存货跌价准备的会计与税务处理

~ 存货，是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
　　《企业会计准则第1号——存货》第十五条规定，资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。该准则第十九条还规定，资产负债表日，企业应当确定存货的可变现净值。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。计提存货跌价准备虽然符合会计信息质量要求，但因此而导致的存货账面价值下降，当期利润减少，在计算企业所得税时税法并不认可。《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，未经核定的准备金支出不得扣除。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条进一步明确?企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础，即以企业取得该项资产时实际发生的支出为计税基础。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。也就是说，按照税法的规定，资产的减值在转化为实质性损失之前，是不允许税前扣除的，即其计税基础不会因减值准备的提取而发生变化，从而造成资产的账面价值与其计税基础之间产生暂时性差异。该暂时性差异会减少未来期间的应纳税所得额和应缴所得税额，属于可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。
　　举例：甲公司为增值税一般纳税人企业，增值税税率为17%。该公司采用成本与变现净值孰低法对存货进行期末计价。2007年生产的一批A产品的账面成本为4000万元，市价持续下跌，并在可预见的将来无回升的希望。根据资产负债表日状况确定的A产品的可变现净值分别为：2007年末3200万元，2008年末3800万元。2009年1月25日全部对外销售，不含税售价4100万元，全部款项收存银行。假设甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，2007年~2009年实现的利润总额均为1000万元?适用的企业所得税税率分别为：2007年33%，2008年开始改为25%，无其他纳税调整事项，则相关账务处理如下（金额单位：万元）：
　　1.2007年末计提存货跌价准备应计提存货跌价准备=4000－3200=800（万元）。
　　借：资产减值损失800
　　　　贷：存货跌价准备800。
　　纳税调整：2007年在计算企业所得税，应调增应纳税所得额800万元。
　　2.2007年度应交所得税和递延所得税
　　应交所得税=（1000+800）×33%=594（万元）；
　　递延所得税费用=（4000－3200）×33%=264（万元）；
　　利润表中应确认的所得税费用=594－264=330（万元）。
　　借：所得税费用330
　　　　递延所得税资产264
　　　　贷：应交税费——应交所得税594。

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江城哈尼族彝族自治县19131384509： 存货跌价准备如何进行会计处理 - ？
牧辉西瓜： 1.借:资产价值损失 20000贷:存货跌价准备 20000 2.借:存货跌价准备 15000贷:资产价值损失 15000 3.借:存货跌价准备 5000贷:资产价值损失 5000 回升的不能超过账面价值.

江城哈尼族彝族自治县19131384509： 存货跌价准备的会计处理及所得税纳税调整是什么? ？
牧辉西瓜： 一、存货跌价准备的会计处理 (一)存货跌价准备的计提《企业会计准则第1号——存货》第十五条规定:资产负债表日,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量.存货...

江城哈尼族彝族自治县19131384509： 存货跌价准备的相关会计处理具体内容是什么? ？
牧辉西瓜： 存货跌价准备是存货的备抵科目,设置“存货跌价准备”科目核算,跌价损失计入“资产减值损失”. 当期应计提的存货跌价准备=(存货成本-可变现净值)-存货跌价准备已有贷方余额 结果为正数,即为当期补提;负数则应在已计提的存货跌价准备范围内转回. ①当计算结果为正数时,当期补提 借:资产减值损失 贷:存货跌价准备 ②当计算结果为负数时在已经计提范围内转回 借:存货跌价准备 贷:资产减值损失

江城哈尼族彝族自治县19131384509： 存货跌价损失账务处理 - ？
牧辉西瓜： 1、存货跌价准备计提, 借:资产减值损失 贷:存货跌价准备 2、存货跌价准备转回, 借:存货跌价准备 贷:资产减值损失 3、存货跌价准的结转, 借:存货跌价准备 贷:主营业务成本 扩展资料: 一、本科目核算企业根据资产减值等准则计...

江城哈尼族彝族自治县19131384509： 存货计提存货跌价准备怎么会计怎么处理?存货计提存货跌价准备怎么会 ？
牧辉西瓜： 根据会计制度规定,企业应当设置＂存货跌价准备＂科目,核算存货的存货跌价准备.贷方登记计提的存货跌价准备,借方登记实际发生的存货跌价损失金额及冲减的存货跌价准备金额,期末作客一般在贷方,反映企业已计提的但尚未转销的存货跌价准备.1、当存货高于其可变现净值时,企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额借:资产减值损失——计提的存货跌价准备贷:存货跌价准备2、转回已计提的存货跌价准备时,按恢复增加的金额借:存货跌价准备贷:资产减值损失——计提的存货跌价准备3、企业结转存货销售成本时,对于已计提存货跌价准备的借:存货跌价准备贷:主营业务成本(其他业务成本)等科目

江城哈尼族彝族自治县19131384509： 结转存货跌价准备的会计分录怎么写 - ？
牧辉西瓜： 1、计提时,借:资产减值损失10万元,贷:存货跌价准备10万元 2、销售时,借:银行存款585万元,贷:主营业务收入500万元,应缴税费-应交增值税-销项税额85万元;结转成本,借:主营业务成本400万元,贷:库存商品400万元 3、转销存货跌价准备,借:存货跌价准备10万元,贷:主营业务成本10万元

江城哈尼族彝族自治县19131384509： 关于存货损失的财税处理方式 - ？
牧辉西瓜： 《企业会计准则第1号——存货》规定,对于因历史成本与可变现净值差异所产生的存货损失,在资产负债表日存货应当按照成本与可变现净值孰低计量,存货成本高于其可变现净值的,应当计提存货跌价准备,计入当期损益.减记存货价值的...

江城哈尼族彝族自治县19131384509： 商品跌价后,账务可以处理,但如何与税局平衡?？
牧辉西瓜： 商品跌价,账务处理: 借:资产减值损失 A 贷:存货减值准备 A 该减值准备除非报税务局得到批准,否则是不得在计算应纳税所得额时扣除的. 在做纳税申报表时,要在本年利润的基础上加上本期计提的资产减值损失,才能得出本期应纳税所得额. 该存货跌价准备要作为可抵扣暂时性差异,在账务中确认递延所得税资产: 借:递延所得税资产 A*25% 贷:所得税费用 A*25%

江城哈尼族彝族自治县19131384509： 存货跌价如何做会计处理?企业结转存货销售成本时,对于已计提的存货跌价准备如何处理? - ？
牧辉西瓜： 计提存货跌价准备时:借:资产减值损失—计提的存货跌价准备 贷:存货跌价准备 转回已计提的存货跌价准备时作相反会计分录~~~~ 结转销货成本时对于已经计提存货跌价准备的借记“存货跌价准备”科目~~贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目~~

江城哈尼族彝族自治县19131384509： 存货跌价准备的账务处理有哪些呢? ？
牧辉西瓜： 企业在根据成本与可变现净值孰低原则确定了期末存货的价值之后,应视具体情况进行有关的账务处理:如果期末存货成本低于可变现净值时,则不需要作账务处理,资产...