质量问题,要求销售方给予百分之五的折让,做会计分录
你说的情况是销售折让。销售折让,是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。对于销售折让,企业应分别不同情况进行处理:(一)销售折让发生在确认销售收入之前,应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。(假设原价为a,增值税税率为17%。)
借:银行存款/应收账款等 a*(1-5%)*(1+17%)
贷:主营业务收入 a*(1-5%)
应交税费——应交增值税(销项税额) a*(1-5%)*17%
(二)销售折让发生在确认销售收入之后:(1)已确认收入的售出商品发生销售折让的,通常应当在发生时冲减当期销售商品收入;(2)已确认收入的销售折让属于资产负债表日后事项的,应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行处理。
(1)属于第一种情形的会计处理:
销售实现时:
借:银行存款/库存现金/应收账款等 a(1+17%)
贷:主营业务收入 a
应交税费——应交增值税(销项税额) a*17%
借:主营业务成本 b
贷:库存商品 b
发生销售折让(假设销售折让为5%),取得税务机关开具的红字增值税专用发票:
借:主营业务收入 a*(1+17%)*5%
应交税费——应交增值税(销项税额) a*17%*5%
贷:银行存款/库存现金/应收账款等 a(1+17%)*5%
(2)属于第二种情形的会计处理:
【1】销售折让发生在企业所得税汇算清缴之前,会计处理:
借:以前年度损益调整——调整营业收入 a*5%
应交税费——应交增值税(销项税额) a*5%*17%
贷:银行存款/应收账款等 a*5%(1+17%)
{(如为应收账款)
借:坏账准备 a*5%*5%(假设坏账准备计提比例为5%)
贷:以前年度损益调整——调整资产减值损失 a*5%*5%
借:以前年度损益调整 a*5%*5%*25%
贷:递延所得税资产 a*5%*5%*25%}
借:应交税费——应交所得税 a*5%*25%
贷:以前年度损益调整——调整所得税费用 a*5%*25%
借:利润分配——未分配利润
贷:以前年度损益调整(差额)
借:盈余公积——法定盈余公积
贷:利润分配——未分配利润
【2】销售折让发生在企业所得税汇算清缴之后,会计处理:
借:以前年度损益调整——调整营业收入 a*5%
应交税费——应交增值税(销项税额) a*5%*17%
贷:银行存款/应收账款等 a*5%(1+17%)
{(如为应收账款)
借:坏账准备 a*5%*5%(假设坏账准备计提比例为5%)
贷:以前年度损益调整 a*5%*5%
借:以前年度损益调整 a*5%*5%*25%
贷:递延所得税资产——调整资产减值损失 a*5%*5%*25%}
借:递延所得税资产 a*5%*25%
贷:以前年度损益调整——调整所得税费用 a*5%*25%
借:利润分配——未分配利润
贷:以前年度损益调整(差额)
借:盈余公积——法定盈余公积
贷:利润分配——未分配利润
销售折让是指由于商品的质量、规格等不符合要求,销售单位同意在商品价格上给予的减让。在核算时,由于销售折让不具备费用的属性。
因此。应当将其作为收入的抵减数处理。销售方已入账的。开具一张相同金额的红字(负数)发票,作为冲减当期销售收入和销项税额的依据。
这种情况下的分录是直接做红字(负数)冲销就可以,例如:借:银行存款/库存现金/应收账款,贷:主营业务收入,应交税费-应交增值税。
收到负数发票时的帐务如何处理,如果已支付货款,对方退还货款,借:银行存款,贷:库存商品(原材料),应交税费-应交增值税-进项转出。
税法中规定发生销售折让的,销售方应凭购货方退回的发票或按购货方主管税务机关开具的“进货退出及索取折让证明单”开具红字发票后冲减当期销售收入,但用实物减让需按视同销售处理。
借:主营业务收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
贷:银行存款
财务费用
借:库存商品
贷:主营业务成本
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