什么是税收原则

什么是税收公平原则~

税收公平原则是税收原则之一。它是关于税收负担公平地分配于各纳税人的原则，即国家征税要使每个纳税人随的负担与其经济状况相适当，并使各纳税人之间的负担水平保持平衡。
公平税负原则曾被亚当·斯密列于税收四大原则之首。公平包括公正、平等、合理等。公平税负原则包括横向公平和纵向公平两重含义：横向公平要求经济条件相同的纳税人负担数额相同的税收；纵向公平要求经济条件不同的人负担不同数额的税收。

扩展资料：
税收公平原则衡量标准：
1、衡量税收公平原则的标准有两个，即受益原则和能力原则。⑴受益原则。根据纳税人从政府提供的公共物品中受益的多少，判定其应纳税的多少和税负是否公平，受益多者应多纳税，反之则相反。
2、由于该说，按照市场平等交换的观点，把纳税多少、税负是否公平同享受利益的多少相结合，因此又称为“利益说”。受益说的确能够适用于公路使用的课税和社会保险方面，以及城市设施的建设，但是受益说不适用于大多数的公共产品，如国防、教育、社会治安方面。
3、一个拥有巨大财产而又做事低调、深入简出的富翁，而他虽富有但不开设工厂等经营实体，他与社会交往不多，发生冲突的可能性小。
4、受益原则不能很好地全面解释税收公平原则。⑵能力原则。根据纳税人的纳税能力来判断其应纳税额的多少和税负是否公平，纳税能力强者即应多纳税，反之则相反。由于该说侧重于把纳税能力的强弱同纳税多少、税负是否公平相结合，因此又称为“能力说”。
参考资料来源：百度百科-税收公平

　　所谓税收法定原则，是指由立法者决定全部税收问题的税法基本原则，即如果没有相应法律作前提，国家则不能征税，公民也没有纳税的义务。税收主体必须依且仅依法律的规定征税;纳税主体必须依且仅依法律的规定纳税，税收法定原则是税法中一项十分重要的基本原则。它肇始于英国，现已为当今各国所公认，其基本精神在各国宪法或税法中都有体现。
　　税收法定原则的具体内容包括以下三个部分:
　　1、税种法定。这就是说，税种必须由法律予以规定;一个税种必定相对应于一税种法律;非经税种法律规定，征税主体没有征税权力，纳税主体不负缴纳义务。这是发生税收关系的法律前提，是税收法定原则的首要内容。
　　2、税收要素法定。这指的是税收要素必须由法律明确规定。所谓税收要素，具体包括征税主体、纳税主体、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限和地点、减免税、税务争议以及税收法律责任等内容。税收要素是税收关系得以具体化的客观标准，是其得以全面展开的法律依据。因此它成为税收法定原则的核心内容。
　　3、程序法定。其基本含义是，税收关系中的实体权利义务得以实现所依据的程序要素必须经法律规定，并且征纳主体各方均须依法定程序行事。
　　其具体内容包括三个部分:税种法定、税收要素法定、程序法定。中国宪法、税收征收管理法中都有税收法定原则的要求，在即将制定的税收基本法中亦应明确规定。

税制原则即税制建立的原则，是一个国家在设计税收制度时应遵循的基本原则，它是判断税收制度是否合理的标准，制定科学的税收原则，始终是设计税收制度的核心问题。

1、西方税收原则：
①古代税收原则，即存在于19世纪以前的税收原则，其中最具代表性的有英国资产阶级古典政治经济学的创始人威廉·配第（提出了三条税收标准：公平、简便、节约，其代表作有《赋税论》、《政治算术》等），德国官房学派的代表尤斯迪（提出征税六原则：a税收应该采用使国民自动纳税的方法，b税收应该无害于国家的繁荣和人民的幸福，c税收应该平等课征，d课税应有明确的依据，并且要实行确实的征收、不能发生不正常的情形，e税收应对征收费用较少的物品课征，f税收的征收，必须使纳税容易而便利，其代表作有《政府行政管理》、《国家经济学》、《租税及岁出论》、《财政学体系》等）和英国古典经济学派的代表人物亚当·斯密（提出著名的税收四原则：平等原则、确实原则、便利原则、节约原则，其代表作有《国富论》等）。

②近代税收原则，即存在于19世纪的税收原则，其中最具代表性的是瑞士经济学家西斯蒙第（在亚当·斯密德斯原则之外，又补充了四原则：税收不可侵及资本、不可以总产品为课税依据、税收不可侵及纳税人的最低生活费用、税收不可驱使财富流向国外，其代表作有《政治经济学新原理》等）和德国新历史学派的代表瓦格纳（提出四端九原则：a财政原则-充分原则、弹性原则，b国民经济原则-税源选择原则、税种选择原则，c社会公平原则-普遍原则、平等原则，d税务行政原则-确实原则、便利原则、征税费用节约原则，其代表作有《政治经济学原理》、《财政学》等）。

③现代西方税收原则，即20世纪以来的税收原则，当代西方学者在前人提出的税收原则基础上，着重研究的是税收对经济和社会的影响问题，他们将过去的税收原则加以综合，提出了当代关于税收的最高三原则：效率原则、公平原则和稳定原则。

2、我国社会主义市场经济下的税收原则：
根据我国税收工作的具体情况，新时期的治税原则大致可概括为：财政、法治、公平、效率。
①财政原则：集中财政收入是税收作为满足公共需要的分配手段的最基本的职能，因此，建立税收制度的首要原则就是财政原则。首先，要完善我国的税制结构，增强我国税收收入增长的弹性。其次，要强化税收征管力度。此外，还要强化预算外资金的管理，逐步减少税外收费项目。

②法治原则：依法治税是建立市场经济新税收体制的核心。要实现依法治税，首先要做到有法可依，这是法制原则的前提。其次，从严进行征收管理是十分必要的。再次，必须使用现代化手段，兴建税务信息高速公路。最后，必须加强税收法制教育。

③公平原则：税收公平只是一种相对的公平，包含两个层次：税负公平、机会均等。要实现公平税负，首先要做到普遍征收、能量负担，使税收有效地起到调节作用。其次做到统一税政、集中税权，保证税法执行上的严肃性和一致性。要实现机会均等，就必须贯彻国民待遇原则，实现真正的公平竞争。

④效率原则：税收的效率，主要通过税收的经济成本来衡量。首先，要提高税收征管的现代化程度。其次，要改进管理形式，实现征管要素的最佳组合。最后，要健全征管成本制度，精兵简政，精打细算，节约开支。

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税收原则
一、亚当•斯密的税收原则

亚当•斯密的税收原则可归纳如下：

第一，平等。收税要公平合理。税收要根据个人收入不同而不同，他把不同收入的人能否负担自己的税额，作为衡量税收是否合理的标准。

第二，确实。税收要有可估性，即纳税人可以准确地预计何时需要缴纳多少税。

第三，简便。税收制度要简易可行，即有效的税收要容易计量和收纳。

第四，省费。税收管理的经济效果要好，即政府应该只用所收到的税中很少一部分支出用于管理税收。

二、中国历史上的治税原则

我国历史上的征税原则论是比较丰富的。归纳起来，大致是从四个方面的需要出发而提出来的。一是从争取民心、稳定统治秩序出发，强调征税要合乎道义、公平、为公为民等原则，二是从发展经济的需要出发，强调征税要坚持适时、有度、培养税源等原则。三是从组织财政收入出发，强调征税要采用普遍、弹性、税为民所急等原则。四是从税务管理的要求出发，强调征税要贯彻明确、便利、统一、有常规、有效益等原则。这些原则之间既有相辅相成、相互促进的一面，又有相互矛盾、相互制约的一面。而每一原则又有其特定的意义。

（一）有义原则。即强调国家征税要合乎道义。孔子说：“义然后取，人不厌取”。“有君子之道，其使民也义“(《论语》)。这里强调的“义”，就是要行仁政、轻徭薄赋。因为“财聚则民散，财散则民聚”，轻征赋税有利于争取民心，使统治者长治久安。所以，历代思想家都重视这一原则。

（二）有度原则。即强调国家征税要适度。《管子》一书指出，“地之生财有时，民之用力有倦，而人君之欲无穷，以有时与有倦养无穷之君，而度量不生于其间，则上下相疾也。”“国虽大必危”。所以，应坚持“取于民有度”的原则(《权修》)。 历代思想家都强调取民有度，但对有度的标准认识不一致，大都强调征税量不能超过人民负税能力允许的限度。

（三）有常原则。即强调国家定税要有常规，税制要相对稳定。傅玄针对魏晋时期税制兴废无常，影响人民的生产和生活的安定，指出，应坚持赋税有常的原则。“国有定税，下供常事，赋役有常， 而业不废”。而要做到“制有常”，关键在于中央决策者和地方官吏的行为规范化。傅玄强调税制稳定，但并不反对随着形势的发展对税制作必要的改革。

（四）统一原则。即全国的税政要统一。商鞅主张全国税政统一。“上一而民平，上一则信，信则臣不敢为邪”。就是说，国家税政统一，对所有的人一视同仁，没有歧视，人民就感到赋税公平，就能取信于民，官吏也不便营私舞弊了(《商君书、垦令》)。

（五）弹性原则。强调赋税的征收量有伸缩性，依条件的变化而变化。孟子反对征定额税、主张丰年多征、灾年少征。《管子》将年成分为上、中、下三等，提出不同的年成依不同的税率征收，最坏的年成“不税”成“驰而税”(《大匡》)。 至近代，将弹性的原则作为评税的重要标准。

（六）普遍原则。强调征税的面要宽，纳税人要普遍。《周礼》提出，国中从事各种职业的人都要交纳赋税。耕田的贡九谷；经商的贡货物；从事牧业的贡鸟兽；从事手工业的贡器物；连无职业的也要“出夫布”。

（七）均平原则。强调征税中应做到的均平合理。但各思想家强调的角度不同。 一种认为，按负担能力征税才算均平合理。 第二种认为，征税不分贵贱强弱，一律平等对待方算均平合理。第三种认为，征税既要坚持“横向均平”，又要坚持“纵向均平”。即能力相同的人同等纳税，能力不同的人纳不同的税。

（八）明确原则。即强调让纳税人对征税的有关规定有明确的了解。《管子》指出，让人民知道赋税征收的比重是合适的，“审其分，则民尽力也。”苏绰认为，贯彻明确的原则，对征纳双方都有利。刘晏在理财治税中，坚持了明确的原则，做到了“知所以取人不怨”(《新唐书、刘晏传》)。

（九）适时原则。强调征税所规定的时间和时限要适当。很多思想家强调征税要适时。孔子提出“使民以时”。荀况提出“无夺农时”。《管子》还认识到，纳税的时限规定应适当，时限越短，纳税人所受的损失越大。纳税人为了在规定的时限内完纳赋税，在出售产品中不得不接受商人压价的盘剥，时限越短，所受的降价损失越大。

（十）便利原则。强调定税应尽量给征纳双方以便利。《史记》载，夏禹时就注意定税中方便纳税人。“禹乃行相地所有以贡及山川之便利。而当商品经济发展到一定程度、货币税取代了实物税，又进一步给纳税人带来便利。杨炎推行的两税法，张居正推行的一条鞭法，除均平税负、增加财政收入等目标外，还考虑了征纳双方便利的需要，简化了税制。

（十一）为公为民的原则。强调国家只能为公为民而征税。荀悦指出，国君应有“公赋而无私求”，“有公役而无私使”。丘浚强调，国家征税应“为民聚财”。凡所用度，“必以万民之安”不能“私用”(《大学衍义补》)。严复提出，赋税收入不应只供少数统治者享受，应“取之于民，还为其民”，为民兴公利、除公害(《原富》)。

（十二）增源养本原则。强调国家治税中要重视培养税源。荀况认为，生产是财富的本源，税收是财富的末流，国家应“节其流，开其源”。司马光也强调要“养其本而徐取之”。

（十三）税为民所急原则。强调选择人民必需的生活、生产用品征税，以保证税收充沛、可靠。在战争年代或财政困难时，从组织财政收入的需要出发，统治者常采用这一原则。桑弘羊在汉武帝对外用兵时，为筹军费实行过盐铁酒专卖，寓征税于价格之中，取得了大量的财政收入。刘晏也认识到：“因民所急而税之则国用足”。

三、现代税收原则

第一，财政原则

税收的财政原则的基本含义是：一国税收制度的建立和变革，都必须有利于保证国家的财政收入，亦即保证国家各方面支出的需要。自国家产生以来，税收一直是财政收入的基本来源。

美国供给学派的著名代表拉弗教授，长期致力于税收与经济关系的研究。他在对大量材料分析、研究的基础上，发现税率与税收收入、经济增长之间存在一种特殊的函数关系：当税率为零时，市场经济活动或税基为最大，但税收为零，税率稍有提高后，税基会相应缩小，但其程度较小，故税收总额还会增加；当税率上升至某一最适度的点，税收极大化，找到最佳税率。如果超过这一点， 继续提高税率，就进入“拉弗禁区”，因税基以更大程度缩小，即市场活力或生产加速萎缩，反而导致税收下降；当税率处于禁区的末端，即税率为100％ 时，税收也相应降至零。

因此，财政原则并不意味着就是税率越高，税收收入就越大。

第二，公平原则。

税收的公平原则要求条件相同者缴纳相同的税（横向公平），而对条件不同者应加以区别对待（纵向公平）。研究公平问题，必须要联系由市场决定的分配状态来看。倘若由市场决定的分配状态已经达到公平的要求，那么，税收就应对既有的分配状态作尽可能小的干扰；倘若市场决定的分配状态不符合公平要求，税收就应发挥其再分配的功能，对既有的分配格局进行正向矫正，直到其符合公平要求。

第三，效率原则。

http://baike.baidu.com/view/157747.htm

1、新中国成立初期，为了破除旧中国的苛捐杂税，恢复生产和国家建设的需要，人民政府确立了“简化税制、合理负担”的治税原则。
2、进入90年代后，根据市场经济的要求，对税收原则明确提出“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权”的要求。
3、从上述税收原则的理论和实践发展来看，税收原则不外四个方面：即保证财政收入、提高效率、实现公平、以及我国税收理论界针对我国税收法制不健全而提出的法制原则。综合这几方面，应该说最核心的原则就是效率与公平的原则。
以上特此回答！



税收原则包括
1。税收法律主义
2。税收公平主义
3。税收合作信赖主义
4。实质课税原则

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