程,该工程获得“省级安全文明优良...
建筑行业实习自我评价
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河东区15965878772: 会计怎么做账刚接手了一间建筑公司的 - ?
月司十味: 1、完工结算后 借:工程结算成本 贷:工程施工2.工程进行期间用现金支付的零星材料如:冲击钻头、锯片等怎么入账 借:工程施工--其他直接费 贷:现金3.工地的伙食费、夜晚加班的伙食费、购买给工人用的日用品等怎么入账 借:管理费用--福利费 贷:现金等4、给你提供一份建筑施工企业会计科目及使用说明看看.
河东区15965878772: 刚接手建筑工程财务工作的,还没建立账套,已进行了报缴税,我该怎么做起呢? - ?
月司十味: 那就从你接手的那个月开始记账.月底根据原始凭证填制记账凭证,再登记明细分类账,然后登记总账,最后出报表.到下个月的15号之前网上申报地税和国税展开全部
河东区15965878772: 我刚接了一个建筑公司做会计不知道在交接的时候需要注意些什么事项! - ?
月司十味: 1、会计档案,自公司成立至今的所有会计账薄,会计报表,会计凭证.纳税申报表,税票等等. 2、税务资料,包括税务登记,外销证明,税务申报,税款缴纳等等所有涉税资料. 3、合同资料,包括工程合同,分包合同,劳务合同,材料供销合同,租赁合同等等,最好按工程项目进行分别清理; 4、现金清库 5、银行存款要注意一定要进行余额调节,没调平的坚决查清楚,否则后患无穷. 临时实在想不起来还有什么了,自己再想想吧.
河东区15965878772: 修路工程会计怎么做账刚接手了一间建筑公司的会计,因 - ?
月司十味: 修路工程会计做账如下: 买沙石、水泥, 借:工程物资——沙石(含进项税价) 借: 工程物资——水泥(含进项税价) 贷:银行存款 全部领用砂石水泥 借:主营业务成本 贷:工程物资——沙石(含进项税价) 贷:工程物资 ——水泥(含进项税价) 工程未完工前,工程项目发生的材料费、人工费等支出 借:工程施工--材料费、人工费等 . 贷:银行存款、应付工资等. 完工结算后 借:工程结算成本 贷:工程施工 工程进行期间用现金支付的零星材料如:冲击钻头、锯片等入账: 借:工程施工--其他直接费 贷:现金 工地的伙食费、夜晚加班的伙食费、购买给工人用的日用品等入账 借:管理费用--福利费 贷:现金等.
河东区15965878772: 账本会计科目单位是做工程的,我是刚刚接手这个单位的会计工作的,老 ?
月司十味: 1、先建帐,需要设置:总帐、明细帐、现金日记账和银行存款日记账. 2、然后,按照施工会计进行正确核算.给你提供一份施工企业会计科目及使用说明看看吧.
河东区15965878772: 我是一名会计新手,在建筑公司的,应该怎样做账 - ?
月司十味: 如果是公司购置的办公桌等就计入低值易耗品,根据公司所订立的摊销方法进行摊销;工地上购买的就计入工程施工,工具用具计入周转材料,摊销期可以自己根据实际情况定,一般是在这个工程的工期内摊销完毕,摊销时借:工程施工,贷:周转材料摊销(这是个备抵科目,类似于累计折旧)
河东区15965878772: 我是初次接触建筑类,现在账目都是以流水账记录并且工地借钱无报销发票,我现在该怎么整理和核算? - ?
月司十味: 1.你要买一本施工企业会计核算的书籍学习;2.查看你单位是核定征收还是查账征收?核定征收有收据的话都问题不大,查账征收就不行了,要找发票;3.整理前期单据,按工程项目归集费用.后勤的 支出列管理费用.
河东区15965878772: 做账我是刚开始做建筑行业的会计,有很多不懂的地方,希望你们能帮帮 ?
月司十味: 一、平时发生的业务,按照业务内容编制记账凭证;根据记账凭证登记明细账. 二、月末做提取、结转凭证.月末结转涉及的分录: 1、结转各项收入 借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 贷:本年利润 2、期间费用的结转 借:本年利润 贷:管理费用、营业费用、财务费用 3、成本支出的结转 借:本年利润 贷:主营业务成本、其他业务支出、营业外支出 4、税金的结转 借:本年利润 贷:主营业务税金及附加、所得税
河东区15965878772: 请问,本人刚接手一家建筑装饰工程公司的帐,这服务行业的以前没接触过,一般关于这方面应该买哪类会计书 - ?
月司十味: 建筑业会计实务 工资支出以工资表为原始单据,前提是职工档案、社会保险资料健全.