个人所得税相关的一条政策中的“外籍”的概念的咨询
个人所得税=(月工资-4800)*税率-速算扣除数
雇员当月工薪所得够缴税标准,适用公式为:应纳税额一雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。
雇员当月工薪所得不够缴税标准,适用公式为:应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工薪所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。
若取得的是不含税的一次性奖金,则首先按照不含税的全年一次性奖金收入除以12个月所得的商数,查找相应适用税率和速算扣除数,转化为含税的奖金。
贵公司总经理在中国公司每月取得工资10000元,减去扣除标准4800后,月应纳税额为5200,适用第三级税率20%,扣除数为555,应纳个人所得税为485元。
扩展资料
二、将第二条修改为:“下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:
“(一)工资、薪金所得;
“(二)劳务报酬所得;
“(三)稿酬所得;
“(四)特许权使用费所得;
“(五)经营所得;
“(六)利息、股息、红利所得;
“(七)财产租赁所得;
“(八)财产转让所得;
“(九)偶然所得。
“居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得),按纳税年度合并计算个人所得税;非居民个人取得前款第一项至第四项所得,按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得,依照本法规定分别计算个人所得税。”
三、将第三条修改为:“个人所得税的税率:
“(一)综合所得,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率(税率表附后);
“(二)经营所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率(税率表附后);
“(三)利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十。”
参考资料:中国人大网▬修改 《中华人民共和国个人所得税法》 的决定
●外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。●外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。●外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等,经当地税务机关审核批准为合理的部分。●外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税。
外籍个人任职受雇纳税义务的判定一、居住时间的纳税义务判定
对于在中国境内无住所而在中国境内工作的外籍个人,其纳税义务的判定,是以一个纳税年度内在中国境内居住时间和任职受雇取得的所得情况来判定的。
根据《个人所得税法实施条例》的第六条、第七条和国家税务总局国税发[1994]148号文件的规定:
1.居住时间不超过90天或183天的纳税义务判定
在中国境内无住所,但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或者累计居住不超过183日的个
人,其来源于中国境内的所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的工资薪金部分,免予缴纳个人所得税。对前述个人应仅就其实际在中
国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税。凡是该中国境内企业、机构属于采取核定利润方法计征企业所得
税或没有营业收入而不征收企业所得税的,在该中国境内企业、机构任职、受雇的个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金,不论是否在该中国境内企业、机构
会计帐簿中有记载,均应视为该中国境内企业支付或由该中国境内机构负担的工资薪金。
2.居住时间超过90天或183天但不满一年的纳税义务判定
在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或者累计居住超过183日但不满一年的个
人,其实际在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇主支付的工资薪金所得,均应申报缴纳个人所得税。
3.居住时间满一年但不超过五年的纳税义务判定
在中国境内无住所但在境内居住满一年而不超过五年的个人,其在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由中国境外企业或个人雇主支付的工资
薪金,均应申报缴纳个人所得税;对其临时离境工作期间取得的工资薪金所得,仅就由中国境内企业或个人雇主支付的部分申报纳税。凡是该中国境内企业、机构属
于采取核定利润方法计征企业所得税或没有营业收入而不征收企业所得税的,在该中国境内企业、机构任职、受雇的个人取得的工资薪金,不论是否在中国境内企
业、机构会计帐簿中有记载,均应视为由其任职的中国境内企业、机构支付。
对在一个月中既有中国境内工作期间的工资薪金所得,也有在临时出境期间由境内企业或个人雇主支付工资薪金所得的,应合并计算当月应纳税款,并按税法规定的期限申报缴纳个人所得税。
4.居住时间超过五年的纳税义务判定
在中国境内无住所但在境内居住超过五年的个人,从第六年起,应当就来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。也就是说我国保留了对境内无住所但居住满一年的税收居民行使税收管辖权的范围。但实际运用中我们以居住是否满五年来确定完全税收居民身份和承担的纳税义务。
根据财政部、国家税务总局财税字[1995]98号文的规定:在中国境内无住所的个人在中国境内居住满五年,是指个人在中国境内连续居住满五年,即在连续
五年中的每一纳税年度内均住满一年。自1994年1月1日起开始计算。在中国境内居住满五年,从第六年起的以后各年度中,凡在境内居住满一年的,应当就其
来源于境内、境外的所得申报纳税。如纳税人在第六年起以后的某一纳税年度内在境内居住不足90天,应按税法规定重新确定纳税义务,并从再次居住满一年度起
重新计算五年期限。
说明:①工作时间的计算,分为两种情形:一是在中国境内企业、机构中任职的个人,其中国境内工作时间应包括境内外享受的公休假日、个人休假以及接受培训的天数;二是临时来华人员(如履行承包工程合同),除包括具体提供劳务天数外,还应包括境内所享受的休假日。
②机构负担:个人为某机构或常设机构提供劳务,机构有义务向其支付工资报酬。所以,对那些采取按核定利润率征税的机构,或者不征税但构成机构的,不论是否在机构的会计帐册中有记载员工的工资、薪金、均视为由机构负担工资薪金。
③不超过90天:是指一个纳税年度中连续或累计不超过90天;
不超过183天:是指根据税收协定的规定,在一个纳税年度(有些协定是指日历年度,有些是指任何12个月,有些是指会计年度)中连续或累计不超过183天。
④超过一年:是指在纳税年度中居住满365天。在具体计算时间时,不扣除临时离境的天数。临时离境是指一次性离境不超过30天,或多次离境累计不超过90天。
⑤境外所得征税,允许抵免。
⑥高层管理人员:指公司正副(总)经理、各职能总师、总监及其他类似公司管理层的职务。
二、所得来源地的判定
个人所得税是按属人税收管辖权和属地税收管辖权相结合来确定征税范围。因此,判定所得来源地是确定纳税义务的重要法律依据。
1.来源于中国境内所得的判定
根据国家税务总局国税发[1994]148号文的规定:属于来源于中国境内的工资薪金所得应为个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金,即:个人实际在
中国境内工作期间取得的工资薪金,不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的,均属于来源于中国境内的所得,个人实际在中国境外工作期间取得的工资薪
金,不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的,均属于来源于中国境外的所得。
2.所得来源地判定的基本原则
根据《个人所得税法实施条例》第五条规定的基本原则,个人所得税判定所得来源地遵循以下原则:
(1)任职、受雇和提供劳务取得的所得,以任职或者提供劳 务所在地为所得来源地;
(2)生产、经营所得,以从事生产、经营的所在地为所得来源地;
(3)出租财产取得的所得,以被出租财产的使用地为所得来源地;
(4)转让房屋、建筑物等不动产取得的所得,以转让地为所得来源地;
(5)提供特许权的使用权取得的所得,以特许权的使用地为所得来源地;
(6)利息、股息、红利所得,以使用资金并支付利息或者分配股息、红利的公司、企业、经济组织或者个人的所在地为所得来源地;
(7)得奖、中奖、中彩所得,以所得的产生地为所得来源地;
根据上述原则,下列所得不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得,应在中国缴纳个人所得税:
(1)在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得;
(2)在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得;
(3)在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产、经营所得;
(4)将财产出租给承租人,由其在中国境内使用而取得的所得;
(5)转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权等不动产,以及在中国境内转让其他财产取得的所得;
(6)提供在中国境内使用的专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他各种特许权的所得;
(7)因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或者其他经济组织以及个人取得的利息、股息、红利所得。
(8)在中国境内参加各种竞赛活动得到的名次的所得,参加中国境内有关部门、单位组织的有奖活动取得的中奖所得,以及购买中国境内有关部门、单位发行的彩票取得的中彩所得。
3.外籍个人实际在中国境内、境外工作期间的判定
根据国家税务总局国税函发[1995]125号文规定:
(1)在中国境内企业、机构中任职(包括兼职,下同)、受雇的个人,其实际在中国境内工作期间,应包括在中国境内工作期间在境内、外享受的公休假日、个人
休假日以及接受培训的天数;其在境外营业机构中任职并在境外履行该项职务或在境外营业场所中提供劳务的期间,包括该期间的公休假日,为在中国境外工作期
间。
不在中国境内企业、机构中任职、受雇的个人受派来华工作,其实际在中国境内工作期间应包括来华工作期间在中国境内享受的公休假日。
(2)外籍个人分别在中国境内和境外企业、机构兼任职务的,不论其工资、薪金是否按职务分别确定,均应就其取得的工资薪金总额,依据《中华人民共和国个人所得税法》及有关条款规定,按其实际在中国境内的工作期间确定纳税.
希望对你有帮助
台湾人在大陆扣税标准是多少?
台湾人在大陆的扣税标准遵循《中华人民共和国个人所得税法》等相关法律法规。具体来说,台湾地区的居民在中国大陆生活的,其年收入在减去6万元人民币的基本免税额以及专项扣除、专项附加扣除后的余额,视为应税所得额,需要依照个人所得税法缴纳个人所得税。根据《个人所得税法》第一条,在中国境内有...
年薪30万交多少个人所得税
3、非居民纳税义务人在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,是非居民纳税义务人,承担有限纳税义务,仅就其从中国境内取得的所得,依法缴纳个人所得税。法律依据:《中华人民共和国税收征收管理法》第一条 为了加强税收征收管理,规范税收征收和缴纳行为,保障国家税收收入,保护...
个人所得税扣除项目是什么意思
第六,赡养老人:每月2000元纳税对象:赡养一位及以上年满60岁的父母,以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母的纳税人。能扣多少:独生子女每月2000元;非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元扣除额度,每人每月不超过1000元。二、享受专项附加扣除怎么提交资料根据《国家税务总局关于发布《个人所得...
个人所得税退税每年都有吗
法律分析:是的,个人所得税退税是每年都有的,每年3月1日-6月30日,个人开始办理个人所得税汇算清缴业务,也就是把居民上一个年度内所有工资薪金、稿酬、劳务报酬等收入进行清算,然后根据清算结果多退少补。法律依据:《中华人民共和国税收征收管理法》第一条 为了加强税收征收管理,规范税收征收和...
个人所得税两个单位
在中国境内无住所或者居住不满一年的个人,是非居民纳税义务人,承担有限纳税义务,仅就其从中国境内取得的所得,依法缴纳个人所得税。 只要收入就要交税,富兰克林说过,世上只有死亡和纳税是不可避免。 法律依据:《中华人民共和国个人所得税法》第一条 在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满...
个人所得税和实际工资不一样违法吗
法律分析:因为个人所得税申报的工资是扣除社保后的工资,实发工资是用人单位代扣除社保和个人所得税之后的工资,所以个人所得税和实发工资是不一样的。简单来说,实发工资是扣除了三险一金和个税后的金额,需要申报的工资是税前和各种抵扣之前的收入额。法律依据:《中华人民共和国税收征收管理法》第一...
综合收入个人所得税税率
个人所得税如何申报缴纳?个人所得税的申报和缴纳主要有两种方式,一种是工资薪金所得的个人所得税是由工资支付单位代扣代缴的,纳税人无需另行申报和缴纳;另一种是涉及非工资性收入的个人所得税需要纳税人自行进行申报和缴纳,具体操作可在税务局官网上查询相关规定和申报方式。综合收入个人所得税税率是...
个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所
个人所得税的纳税人依据住所和居住时间两个标准,区分为居民个人和非居民个人,分别承担不同的纳税义务。个人所得税的纳税义务人,包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者、在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员)和港、澳、台同胞。在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在...
什么样的人要交个人所得税?
第一条 在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。 第二条 下列各项个人所得,应纳个人所得税: 一、工资、薪金所...
工资15000交多少个人所得税?
居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。其中,对于工资薪金所得,采用的是累计预扣法。即个人所得税扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时,以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计...
经柱枣仁: 1、华侨不适用外籍个人税收政策.根据现行政策规定,外籍个人取得的股息、红利所得予以免征个人所得税,只限于两种情况:一是对外籍人员从外商投资企业取得的股...
洛江区15138282188: 外籍个人所得税优惠政策有哪些 - ?
经柱枣仁: 1、《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》国税函〔2001〕336号 2、《国家税务总局关于外籍个bai人取得的探亲费免征个人所得税有关执行标准问题的通知 》国税函〔2001〕336号 3、《财政部关于外国来华工作人员缴...
洛江区15138282188: 个人所得税相关的一条政策中的“外籍”的概念的咨询 - ?
经柱枣仁: 外籍个人任职受雇纳税义务的判定 一、居住时间的纳税义务判定 对于在中国境内无住所而在中国境内工作的外籍个人,其纳税义务的判定,是以一个纳税年度内在中国境内居住时间和任职受雇取得的所得情况来判定的. 根据《个人所得税法实...
洛江区15138282188: 外籍个人有哪些个人所得税税收优惠? - ?
经柱枣仁: 根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》((1994)财税字第20号)第二条规定:“下列所得,暂免征收个人所得税 (一)、外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费.(二...
洛江区15138282188: 外籍人员如何交纳个人所得税,有优惠条款吗 ?
经柱枣仁: 以下是国家税务局相关规定: ******************************************************************** 财政部 国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴征免个人所得税的通知...
洛江区15138282188: 外籍人员个人所得税起征点是多少 - ?
经柱枣仁: 按照新的个人所得税法,没有明确规定外国人的扣除标准,意味着外国人也应当与中国人一样,每月减除费用标准都是5000元.1、在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红(以下简称奖金,不包括应按月支付的奖金)...
洛江区15138282188: 对外籍个人免征个税?
经柱枣仁: 呵呵,把文件的来龙去脉理一理就清楚为什么啦 财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知 财税字[1994]020号 文件规定: 下列所得,暂免征收个人所得税 (一)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴...
洛江区15138282188: 根据个人所得税法律制度的规定,在中国境内无住所但取得所... - 上学吧?
经柱枣仁: 根据税法相关规定,对在中国境内无固定住所但是居住满一年以上五年以下的个人,因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务,其实际在中国境内工作期间取得的由中国境内 企业 或个人雇主付和由境外企业或个人雇主支付的工资薪金所得...