国有企业无偿划转股权账务处理
答:现行的会计准则,暂未发现对国企无偿划转股权的明确规定.在日常的检查工作中,笔者发现企业主要采取两种处理方式,分别是计入损益的赠与方式和计入权益的增、减资方式.
(一)计入损益的赠与方式
这种处理方式,股权划出方将无偿划出股权视为对股权划入方的一种捐赠,作为一项损失计入营业外支出,会计处理为:
借:营业外支出
贷:长期股权投资等
股权划入方则将无偿受让股权视为该企业的一项利得计入营业外收入,会计处理为:
借:长期股权投资等
贷:营业外收入
(二)计入权益的增、减资方式
在这种处理方式下,股权划出方将无偿转让股权视为国有股东收回对该公司的部分投资,会计处理为:
借:实收资本(资本公积)等
贷:长期股权投资等
股权划入方则将无偿受让股权视为国有股东增加对该公司的投资,会计处理为:
借:长期股权投资等
贷:实收资本(资本公积)等
资产无偿划转交印花税吗?
财税〔2003〕183号文件规定,经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业,在改制过程中涉及的印花税政策通知如下:
一、关于资金账簿的印花税
(一)实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业(重新办理法人登记的),其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金,凡原已贴花的部分可不再贴花,未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花.
公司制改造包括国有企业依《公司法》整体改造成国有独资有限责任公司;企业通过增资扩股或者转让部分产权,实现他人对企业的参股,将企业改造成有限责任公司或股份有限公司;企业以其部分财产和相应债务与他人组建新公司;企业将债务留在原企业,而以其优质财产与他人组建的新公司.
(二)以合并或分立方式成立的新企业,其新启用的资金账簿记载的资金,凡原已贴花的部分可不再贴花,未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花.
合并包括吸收合并和新设合并.分立包括存续分立和新设分立.
(三)企业债权转股权新增加的资金按规定贴花.
(四)企业改制中经评估增加的资金按规定贴花.
(五)企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金按规定贴花.
二、关于各类应税合同的印花税
企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同,改制后需要变更执行主体的,对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的,不再贴花.
三、关于产权转移书据的印花税
企业因改制签订的产权转移书据免予贴花.
通过上述文件可以看出,若符合免税的条件,需要是经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业,否则是不能享受免征印花税的.
虽然会计准则里对于国有企业无偿划转股权账务处理并未做明确的指示,但是笔者根据多年的财会经验以及会计实务工作中划转股权时的处理,为大家梳理并做出了两种处理的参考建议,对此有需要的朋友可以阅读上文打开思路.
公司无偿划转股权
2、股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满三十日未答复的，视为同意转让。3、经股东同意转让，在同等条件下，股东有优先购买权。 两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例；协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。法律依据：《...
股权无偿划转涉税分析及实务操作
在印花税方面，《关于营业账簿印花税减免的通知》(财税〔2018〕50号)调整了资金账簿的税率，自2018年起，按万分之五的税率减半征税。例如，A公司将100%股权无偿划转给B公司，A公司不确认所得，也不需缴增值税和印花税，B公司则以划转股权的原账面净值为计税基础，并根据增加的资本公积缴纳印花税。双...
无偿划转股权涉税规定
纳税人需要提供公证机构出具的赠与人和受赠人亲属关系的；2、对于无偿赠与获取的不征税的股权再转让的，以股权转让收入减除受赠、转让股权过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额。二、分析在进行股权转让时，还应当注意法律对转让主体、内容、程序上的一些规制。发起人持有的本公司股份，自...
股权无偿划转是否交印花税
2.转让方系自然人股东：在股权转让过程中，倘若转让方为自然人股东，则需按照相关法规要求缴纳个人所得税。然而，若涉及到平价乃至低价转让事项，原则上暂无需缴纳个人所得税，但仍须得到主管税务部门的官方确认。3.转让方系法人组织：与之形成鲜明对比的，若是股权转让方为法人企业的话，依据法律法规要求...
公司股权无偿转让是否合法
无偿转让有违法之嫌，因为无偿转让只有在公有制企业资产流转过程中才有这种现象，公有制企业，不能采取无偿划转方式。采取协议转让，首先双方委派相关人员组成工作小组，对拟转让股权的企业进行清产核资，制作资产负债表，进行产权界定，聘请专业部门进行评估，双方对价格等相关方面进行商谈，之后签订协议，...
国有股权无偿划转的意义?
这个是在上级管理部门的干预下，根据后期发展的需要大股东之间的股份转让，第一第二大股东的股份划转给第三大股东后，原有分散的股份就高度集中了，同时减少了二个股东的干预和中间环节，有关的经营方案和项目管理运作的决策就会更为顺畅了，这是有利于上市公司下一步的发展和业务开拓，应该是好事的；至...
国有股权无偿划转和协议转让的区别
2、无偿划转可不给钱；协议转让必须给钱，基准可以是评估值或审计值，且不得低于基准值。3、既可无偿划转又可协议转让的情况下，其选择出于平衡利益考虑，一定得给予划出方补偿时就用协议转让。4、协议转让也得进场交易。《企业国有产权转让管理暂行办法》：第十八条 经公开征集只产生一个受让方或者...
国有股权 无偿 划转 需要哪些资料
可行性研究和内部决议阶段。涉及的职工分流安置的，经职工代表大会审议通过。资产被划出方应当就无偿划转事项通知本企业债权人，并制订相应的债务处置方案。被划转企业按照有关规定开展审计或清产核资，审计报告或清产核资结果作为无偿划转的依据。划转双方协商一致后，应当签订国有产权无偿划转协议。划转...
国有股权无偿划转,按税法规定按接受捐赠交纳企业所得税,请问实务中一般...
国有股权无偿划转，按税法规定按接受捐赠交纳企业所得税，实务中按增资处理即可。不要增加到资本公积里面。一、国有股权国有股权，是指国家授权的投资者作为股东，因其以国有财产投资而在公司形成的相应股份(出资比例)所享有的利益，以及对公司账簿的表决权、查询权、查询权和股份处分权的总和。国有股...
无偿划转股权账务怎么处理
当企业按照有关规定并报经有关部门批准收到无偿调入的固定资产时，分录为，借：固定资产—XX资产，贷：资本公积—无偿调入固定资产，银行存款，当企业按照有关规定并报经有关部门批准无偿调出固定资产时，分录为，借：固定资产清理，累计折旧，固定资产减值准备，贷：固定资产—XX资产。
骑夜康裕： 作为减资或冲减资本公积的处理似乎有点简单粗暴,如果被划转方的实收资本与资本公积之和小于划出资产的净值,账务处理就没法进行了,实收资本总不能为零或负值吧.感觉还是作为捐赠比较合理些.
潼关县17851292121： 国有资产无偿划拨,怎样做账务处理? - ？
骑夜康裕： 1、当企业按照有关规定并报经有关部门批准收到无偿调入的固定资产,会计分录如下:借:固定资产(按调出单位的固定资产账面价值加上包装费、运杂费等,作为调入固定资产的原账面价值) 贷:资本公积——无偿调入固定资产(按调入...
潼关县17851292121： 国有产权无偿后,划入方的账务应该如何处理?是进入资本公积,还是营业外收入了? - ？
骑夜康裕： 应该记入“资本公积”科目核算 ,账务处理如下: 借:固定资产或其他科目 贷:资本公积 应交税费-应交企业所得税
潼关县17851292121： 上级公司无偿划转的股权,能否借记长期股权投资,贷记资本公积?需要交纳企业所得税吗? - ？
骑夜康裕： 账务处理没有问题,母公司无偿划转应当调整子公司的净资产,计入资本公积.但是税务局不承认无偿划转的操作方式,在其看来只有投资、销售以及赠与行为.如果作为投资行为,是可以不缴纳所得税的,因此建议你们与税务局沟通,将上述行为作为母公司的投资,则无需缴纳所得税了.
潼关县17851292121： 国企股权变更,财务、账套怎么办? - ？
骑夜康裕： 根据股东会议决议和股权转让协议(复印件也可),就被转让的股权金额(不是作价金额)作: 借:实收资本——A,贷:实收资本——B; 借:实收资本——C,贷:实收资本——E.
潼关县17851292121： 股权转让如何进行账务处理? - ？
骑夜康裕： 1、股权转让,没有发生溢价,不交个人所得税. 2、股权转让时,要签订股权转让协议,根据协议入账. 借:实收资本--XX股东(转出方) 贷:实收资本--XXX新股东 3、公司发生股权转让,要修改公司章程,并进行工商变更登记.根据股权...
潼关县17851292121： 无偿划拨国有资产账目处理 - ？
骑夜康裕： 两种情况: 1、A企业依然单独存在时,账务不需要变动,B企业编制合并报表. 2、A企业注销并入B企业时,将A的资产及负债相应计入B的资产和负债,差额部分计入资本公积.
潼关县17851292121： 兼并方企业的帐务应如何处理? ？
骑夜康裕： 1、被兼并企业丧失法人资格情况下的处理:(1)采取有偿方式兼并的,按照各项资产评估确认的价值,借记所有资产科目,按照成交价高于评估确认的净资产的差额,...
潼关县17851292121： 股东盘下旧公司的剩余资产(房租、汽车)还有债务(每月需付利息)先成立新公司要怎么建账 - ？
骑夜康裕： 按照收购协议进处理,通常收购以后被收购公司的债权债务已全部转移到新成公司名上,与被收购公司不存关系,只要进行收购款按会计准则进账务处理.固定资产在会计没有发票是可以入账的可按评估价入账但在税法上就不能税前扣除要进调...
潼关县17851292121： 国有资产无偿划转后,接收后可以评估入帐直接增加固定资产和资本公积 是否可行 - ？
骑夜康裕： 对于无偿划转资产的会计处理,《企业会计制度讲解》(2001年)进行了规范:对于按规定无偿调入或调出固定资产的企业,应在“资本公积”科目下增设“无偿调入固定资产”、“无偿调出固定资产”等明细科目进行核算. 当企业按照有关规定并报经有关部门批准收到无偿调入的固定资产借:固定资产(按调出单位的固定资产账面价值加上包装费、运杂费等,作为调入固定资产的原账面价值)贷:资本公积——无偿调入固定资产(按调入固定资产的原账面价值)银行存款(按发生的包装费、运杂费等)
