应收账款的管理存在哪些问题?

应收账款管理存在的问题及应对措施~

赵连琴
(河南省有色金属地质矿产局第五地质大队)
一、案例资料
根据国家非金属矿产品深加工发展的长期目标，某单位看准科技含量高、附加价值大的高岭土超细超白深加工工业，1996年开始筹建A公司。经过3年的艰苦努力，完成了从筹建、设备安装调试到生产的全过程。1999年开始生产直到2004年，年销售收入维持在500万元左右，此后资产总额和销售收入逐年递增，应收账款也随之增加。表1为近4年的资产总额、销售收入和应收账款资料。
表1 资产总额、销售收入和应收账款统计 单位:万元


从表1可以看出，大额的应收账款和坏账，对于一个资产不到2000万元的小型企业来说，加强应收账款的回收，减少资金占用，提高资金使用效率显得尤为重要。
二、应收账款管理存在的问题
通过对A公司的调研和分析，发现该公司在应收账款管理中主要存在以下问题。
(1)应收账款控制不严，账款回收困难。一是没有严格的赊销政策;二是回收期过长，又缺乏有力的催收措施;三是没有定期与债务单位核对账目，应收账款长期挂账，没有及时进行清理，加大了坏账风险，极易形成损失。
(2)以物抵账，手续不全。债务人因经营困难，出现严重资不抵债的局面，用实物抵账。业务员没有及时办理相关的手续，一方面应收账款长期挂账，另一方面形成账务资产。
(3)债务单位重组或改制造成账款推诿扯皮。债务单位改制或重组，新任领导不承认旧账或推诿扯皮，造成账款久拖不清。
三、造成应收账款管理问题的原因
通过询问A公司工作人员，发现该公司虽然从生产到销售各个部门划分具体，但各部门之间并没有详细严格的职责划分。
(1)责任划分不清。财务部门和销售部门责任划分不清，没有定期统计各客户应收账款的金额、时间及变动情况，也没有定期向赊销客户寄送应收账款对账单和催款通知单，相互扯皮，推卸责任，导致应收账款缺少及时有效的跟进管理。
(2)管理层控制理念淡薄。管理层往往重生产轻管理，重销售轻回款，片面地认为只要把产品卖出去就是效益，回款则是以后的事情，是财务部门的事情，对应收账款的潜在风险认识不够，每次都强调要加大账款的回收力度，但也仅仅是停留在口头上，没有实质性的措施，导致公司应收账款数额居高不下，坏账风险加大。
(3)相关的内部控制制度有缺陷。债务单位相关资信材料不合格，对对方既不做资信调查，也不做可行性研究，就盲目发货，最终形成逾期应收账款，甚至产生坏账。同时在交易过程中缺少书面的凭据，导致在应收账款不能回收而诉诸法律时，因证据不足而不能得到法律的保护。
(4)财务和销售管理脱节。出于规避税收的错误指导思想，往往对出库销售(所谓出库销售，指产品已经交付到客户手中而形成债权，但尚未开具销售发票)不做会计处理，从而人为地推迟了纳税义务的发生时间。但是，由于缺少针对性的操作流程，导致这部分债权在财务账面不能及时反映，掩盖了应收账款的真实情况，给应收账款的监督、考核制造了人为的管理盲点。
四、应收账款管理问题的应对措施
(1)完善应收账款内部控制制度。一是要谨慎选择用户。对客户的盈利能力、偿还能力和信誉状况要进行详细调查;选择适当的结算方式;合理制定信用标准和信用条件。二是要强化会计核算和监控作用。财务部门应定期将统计各客户应收账款的金额、时间及变动情况，及时地提供给企业管理层及销售部门。同时，按明确的部门职责划分，定期向赊销客户寄送应收账款对账单和催款通知单，核对账目，沟通信息，消除信息不对称的影响。
(2)实行应收账款管理责任制。与业务人员签订赊销业务货款回收责任书，由业务人员对赊销业务的全过程负责，按照“谁形成、谁负责”的原则，对形成坏账的责任人进行严厉的处罚。2008年该公司对形成坏账的责任人按如下规定进行了处罚:应收账款小于等于2000元的客户，责任人承担100%;大于2000元小于等于1万元的客户，责任人承担应收账款的50%;大于1万元的，责任人承担应收账款的25%，共计罚款近9万元。但公司也付出了坏账损失24万元的代价。
(3)严格应收账款考核制度，惩罚并举。严格考核制度，以实际收到的货款金额作为销售人员工资、奖金的考核和发放指标，该奖的奖，该罚的罚，增强销售人员的赊销风险意识，提高业务人员的责任感、紧迫感，强化货款的回收力度。
(4)建立有效的信息沟通渠道。有效的沟通必须普遍进行，自下而上、自上而下地贯穿整个企业。提高管理层的管理意识和风险意识，不仅要关注企业的现状，还要关注企业未来潜在的风险，管理层的这个信号要及时、准确、顺畅地到达每个部门，每个部门从管理层或其他部门获得明确的信息后，能认真对待本部门的管理责任，了解各自在管理中担任的角色，以及部门之间的相互配合关系。
A公司经过十几年的打拼，现在年销售额已欲挺进2000万元的行列，如果不能有效地管理应收账款，公司的资金风险势必会越来越大，最终影响公司的长期利润质量。
参考文献
谷祺，刘淑莲.2003.财务管理.辽宁大连:东北财经大学出版社.
赵文秀，胡淑娟.2008.对加强中小企业内部控制的看法.财会月刊，(4).

随着经济发展，赊销带来的逾期应收款增加已成为国企资金周转情况恶化的罪魁。从应收账款的管理制度、收款程序、法律维权等方面分析了我国企业存在的问题，并从事前、事中、事后及反馈方面提出了解决对策。
应收账款 问题 对策
随着全球经济高速发展，竞争不断加剧。企业为了扩大市场份额，往往采取赊销的销售方式，在大多数情况下，能起到较好的促销作用，扩大了销售量，增加企业利润。但是带来这些利益的同时，也存在着诸多的问题和隐患，企业逾期应收账款过多，轻则使企业资金周转困难，重则可能导致企业破产，所以企业对应收账款的管理应当高度重视。下面就我国企业应收账款管理存在的问题、解决对策作如下分析。
1 我国企业应收账款管理存在的问题
目前，我国企业尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，企业的信用意识比较淡薄，信用管理制度建设严重滞后，很多企业因被他人拖欠和赖账，资金流动严重不畅，已成为经济运行中的一大顽症。许多企业在应收账款的管理上存在着很多问题，下面就我国企业应收账款管理存在的问题以及原因分析进行阐述。
1.1 企业内部信用管理制度存在问题
（1）信用管理制度不健全，信用管理部门设置不科学。在我国企业中很大一部分没有建立信用管理制度，即使有也只是简单地将信用管理这一职能归并在财务部门或者销售部门。应收账款由销售部门管，自己对自己的工作评价，必然造成管理失效。如由财会人员来管理，会计人员虽然对账务处理比较清楚，但对具体客户情况并不很了解，简单归由会计人员来管理也并不合适。而这两种方式都无法使信用管理取得多部门的配合与支持。
（2）信用管理人员责任意识不强。在赊销货物前对客户的信用状况不做充分调查，就一味地增加赊销额，致使许多赊销款项无法及时收回，企业的应收账款规模也就越来越大，从而增加企业的经营风险。
1.2 对应收账款的催收方法程序不当
催收应收账款的方法和程序不当，导致应收账款的催收费用大量增加。一般说来，企业催收应收账款应从催收费用最小的方法开始，即首先从电话联系开始，到信函通知、电告催收、派员面谈直至诉诸法律等。
1.3 法制维权意识薄弱
虽然现在市场经济不断完善，法制不断健全，人们认识到学法、守法、用法、维法的重要性，但还是有相当一部分人对法律知识缺乏钻研，理解不够透彻。所以当他们面对不能收回的应收账款时无法有效地运用法律武器保护自己，错过了清收的最佳时机，这都是企业管理者法制维权意识薄弱的结果。
针对传统的应收账款管理，把重点放在对逾期应收账款的控制上，控制的起点是应收账款逾期以后，因而是一种被动的、事后的控制。科学的应收账款管理体系应当是全方位的，应把应收账款控制的环节分解到影响应收账款的各个环节，实现事前、事中和事后控制及反馈控制的结合，才有可能全面提高应收账款管理工作质量。

　　应收账款管理是指在赊销业务中，从授信方（销售商）将货物或服务提供给受信方（购买商），债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束。
　　应收账款中总有一部分不能收回，形成呆账、坏账，直接影响了企业经济效益。管理中应注意影响应收账款收回金额的因素，通常有：（1）销售折扣中的现金折扣；（2）销货退回与折让；（3）销货运费归谁负担；（4）坏账因素。
　　应收账款管理实际操作时会遇到以下两难局面：
　　1、对购货企业应收账款放得太松，最直接影响的是企业资金运作，最坏的结果是应收账款不能收回，在企业中形成大量的呆账、死账。
　　2、对应收账款管得太死，一些企业走向极端会出现不给钱不发货，紧缩供货现象，这将会影响企业的销售，造成部分客户流失。
所以要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。

应收账款的管理存在的问题：
（1）企业应收账款逐年增加且账期较长。中国统计网数据表明，2005-2007年企业应收账款占流动资金的比重正逐年增加。从拖欠时间上看，一年以上应收账款超过了60%，很多已形成呆死账，无法收回。
（2）收款不力，坏账比率高。企业盲目赊销，只顾着扩大销售，却忽视了货款回收。企业之间相互拖欠货款现象比较严重，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施，企业坏账比率大幅上升。此时，为了维持企业正常的经营活动，只好借助于银行贷款，而应收账款收不回来，就不能及时偿还贷款，甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环，导致银行资金的大量沉淀，最终企业将无法生存下去。
（3）应收账款中的呆坏账确认不及时，给企业造成虚增资产的假象。由于有些企业对应收账款疏于管理，特别是有的企业还把应收账款作为调节利润的手段。因此主观上有意对已经形成为呆死账的应收款项不及时确认，已无法收回的应收账款在账上长期挂账，不计提坏账准备，造成企业资产的虚增。
（4）企业的某些管理者和经营者缺乏经营理财的意识和观念。部分企业管理者和经营者注重生产经营工作，没有从思想上认识到做好经营理财工作的重要性。没有做到企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心。对资金的管理和使用，只注重如何去借钱和花钱，没有对现有的资源和资金进行有效的配置和调动，致使企业产生了大量的应收账款，也不积极从加强管理的角度去清理，大量资金长期滞留在外，影响了企业正常的生产经营活动的开展和资金的有效使用。
加强企业应收账款管理的建议
1、企业制定合理的信用政策，包括宽严适度的信用标准、规范合理的信用条件和科学审慎的信用额度
2、强化应收账款的风险防范，提高企业风险管理水平
3、建立健全社会信用体系，为企业管理提供良好的外部环境

风险防范
由于各种原因，在应收账款中总有一部分不能收回，形成呆账、坏账，直接影响了企业经济效益。对应收账款管理，其根本任务就在于制定企业自身适度的信用政策，努力降低成本，力争获取最大效益，从而保证应收账款的安全性，最大限度地降低应收账款的风险。如何加强应收账款管理，有效防范风险呢？我认为应当采取下列措施：
一、提高认识，坚定控制不良应收账款的决心。良性的资产循环是一个企业生存与发展的基本条件，因资产变现困难形成大量不能按期偿还的应收账款，已逐渐成为企业破产最常见的原因，随着我国现代企业制度的建立，特别是银行商业化运作的逐步到位，这种趋势必将进一步发展。不良应收账款不仅能导致财务状况的恶化，而且会危及企业的生产与发展。鉴于这种情况，企业要提高对应收账款管理的科学认识，把不良应收账款控制到最低水平。
二、完善管理制度，建立控制不良应收账款的制度保证体系。一是要建立信用评价制度，即具备什么样条件的建设单位才能达到可以垫资的信用标准和条件。二是要建立完善的合同管理制度，对于建设单位付款方式、归还办法、归还期限、违约责任等作出明确的规定，增强法律意识。三是要建立应收账款的责任制度，明确规定责任单位和责任人。四是要建立合理的奖罚制度，并作为经济责任制的主要指标和业绩及离任审计的考核指标。五是要建立应收账款分析制度，分析应收账款的现状和发展趋势及制度的执行情况，及时采取措施，进行控制。
三、实施全过程控制，防止不良应收账款的产生。对应收账款的控制，应主要控制好两个阶段：一是项目的竞标签约阶段，要对业主的品质、偿还能力、财务状况等方面进行认真的调查研究，并分析其宏观经济政策，出具可行性研究报告，对业主的资信状况进行评价，作出是否垫资的决策。二是项目的履约过程，项目的履约过程必须建立收款责任制，确定具体的责任人员，按照合同及时敦促业主履约并关注资信变化的情况，另一方面，对内部履约的情况，如质量、工期、结算等是否按合同规定，通过分析，对于有不良趋势的应及时采取措施挽回损失，并防止发生变相的垫资。
四、组织专门力量，对已形成的应收账款进行清理。由于计划经济条件下的盲目投资和政府性工程，使施工企业业已形成了大量的应收账款。在当前市场经济条件下，必须加大对应收账款清欠回收工作的力度。制定相应制度，并采取相应管理措施。对已发生的正常应收账款，应根据不同情况，在单位负责人的分配协调下 ，有区别、有重点地开展清欠工作，加强对账，力争尽快回收资金；对不能正常收回的应收账款，应加大清欠力度，采取以物抵债、让利清收等措施强行收回；对已生成多年的坏账，经多次清欠无结果的，可采取与经济效益挂钩，清账提成的办法；对那些有一定偿还能力，对归还欠款不重视、不积极，并以种种借口推托不还的债务单位，应适当采取诉讼方式，以法律手段强制收回。[3]
5日常管理
措施
加强应收账款的日常管理
1.设置应收账款明细分类账

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企业为加强对应收账款的管理，在总分类账的基础上，又按信用客户的名称设置明细分类账，来详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况。
会计的作用在于提供与决策相关的信息，应收账款明细分类账在应收账款的管理上正是充当了这一角色。但是，决策的正确与否，还将取决于信息的相关性、可靠性、及时性和完整性等特征。所以，对于应收账款明细分类账的设置与登记通常应注意以下几点：
（1）全部赊销业务都应正确、及时、详细登入有关客户的明细分类账，随时反映每个客户的赊欠情况，根据需要还可设置销货特种日记账以反映赊销情况；
（2）赊销业务的全过程应分工执掌，如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等，都应分派专人负责；
（3）明细账应定期同总账核对。
对于影响应收账款收回金额的因素通常有：（1）销售折扣中的现金折扣；（2）销货退回与折让；（3）销货运费归谁负担；（4）坏账因素。这四方面的资料都将在应收账款明细账与销货日记账中得到详细的记录。对于这些情况的掌握，不光对维护应收账款的完整性有利，而且还利于企业对生产经营的控制，提高产品质量，改善企业的生存环境。比如第二个因素，通过大量的退货与折让的信息可了解到企业的产品质量如何，客户的消费偏好如何，客户对企业的产品质量、包装、外观及功能有些什么样喜好等。第三个因素是客观的，第一、第四个因素将在以下管理方法中进行阐述。
2.设置专门的赊销和征信部门

应收账款管理(2张)
应收账款收回数额的多寡及时间的长短取决于客户的信用。坏账将造成损失，收账期过长将削弱应收账款的流动性。所以，企业应设置赊销和征信部门，专门对客户的信用进行调查，并向对企业进行信用评级的征信机构取得信息，以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。企业的赊销和征信部门在应收账款管理中的职能是：
（1）对客户的信用状况进行评级；
（2）批准赊销的对象及规模，未经批准，企业的其他部门及人员一般无权同意赊销；
（3）负责赊销账款的及时催收，加速资金周转。一般对账款的催收期限不能间隔太长，因为在法律上太长的期限可能暗示债权的放弃。
赊销和征信部门对客户信用状况的评级，其信息来源除了向对企业进行信用评级的征信机构取得外，另一个重要的来源应该是明细账和销货日记薄。对于这两本账薄进行分析的一个重要方法就是采用账龄分析法，因为应收账款账户余额随着账龄的增加，最终收款的前景就越暗淡，这也是销货折扣被广泛采纳的重要原因。将应收账款各客户的余额按账龄的长短进行分类的表称之为账龄法，除了可以利用账龄表来估计可能发生的坏账比例外，账龄表还有另一个优点，那就是它能使经理人员对各个客户的信用做出特殊的判断。
3.实行严格的坏账核销制度
应收账款因赊销而存在，所以，应收账款从产生的那一天起就冒着可能收不回来的风险，即发生坏账的风险，可以说坏账是赊销的必然结果。对于整个赊销而言，可以将个别坏账理解为赊销费用，为了缩小企业的损失，根据配比原则，发生的坏账应同收益进行配比，从收益中扣除，从而列示企业的实有资产，同时不虚夸所有者权益及收益，这也是谨慎性原则的要求。
企业对坏账的处理有直接核销法和备抵法两种，比较而言，备抵法更符合配比原则与谨慎性原则，因而受到青睐。备抵法又分为赊销百分比法、应收账款余额百分比法和账龄分析法，三者各有优缺点，对这些方法，不同的人有不同的偏好。而实行严格的坏账核销制度，不以方法的采用而区分，它主要包括以下三个方面的内容：
（1）准确地判断是否为坏账，坏账的核销至少应经两人之手。准备地判断坏账及其多寡并不是一件容易的事情，而两人以上的经手为防止舞弊提供可能。如某位销售员对已收回的应收账款装入自己的口袋而向上级申报为坏账。
（2）在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销，对已核销的坏账仍要进行专门的管理，只要债务人不是死亡或破产，只要还有一线希望都不能放弃。同时还为以后的核对及审查留下信息。
（3）对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理，先做重现应收账款的会计分录，后做收款的会计处理。这样做有利于管理人员掌握信息：客户希望重塑良好形象的愿望。
实行严格的内审和内部控制制度
应收账款收回数额及期限是否如实关系到企业流动资金的状况、企业生产的决策、信用客户的形象和内部控制对贪污及挪用企业款项的抵制等。因此，为维护资金的安全运行，对应收账款应实行严格的内审和内部控制制度，其内容包括：
1.可靠的人事和明确的责任。
要想进行成功的控制，最重要的一个因素就是人的因素。不合格和不诚实的员工会削弱一个系统的作用。雇用、训练、激励和管理员工是一项基础工作。必须视个人的能力、兴趣、经验和可靠程度的不同，分别授予他们权利、责任、和义务。责任意味着将任何一项行为都尽可能地追溯到底，这样，其结果就同个人联系在一起了。将责任固定下来，还可对雇员产生心理影响，促使他们不得不小心行事和注重效率。
2.责任分离与岗位替换。
分离责任不仅有助于保证精确地编制数据，还限制了需要两人或多人合伙才能舞弊的机会，这是一个异常重要而又经常被人忽视的要素。岗位的替换可以带来两个好处：第一，它保证至少有两名雇员知道做同一样的工作，这样，当其中一个因故不能出勤时，另一人能及时补上；第二，采用轮换制度可以预防舞弊行为的发生，因为当替补人员接替工作时可以很容易地发现前任的不轨行为。
3.坏账核销凭证完备，要有完整的程序。
坏账的核销要有依据，对于永久性坏账的核销要有客观的媒体报道，象债务人的死亡或破产。对于估计的长期无法收回的坏账，核销后应专门登记，并仍然要派专人负责进行催收，定期核对，避免贪污行为的发生。
4.对赊销的权限进行监督。赊销及征信部门有权决定赊销的对象及数量，但决定必须建立在对信用资料分析的基础之上，而且，其权力属于全部门，个人的权利不能凌架于集体之上。
合理地使用销售折扣
商业信用的采用产生了应收账款，应收账款是企业拥有的，经过一定期间才能收回的债权。作为一项流动资产，它具有或有的特性。因此，在销售的时候会毫不犹豫地选择现销。然而，在前面的阐述中也谈到了企业也将不得不接受赊销，所以，为鼓励客户及时付款或者是尽可能早地付款，选择了销售折扣这一手段。
销售折扣的确会减少应收账款的风险，但是，在使用中还应注意使用的对象（客户）、使用的方式和提供折扣的范围，否则，销售折扣就不能靠近所希望的结果。比如，现金折扣一般不用于普通客户，而商业折扣尽量少用于赊销方式。
充分利用应收账款进行融资
应收账款的持有一般不会增值，若考虑货币的时间价值，它的持有将会造成损失。因此，叵能充分利用应收账款，使其增值，为企业带来效益，将是一件重要的而且会是一件很有意义的事情。
应收账款可以通过抵借或让售获得资金，用于生产的再循环。通常应收账款的让售对客户的信用级别要求很高，这种款项发生坏账的可能性很小。而应收账款的抵借，则会形成企业的或有负债。尽管如此，这两种方法都可使企业提前获得资金用于周转而获得效益，但是，利用这两种方式进行融资时，一定要注意效益大于成本的原则，即提前使用资金增加的收益应大于提前使用这笔资金的成本，否则，这两种方法是不能使用的。
准确地使用法律武器
企业的经济活动受法律的约束，同时，法律也会保护企业合法的经济活动，所以，维护应收账款的完整不能离开法律这一有效的武器。首先，应规范销售合同。销售部门应会同财务部门、生产部门和法律部门共同制定销售合同，完善合同的内容，明确各方的责任和义务，尤其是违约条款的相关规定等，以避免日后纠纷。对于信用级别较低的客户，可以采用有担保销售和不赊销。其次，定期对账催账后要取得具有法律效力的书面文件，避免口头承诺。最后，对于陷入债务危机的客户，如其没有发展潜力，应及时启动债权人申请破产程序，以减少损失；如其有发展潜力，应合理有效地利用债务重组等方式，以挽救自己的损失。
如：1996 年某公司曾向内蒙古乌海某公司出售铁路货车两列，共计100辆，价值1400余万元，当时在合同中明确了分期付款的进度并约定：“货款未全部付清前，产权仍归该公司所有。”至1999年底，乌海公司尚欠该公司货款500余万元未付清，乌海公司因其他经济纠纷被诉，内蒙古高级人民法院查封了该两列铁路货车，该公司在得知这一情况后，迅速向内蒙古高级人民法院去函，说明情况。并正式以产权人的身份对其查封裁定提出异议。后又多次去人去函联系，据理力争。经过多方努力，终于在2000年下半年内蒙古高级人民法院撤消了对该两列自备车的查封裁定，解除了对自备车的查封。公司抓住机会，及时与乌海公司协商，以合理的价格收回其中一列共50辆车的所有权和经营权，以批项货款500万元。并根据当时的实际情况，很快在内蒙古当地出租给另外一家公司运营，至今已累计收回租金300余万元，租凭合同尚在继续履行。这一成功的案例充分说明，如果在合同中作了明确的产权约定，债权的实现就有了较为可靠的保障，并且还可视具体情况将产品收回再利用，使其能够创造出新的价值，有时甚至可以实现比单纯销售产品更高的收益。
另外，保理业务是一种集融资、结算、账务管理和风险担保于一体的综合性服务业务，对于销售企业来说，也能使企业免除应收账款管理的麻烦，提高企业的竞争力。
两难局面
应收账款管理存在以下两难局面：
1、对购货企业应收账款放得太松，最直接影响的是企业资金运作，最坏的结果是应收账款不能收回，在企业中形成大量的呆账、死账。
2、对应收账款管得太死，一些企业走向极端会出现不给钱不发货，紧缩供货现象，这将会影响企业的销售，造成部分客户流失。
强化
应收账款管理工作要做的好，最重要是制定科学合理的应收账款信用政策。政策制定好了以后，企业要从以下三个方面强化应收账款信用政策执行力度。
1.做好客户资信调查
企业在赊销前对客户进行资信调查，就是要解决几个问题：能否和该客户进行商品交易；做多大量，每次信用额控制在多少为宜；采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。
一般说来,客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的品德、能力、资本、担保和条件，也就是通常所说的“5C”系统，这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得。
财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一，但需注意报表的真实性，最好是取得经过审计后的财务报表。通过计算一些比率，特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析，来评价企业能力、资本、条件的好坏，以利于企业提高应收账款投资的决策效果。
信用评级报告或向有关国家机构核查。银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料,可以从相关报刊资料中进行搜集，也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询，了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等,看有无不良历史记录来评价企业的品德等。
商业交往信息。企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位，所以企业可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料，如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。
对上述信息进行信用综合分析后，企业就可以对客户的信用情况做出判断，并建立客户档案，除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外，还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。但需注意的是,信用等级并非一成不变，最好能每年作一次全面审核，以便于能与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式。一般地，企业在规定信用期限的同时，往往会附有现金折扣条件，即客户若在规定期限内付款的话，可享受一定的折扣优惠，无非是希望客户能尽早支付货款，但要注意把握好度,即提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为宜。
2.加强应收账款的日常管理工作
公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细,例如账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：做好基础记录，了解客户(包括子公司)付款的及时程度，基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，客户付款的时间，尚欠款数额以及客户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。
检查客户是否突破信用额度。企业对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。
掌握客户已过信用期限的债务，密切监控客户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款。
分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与实际、计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。
企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。
并考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏账准备率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账准备率大于或低于预计坏账准备率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。
编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。
3.加强应收账款的事后管理
对于逾期拖欠的应收账款应进行账龄分析，并加紧催收，因为账款最忌讳不及时追讨，据美国收账者协会统计，超过半年的账款回收成功率为57.8%，超过1年的账款回收成功率为26.6%，超过2年的账款只有13.6%可以收回。收账管理包括如下两部分工作。
确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。
确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意客户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对客户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债,可供选择的方法有：讲理法；疲劳战法;激将法;软硬兼施法等。

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色达县15031482855： 请问一下应收账款管理有那些问题?? - ？
欧阳姜哌拉： 1.财务部门应于月后5日前提供一份当月尚未收款的〈应收账款帐龄明细表〉,提交给业务部门、主管市场的副总经理.由相关业务人员核对无误后报经主管及总经理批准进行账款回收工作.该表由业务员在出门收帐前核对其正确性,不可到客...

色达县15031482855： 为什么中小企业应收账款管理存在现在的问题 - ？
欧阳姜哌拉： 中小企业应收账款管理存在的问题,问题原因及解决方式如下:(望采纳) 近几年在行业竞争加剧、宏观经济下行的大背景下,为更好的推动销售,减少库存,企业逐步扩大赊销规模,应收账款明显增多.应收账款是企业赊销产品或劳务而形成...

色达县15031482855： 企业应收账款管理的现实问题？
欧阳姜哌拉： 应收帐款具有促进销售和减少存货的功能,对于企业有着至关重要的影响,但应收账款毕竟是基于商业信用而产生,存在无法收回的风险,由此而给应收账款持有企业带来损失,即坏账损失.在实务中,企业通常存在下列问题: 1 .盲目运用赊销策略. 2. 内部控制不严. 3 .企业应收账款管理失当.企业信用政策制订不合理,日常控制不规范,追讨欠款工作不得力等因素都有可能导致遭受风险和损失.

色达县15031482855： 企业应收账款管理中存在的问题及原因是什么? ？
欧阳姜哌拉： (一)应收账款绝对数的增长加大了管理的范围和难度.在现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象.由于我国市场经济还不是非常发达,没有建立起...

色达县15031482855： 企业应收账款管理中存在哪些问题和会计对策 - ？
欧阳姜哌拉： 日常管理中,需要防范形成呆死帐务的风险,首先必须签订合同,约定货款结算方式、期限等要素;其次,内部管理中,制定应收账款授信审批制度,对不同客户分别设定应收账款授信天数、授信额度,并据此对经办业务人员进行考核,督促应收账款回收;第三,可以定期(每月、每季度)、不定期对客户发放询证函,确认往来账务准确性,同时起到提醒作用,特殊情况下,发放催款函.此外,日常业务处理过程中,也要注意货款回收、发货、收货对象是否一致,避免出现“三方发票”,货款回收避免收取现金……

色达县15031482855： 应收账款存在的问题是什么? ？
欧阳姜哌拉： 1、应收账款的损失 企业在得到扩大销售‚减少库存的同时也会产生应收帐款的损失‚包括逾期的资金成本、收账费用、坏账损失等.这些直接损失显而易见‚但还有一些...

色达县15031482855： 应收账款管理现状是什么? ？
欧阳姜哌拉： 应收账款管理存在以下两难局面:1、对购货企业应收账款放得太松,最直接影响的是企业资金运作,最坏的结果是应收账款不能收回,在企业中形成大量的呆账、死账.2、对应收账款管得太死,一些企业走向极端会出现不给钱不发货,紧缩供货现象,这将会影响企业的销售,造成部分客户流失.

色达县15031482855： 如何解决应收账款管理存在的问题 - ？
欧阳姜哌拉： 二、加强应收账款管理的对策 1.建立专门的信用管理机构企业要想减少坏账损失的发生,就要从源头上找到一条合适的解决途径.企业应该建立专门的信用管理机构,在对客户进行赊销钱,要有专门人员对客户的信用情况进行调查,对赊销...

色达县15031482855： 企业工作中管理应收账款常遇到的问题？
欧阳姜哌拉： 这范围太大,看你水平怎么样, 通常这是个很简单的科目. 主要容易出错的地方是销货时有总价法和竞价法,虽然我国只可以采用总价法,但是净价法在考题中经常出现. 另外一个就是关于应收票据的管理,这里涉及到计提利息和贴现的问题,工作很繁琐. 还有就是坏账准备,建议你翻翻财会书看看,这些地方是以前我遇到的稍微重视的问题

色达县15031482855： 应收账款管理的难度及其解决办法 - ？
欧阳姜哌拉： 应收账款管理的难度及其解决办法 【摘要】在企业生产发展中,应收账款作为一种商业信用,在扩大了企业产品销售量,增加销售收入的同时,给企业资金的回收和占用带来了一定的风险,因此企业应在收益和风险之间进行权衡.本文论述了应...