企业一般纳税人，销售农业机械，增值税免税账务如何处理？

企业一般纳税人，销售农业机械，增值税免税账务如何处理？是属于直接免税还是先征后退？谢谢！~

免税部分的处理为

借：应交税费-应交增值税（减免税额）
贷：营业外收入-减免税额

17%


小规模纳税人与一般纳税人之间的区别？

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送会计资料，实行简易办法征收增值税的纳税人。具体来说，符合以下条件之一的，就属于小规模纳税人：
（1） 年应税销售额未超过100万元的工业企业。工业企业，是指从事货物生产、加工、修理修配的企业及企业性单位，包括以工业生产为主，兼营货物批发、零售的企业及企业性单位。
（2） 年应税销售额未超过180万元的商业企业。商业企业，是指从事货物批发、零售等商业经营活动的企业及企业性单位，包括以货物批发、零售为主，兼营工业生产的企业及企业性单位。
除此以外，还有三种纳税人也视同小规模纳税人，即：年销售额超过小规模纳税人纳税标准的个人（不包括个体经营者）；非企业性单位；不经常发生应税行为的企业。

什么是一般纳税人?
根据规定，凡符合增值税一般纳税人条件的纳税人，都必须主动提出申请，向主管税务机关申请办理一般纳税人的认定手续。
增值税纳税人在申请办理一般纳税人的认定手续之前，应依照规定的一般纳税人的标准，进行自我鉴定。凡符合一般纳税人条件的，应按下列规定的时期，向主管税务机关申请办理增值税一般纳税人的认定。
1、新开业的符合一般纳税人条件的增值税纳税人，应在办理税务登记的同时申请增值税一般纳税人认定手续。税务机关对其预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人；其开业后的实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，应重新申请办理一般纳税人认定手续，凡会计核算健全，能够按会计制度和税务机关的要求准确核算并提供销项税额、进项税额和应纳税额的，可申请办理一般纳税人认定手续，经主管税务机关批准，可以不视为小规模纳税人，按增值税一般纳税人有关规定进行征管。否则，取消一般纳税人资格。
2、已开业的小规模企业（不包括在任何情况下都不作为一般纳税人的增值税纳税人），如其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应于第一次达到标准的年份的次年一月底以前申请办理增值税一般纳税人的认定。
3、全部销售免税货物的纳税人，不管是否符合一般纳税人条件，都不办理一般纳税人的认定手续。
一般纳税人的认定，由县级以上国家税务局负责。具体为：
1、无分支机构的纳税人，应向其所在地县以上国家税务局申请办理增值税一般纳税人的认定。
2、有分支机构的纳税人，总机构与分支机构不在同一县（市）的，其总机构和分支机构应分别向各自的机构所在地的县级以上国家税务局申请办理增值税一般纳税人的认定。纳税人总、分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。在办理认定手续时，必须提供总机构所在地县级以上国家税务局批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件）。
纳税人申请办理一般纳税人认定时，应根据税务机关的要求，如实提供有关证件、资料。否则，税务机关有权不予受理，由此而产生的一切后果，由纳税人自己负责。一般说来，申请办理一般纳税人认定，应向税务机关提供如下证件、资料。
1、申请报告。纳税人申请办理一般纳税人认定，必须向税务机关出具书面申请报告。申请报告应着重说明申请认定一般纳税人的具体理由，以及履行一般纳税人的义务能力。
2、工商行政管理部门批准发放的营业执照。
3、与纳税人的成立以及经营活动相关的章程、合同、协议等资料。
4、银行账号证明。
5、注册资金证明。（商贸企业）
6、法人代表、办税人员的身份证明（居民身份证、护照或其他合法证件）。（商贸企业）
7、房屋产权证明、房屋租赁合同等证件、资料。（商贸企业）
8、税务机关要求提供的其他有关资料、证件。
对与总机构不在同一县（市）的分支机构，在申请办理一般纳税人认定时，还应提供总机构所在地县级以上国家税务局批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构《增值税一般纳税人申请认定表》等材料的影印件）。
一、 申请和审批程序
1、 纳税人申请增值税一般纳税人，一是向主管税务机关提出书面申请、领取《增值税一般纳税人申请登记审批表》并报主管税务机关审查；二是主管税务机关深入企业进行初审并写出初审意见送法制征管科；三是法制征管科根据初审意见报告进行复查后，报局长办公会议研究决定。四是法制征管科收到局长办公会议研究通过的一般纳税人审批表后，于三个工作日内通过税务分局在CTAIS中完成文书流转操作。并制作《一般纳税人资格证书》交纳税人。收到局长办公会研究未通过的一般纳税人审批表后，在一个工作日内通知税务分局审批结果。税务分局应在一个工作日内通知纳税人。
二、 申请一般纳税人的条件
1、 规模标准：商业企业年销售额180万元；工业企业年销售额100万元；
2、 财务核算健全，能准确核算销项税额、进项税额的；
3、 依法纳税，能准确提供纳税资料。
三、 审批时限：自收到纳税人申请之日起三十日内审批完毕。
四、 企业取得增值税一般纳税人资格后，要填开使用增值税专用发票的必须纳入增值税防伪税控系统。
1、认定登记流程：
（1）、企业向主管税务机关提出申请，经法制征管科审核后，企业填写《防伪税控企业认定登记表》一式四份。
（2）、企业派开票人员持〈防伪税控企业认定登记表〉到航天金穗公司参加操作培训。
（3）、企业培训结束向航天金穗公司购买专用设备（开票金税卡、IC卡、读卡器）持两份〈登记表〉回主管税务机关进行开票授权发行。
（4）、由航天金穗公司技术人员负责为企业安装、设置系统。
2、注销流程
（1）、企业注销时，若遇申报期。企业必须先正常抄税、报税，然后由办税服务厅对其IC卡进行“时钟修改授权”企业进入开票系统将金税卡时钟修改为次月的1日，执行“抄税”，再到办税服务厅进行“注销防伪税控资格报税”。
（2）、企业注销时，若遇非申报期，可免去“正常抄、报税”环节。直接到办税服务厅进行IC卡“时钟修改授权”。以后程序同（1）。
（3）、以上流程结束，填写〈增值税一般纳税人资格注销表〉和〈注销税务登记审批表〉连同防伪税控专业设备一起报主管税务机关。
申请一般纳税人应具备以下条件：
（1）工业企业年销售收入100万以上。
（2）商业企业年销售收入180万以上。
（3）会计核算健全，能准确提供税务资料，按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额，进项税额和应纳税额。
个体经营者是否可以认定为一般纳税人？
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第28条规定，个体经营者如果会计核算健全，并能提供准确的税务资料，达到一般纳税人标准，经申请由国家税务总局直属分局批准，可以认定为一般纳税人。

增值税分一般纳税人和小规模纳税人. 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人. --摘自国税发[1994]116号通知
小规模纳税人的规定标准如下:
从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及已从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应征增值税销售额在100万元以下的;
从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元以下的.
--摘自<增值税暂行条例实施细则>
根据税法规定：

一、增值税一般纳税人的小规模纳税人的基本区别。

1.增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务，以应税销售额依据税率（13%、17%）计算增值税销项税额，对取得的进项税额依法准予从销项税额中抵扣，按照抵扣后的余额交纳。一般纳税人除税法规定以外，具有增值税专用发票开票资格。

2.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，以应税销售额依据征收率（4%、6%）计算增值税，并不得抵扣进项税额。小规模纳税人不具有增值税专用发票开具资格。

二、小规模纳税人申请代开增值税专用发票

1.增值税小规模纳税人如因业务需要开具增值税专用发票的，应当向主管税务机关（国税）申请代开专用发票。

2.申请代开增值税专用发票时，纳税人应填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》（以下简称：《申报单》），连同税务登记证副本，到主管税务机关税款征收岗位按专用发票上注明的税额（税率以小规模纳税人实际适用的征收率4%或者6%确定）全额申报缴纳税款，同时缴纳专用发票工本费。

3.增值税纳税人缴纳税款后，凭《申报单》和税收完税凭证及税务登记证副本，到代开专用发票岗位申请代开专用发票。

一般纳税人(税率)
（一）17%基本税率，适用于绝大部分销售或进口的货物；一般纳税人提供的应税劳务，一律适用17%。 （二）适用13%低税率的列举货物是： 1.粮食、食用植物油 2.暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜； 5.国务院规定的其他货物。如农产品（指各种动、植物初级产品）、金属矿采选产品（指有色和黑色采选的原矿，选矿和煤炭）、非金属矿采选产品。
一般纳税人取得的进项发票可进行抵扣,这样可以避免重复交税.

小规模纳税人（征收率）
4%的征收率 属于小规模纳税人的商业企业
6%的征收率 商业企业以外的其它属于小规模纳税人的企业
参考资料：

　　增值税是价外税，免税就等于没有增值税。

　　企业一般纳税人，销售农业机械，增值税免税账务处理是：购进货物的增值税进项税额不做认证抵扣，全额计入存货成本，销售时增值税执行0税率，不可以开增值税专用发票。

　　一、直接减免的增值税会计处理
　　（一）纳税人全部销售货物免征增值税的会计处理
　　1．销售收入
　　借：应收账款（或银行存款）
　　贷：主营业务收入
　　2．如果购进货物或劳务时已经明确要用于免税项目的生产或者销售，其购进货物和费用的进项税额应计入成本和费用，不用做进项税额转出。
　　3．如果其进项税额已做应交增值税（进项税额），则做进项转出。
　　借：主营业务成本（或相应成本和费用科目）
　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
　　（二）纳税人销售的货物部分免征增值税的会计处理
　　1．销售免税部份会计分录同上（一）1处理。
　　2．按照增值税条例规定，为生产免税货物而耗用的原材料的进项税额不得抵扣，也就是要将这部分进项税转出计入成本或费用。但是在购进货物部分用于应税项目、部分用于免税项目的情况下，对于免税项目应转出的进项税额，按增值税条例规定，采用比例法，即用免税项目的销售额占总销售额的比例来计算分摊应转出的进项税额。会计分录同（一）3处理。
　　二、即征即退、先征后退、先征后返的增值税会计处理
　　借：银行存款
　　贷：补贴收入——减免增值税
　　年终，将“补贴收入”账户的余额结转至“本年利润”账户中去。
　　借：补贴收入
　　贷：本年利润

免税部分的处理为

借：应交税费-应交增值税（减免税额）
贷：营业外收入-减免税额

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根河市18980513825： 企业一般纳税人,销售农业机械,增值税免税账务如何处理?？
并荔泮立： 免税部分的处理为 借:应交税费-应交增值税(减免税额) 贷:营业外收入-减免税额

根河市18980513825： 机械厂销售农业机具是否免征增值税? - ？
并荔泮立： 不属于免征增值税对象:一、下列项目免征增值税:(一)、农业生产者销售的自产农业产品.是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的“农业产品征税范围注释”所列的自产农业产品;对上述单位和个人销售的...

根河市18980513825： 一般纳税人销售农机开发票税率是多?一般纳税人销售农机开发票税率是 ？
并荔泮立： 一般纳税人开具普通发票与开具增值税专用发票,不管是开给的是小规模纳税人还是一般纳税人,都是按17%计算交税的.

根河市18980513825： 我们公司为一般纳税人,销售农机.虽说整机免税,但是凭进项抵扣还是直接免税,不知如何做账 - ？
并荔泮立： 一、如果纳税人销售的项目部分免征增值税 按照增值税条例规定,为生产免税货物而耗用的原材料的进项税额不得抵扣,也就是要将这部分进项税转出计入成本.但是在购进项目部分用于应税项目部分用于免税项目的情况下,对于免税项目应转...

根河市18980513825： 某农机生产企业为一般纳税人 2010年3月销售农机产品 开出的增值税专用发票上注明金额500万 销售农机零配件 - ？
并荔泮立： 销项税:500X13%+90/1.17X17%=78.08万元 进项税:59.5+3X7%=59.71万元 当月应纳增值税=78.08-59.1=18.37万元

根河市18980513825： 公司是增值一般纳税人,销售免增值税的农机产品,开具的发票是免税货物发票,请问免交增值税的账务处理 - ？
并荔泮立： 借:现金或银行存款或应收帐款贷:主营业务收入应交税金-应交增值税-销项税 借:应交税金-应交增值税-销项税 贷:补贴收入 购进时取得专用发票注明的进项税全部计入销售成本.

根河市18980513825： 生产销售农业装备的一般纳税人增值税税率 - ？
并荔泮立： 生产销售农业装备的一般纳税人增值税税率13%,有些是可以免税的.你可以到税务总局网站查看《增值税条例》和相关的农机免税文件.

根河市18980513825： 我公司是一般纳税人,销售农机产品,销售的毛利润达不到一般纳税人应交税率的17%,如何做会计分录? - ？
并荔泮立： 增值税不说你的毛利够不够销售价的17%,17%是一个增值税计算的税率,假如说你的机器进货价格是100,销售价格是110,这么来看的话,差额是10元,10/110=0.09也就是才9%,这样不足17%可是你照样的交税,差额和17%税率的正确用法:(销项税-进项税)*17% 销项税就是你卖出去的机器给客人开的发票上的金额,进项税就是你买入的机器时供应商给你开的发票上的金额,两者之差正数*17%,负数则不用缴纳 楼上的会计分录是正确的,但没说明怎么计算

根河市18980513825： 应缴增值税计算题 - ？
并荔泮立： 销售农机整机适用13%税率,销售农机生产零配件适用17%税率,修理农机为提供修理劳务,税率为17%,取得现金收入为含税收入.应纳增值税额=(200*13%+15/1.17*17%)-80*17%=14.58(万元).本题中,农机整机销售适用13%低税率...