注税考试《税法一》知识点:税法原则（重点）

~ 税法原则（重点）

（一）税法基本原则

1、税收法律主义　　

税收法律主义也称税收法定主义、法定性原则，是指税法主体的权利义务①必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定。

②从现代社会来看，税收法律主义的功能则偏重于保持税法的稳定性和可预测性。

③税收法律主义可以概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则。

2、税收公平主义　

税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。

法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平较为接近，但是两者也有明显的不同：

第一，经济上的税收公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府与纳税人尚不具备强制性的约束力，只有当其被国家以立法形式所采纳时，才会上升为税法基本原则，在税收法律实践中得到全面的贯彻。

第二，经济上的税收公平主要是从税收负担带来的经济后果上考虑，而法律上的税收公平不仅要考虑税收负担的合理分配，而且要从税收立法、执法、司法各个方面考虑。纳税人既可以要求实体利益上的税收公平，也可以要求程序上的税收公平。

第三，法律上的税收公平是有具体法律制度予以保障的。

3、税收合作信赖主义（公众信任原则）

它在很大程度上汲取了民法“诚实信用”原则的合理思想，认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的。

税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突，因此，许多国家税法在适用这一原则时都作了一定的限制。第一、税务机关的合作信赖表示应是正式的，纳税人不能根据税务人员个人私下作出的表示，而认为是税务机关的决定，要求引用税收合作信赖主义少缴税。第二、对纳税人的信赖必须是值得保护的。如果税务机关的错误表示是基于纳税人方面隐瞒事实或报告虚假作出的，则对纳税人的信赖不值得保护。第三、纳税人必须信赖税务机关的错误表示并据此已作出某种纳税行为。也就是说，纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，或者这种信赖与其纳税行为没有因果关系，也不能引用税收合作信赖主义。

4、实质课税原则

即指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件。

纳税人借转让定价而减少计税所得，若从表面看，应按其确定的价格计税。但是，这不能反映纳税人的真实所得，因此，税务机关根据实质课税原则，有权重新估定计税价格，并据以计算应纳税额。

实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性。

（二）税法适用原则

1、法律优位原则　

其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上，也就是法律、法规和规章的关系上。

注意运用，比如企业所得税税法和企业所得税法实施条例，前者效力高于后者，前者是法律，后者是法规，它所体现的原则就是法律优位原则。

2、法律不溯及既往原则

其基本含为：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。

注意运用。

3、新法优于旧法原则　　

新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。

注意此原则的运用。

4、特别法优于普通法原则

对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。

注意此原则的运用。

5、实体从旧、程序从新原则

这一原则的含义包括两个方面：一是实体税法不具备溯及力；二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。

注意此原则的运用。

6、程序优于实体原则

程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含又为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。

注意此原则的运用。

例题：

1、纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的（ ）。

A.新法优于旧法原则　　　　 B.特别法优于普通法原则

C.实体从旧、程序从新原则　　D.程序优于实体原则

答案：D

2、某乡镇税务所自行决定，凡购买该所商店的商品可以根据其购买数量的多少减免增值税，这种做法违背了（　　）。

A.税收法律主义　　B.税收公平主义

C.实质课税原则　　D.法律优位原则

答案：A

3、如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（　）。

A.税收法律主义　　B.税收公平主义

C.实质课税原则　　D.法律优位原则

答案：C

4、某纳税人2008年12月31日购进一批设备，则应按1984年通过的《增值税条例》（草案）增值税进项税额不予抵扣，而不按2009年1月1日开始实施的《增值税暂行条例》进行进项税额抵扣。这样处理，符合税法适用原则中的（　　）。

A.法律优位原则　　　　 B.特别法优于普通法原则

C.法律不溯及既往原则　　 D.程序优于实体原则

答案：C

---

阿坝县13849982034： 税法基本原则有哪些? - ？
颛邰远策： 我国税法的基本原则主要有税收法定原则、公平原则、效率原则和社会政策原则.所谓税法的基本原则,是指一国调整税收关系的基本规律的抽象和概括,是贯穿税法的立法、执法、司法和守法全过程的具有普遍性指导意义的法律准则.

阿坝县13849982034： 选择题中关于税法原则的正确选项一般有哪些? - ？
颛邰远策： 注册会计师考试关于税法原则的表述中,一般正确的选项有:1.新法优于旧法原则属于税法的适用原则 2.税法主体的权利义务必须由法律加以规定,这体现了税收法定原则 3.税法的原则反映税收活动的根本属性,包括税法基本原则和税法适用原则 4.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力

阿坝县13849982034： 2016年注册税务师税法一都考什么内容 - ？
颛邰远策： 现行注册税务师考试共考五个科目 :《税法(一)》 、《税法(二)》、《税务代理实务》、《财务与会计》、《税收相关法律》.其中,《税务代理实务》为主观题,在试卷上作答;其余4个科目均为客观题,在答题卡上作答.

阿坝县13849982034： 注册税务师税法一考点有哪些 ？
颛邰远策： 不可以,因为注册税务师的税法和注册会计师的税法侧重点不一样.考点也不一样,注册税务师考试都是选择题,但注册会计师有计算题

阿坝县13849982034： 注册会计师考试中《税法》主要考的什么内容? - ？
颛邰远策： 注册会计师考试中《税法》考试内容,可以从教材中就可以获悉:共十四章,其中:第一章导论是税法的基础理论部分,包括税收和税法的概念、税法的调整对象、税法的分类和构成要素、税法的基本啄则、税收法律关系等,是学习具体税收法...

阿坝县13849982034： 税务师考试中的税法一和税法二有什么区别 - ？
颛邰远策： 税法一:增值税,消费税,城建税教育费附加,土地增值税,车辆购置税,关税,资源税.税法二:企业所得税,个人所得税,国际税收,印花税,房产税,车船税,契税,城镇土地使用税,耕地占用税.中华人民共和国公民,遵守国家法律、...

阿坝县13849982034： 注册会计师税法考试重点章节？
颛邰远策： 如果是最总要的应该是增值税和企业所得税,都知道现在营业所改增值税试点又扩增了,所以增值税在税费中肯定是重点中的重点,企业所得税和注会的职业关系也非常密切,所以这两章肯定是最重点的,当然其他章节也不能忽视,税法考试历年的考题基本没有哪个章节是没有分数的.