印花税的计税依据是什么?是否含税呢?

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　　印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。那么你知道印花税的计税依据是什么吗?下面来看看吧。

　　一、印花税的计税依据是什么

　　从价计税情况下印花税计税依据的确定。

　　1、各类经济合同，以合同上记载的金额、收入或费用为印花税的计税依据;

　　2、产权转移书据以书据中所载的金额为印花税的计税依据;

　　3、记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积两项合计的金额为印花税的计税依据。

　　从量计税情况下计税依据的确定。实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为印花税的计税依据。

　　房屋租赁合同印花税是根据各类经济合同，以合同上记载的金额、收入或费用作为印花税计税依据的，这类的印花税一般是按合同所载明的金额来交纳的。如果合同上载明的是一年的租金，那就要按一年的租金为印花税的计税依据。如果是每月都签一次合同，那按月租金额为计税基础来交。印花税的计算方法非常简单，如果按照整一份房屋租赁合同上标明的总租金的万分之计二算。如果一份租赁合同的期限为三年，标明的金额为年租金12万元，那么应该缴纳的印花税为120000元*0.002=240元。只要知道租金和印花税比率，就可以很快算出应缴纳的印花税数目。

　　二、印花税的计税依据

　　1.购销合同的计税依据

　　购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除，特别是调剂合同和易货合同，均应包括调剂、易货的全额。

　　【解释】在商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或者市场价格计算应纳税额。

　　2.加工承揽合同的计税依据(区分与消费税的委托加工)

　　(1)受托方提供原材料及辅料，并收取加工费且分别注明的，原材料和辅料按购销合同计税贴花，加工费按加工承揽合同计税贴花。(定做合同)

　　(2)合同未分别记载原辅料及加工费金额的，一律就全部金额按加工承揽合同计税贴花。(前提条件：受托方提供原材料及辅料，并收取加工费)

　　(3)委托方提供原材料，受托方收取加工费及提供辅料，双方就加工费及辅料费按加工承揽合同计算贴花。

　　3.建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收取的费用(即勘察、设计收入)。

　　4.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建筑项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。

　　5.财产租赁合同的计税依据

　　财产租赁合同的计税依据为租赁金额(即租金收入)。

　　【解释】注意计算两点：

　　(1)税额超过1角不足1元的按照1元贴花。

　　(2)财产租赁合同只是规定月(天)租金标准，而不确定租期的，先定额5元贴花，实际结算时按实际金额计税，补贴印花。

　　6.货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。(小计算)

　　7.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用(即保管费收入)

　　8.借款合同的计税依据为借款金额。

　　(1)凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额计税贴花;凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额计税，在借据上贴花。

　　(2)借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年(期)签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。对这类合同只就其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。(征管方便)

　　(3)对借款方以财产作抵押，从贷款方取得抵押贷款的合同，应按借款合同贴花，在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应就双方书立的产权书据，按产权转移书据有关规定计税贴花。

　　(4)对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。

　　9.财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额。

　　10.技术合同计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。

　　(强调)对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。

　　(强调)技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或按实现利润分成的,可在签订时先按定额5元贴花，以后结算再按实际金额计税，补贴印花。

　　三、印花税的计税依据是否含税

　　依据现行印花税的政策规定，购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同，购销合同的计税金额按照合同记载购销金额的万分之三贴花。

　　另外，如果您企业是核定征收印花税的，依据《广州市地方税务局印花税核定征收管理办法》(穗地税函[2009]374号印发)有关规定，在我市范围内对部分行业的部分印花税税目实行核定征收。核定征收是指纳税人根据当月(税款所属时期)的收入及支出金额，按核定率确定计税依据，并据以计算缴纳印花税。印花税税目为“购销合同”的核定依据是销售收入和采购金额：工业企业和商业企业的印花税核定率分别为销售收入和采购金额合计75%和50%。工业(商业)企业的购销合同核定应缴纳印花税金额=(销售收入+采购金额)×核定率×适用税率。

　　工业、商业企业的销售收入和采购金额是指与企业生产、经营直接相关的销售收入和采购金额。其中，销售收入是指企业销售产品(商品)所收取的款项金额，采购金额是指企业采购所支付的金额。当发生销售退回或采购退还时，可冲减当期销售收入或采购金额。

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工布江达县17791258448： 印花税的计提依据是以含税收入还是不含税收入 - ？
牢章复方： 印花税根据不同征税项目,分别实行从价计征和从量计征两种征收方式.从价计税情况下计税依据的确定;从量计税情况下计税依据的确定,实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照,以计税数量为计税依据.印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据,按照适用税率或者税额标准计算应纳税额.印花税应纳税额计算公式:应纳数额=应纳税凭证记载的金额(费用、收入额)*适用税率;应纳税额=应纳税凭证的件数*适用税额标准.

工布江达县17791258448： 商业购销合同印花税的计税依据是含税收入还是不含税收入 - ？
牢章复方： 这个问题在国家税务总局层面没有统一,但在各地的税务机关则有不同的解释,例如:《上海市税务局关于实施新的〈增值税暂行条例〉后购销合同、加工承揽合同征印花价问题的通知》(沪税地[1993]103号)第一条规定,对购销合同的贴花...

工布江达县17791258448： 印花税纳税依据 - ？
牢章复方： 1、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定,购销合同的计税依据为合同上载明的“购销金额”. 2、对这一问题分两种情况处理:按合同金额计征印花税的情形:如果购销合同中只有不含税金额,以不含税金额作为印花税的计税依据. 3、如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额,且分别记载的,以不含税金额作为印花税的计税依据. 4、如果购销合同所载金额中包含增值税金额,但未分别记载的,以合同所载金额(即含税金额)作为印花税的计税依据. 5、核定征收印花税的情形:直接以纳税人账载购销金额作为印花税的计税依据,而不论其是否包含税金.

工布江达县17791258448： 购销合同的印花税计税依据含增值税吗 - ？
牢章复方： 印花税按照购销合同征收的计税依据是:《中华人民共和国印花税暂行条例》(1988年8月6日中华人民共和国国务院令第11号发布,根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》修订)1、《中华人民共和国印花税暂行条...

工布江达县17791258448： 印花税计税依据 含税还是不含税销售额 - ？
牢章复方： 如果贵单位是按合同征收印花税,则是合同记载金额计征,即合同按含税价签订就按含税价征收印花税,合同签订时价税分开的就按不含税价征收印花税. 如果贵单位是核定征收印花税,就是按不含税征收印花税的.

工布江达县17791258448： 1.问:购销合同的印花税计税依据究竟是否含税? - ？
牢章复方： 答:1、如果购销合同中只有不含税金额,以不含税金额作为印花税的计税依据; 2、如果购销合同中既有不含税金额又有含税金额的,分开写明的,以不含税金额作为印花税的计税依据; 3、如果购销合同的金额是含税金额,未分开写明的,以合同的金额---含税金额作为印花税的计税依据. 政策参考:《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规定,购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证为应纳税凭证. 《印花税税目税率表》规定:购销合同印花税按照购销合同金额的万分之三缴纳印花税. (河北长河税务师AAA事务所 马月凯)

工布江达县17791258448： 营改增后印花税是按照含税收入还是按照不含税收入计算? - ？
牢章复方： 营改增后国家税务总局在2016年4月25日视频会议有关营改增的政策口径: “第四,关于印花税计税依据问题 ,这次两部委下发的《通知》中没有提到印花税计税依据问题.主要是营改增之前,这一问题就已明确,没有变化.各地执行口径仍...

工布江达县17791258448： 印花税的计税依据是什么? - ？
牢章复方：[答案] 税率:1.比例税率,分别为千分之0.05、千分之0.3、千分之0.5、千分之1. 2.定额税率,按件贴花,税额为5元. 印花税的计税依据: 1.购销合同的计税依据为购销金额. 2.加工承揽合同的计税依据为加工承揽收入. 3.建设工程勘察设计合同的计税依据为...

工布江达县17791258448： 印花税的计税依据是什么? - ？
牢章复方： 印花税的计税依据是合同金额(如购销合同)、收取的费用(如货物运输合同)和收入(如财产保险合同).

工布江达县17791258448： 购销合同印花税的计税依据是含税价还是无税价?谢谢! - ？
牢章复方： 流转税中除了增值税是价外税,其他如营业税、关税、消费税,都是价内税.购销合同内容不触及增值税的,是应该含税价,涉及增值税的是不含税价.