增值税的征税范围包括哪些
增值税的征税范围包括销售(包括进口)货物,提供加工及修理修配劳务。
增值税的征税范围包括销售(包括进口)货物,提供加工及修理修配劳务。
增值税的征税范围包括销售(包括进口)货物,提供加工及修理修配劳务。
增值税的征税范围包括销售货物、进口货物及部分加工性劳务,如修理、修配劳务。对大部分一般性劳务和农业没有实行增值税。
一、现行增值税的征税范围主要包括:
(一)销售货物
销售货物,是指在中华人民共和国境内(以下简称中国境内)有偿转让货物的所有权。货物,是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产.包括电力、热力、气体在内。单位和个人在中国境内销售货物,即销售货物的起运地或所在地在境内,不论是从受让方取得货币.还是获得货物或其他经济利益,都应视为有偿转让货物的销售行为,征收增值税。
不动产的销售虽在广义上也属于货物销售的范围,但考虑到不动产的增值具有特殊性,故不征收增值税,而征收营业税和土地增值税等。
(二)提供加工修理修配劳务
提供加工、修理修配劳务又称销售应税劳务,是指在中国境内有偿提供加工、修理修配劳务。加工,是指受托加工货物,即由委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。修理修配,是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。单位和个人在中国境内提供或销售上述劳务,即应税劳务的发生地在中国境内,不论受托方从委托方收取的加工费是以货币的形式,还是以货物或其他经济利益的形式,都应视作有偿销售行为,征收增值税。但是,单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务,不包括在内。
(三)进口货物
进口货物,是指进入中国关境的货物。对于进出货物,除依法征收关税外.还应在进口环节征收增值税。
(四)视同销售货物应征收增值税的特殊行为
单位和个体经营者的下列行为,虽然没有取得销售收入,也视同销售应税货物,征收增值税:
(1)将货物交付他人代销;
(2)销售代销货物;
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构在同一县(市)的除外;
(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目;
(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;
(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;
(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;
(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
以上行为可以归纳为下列三种情形:
(1)转让货物但未发生产权转移;
(2)虽然货物产权发生了变动,但货物的转移不一定采取直接的销售方式;
(3)货物产权没有发生变动,货物转移也未采取销售形式,而是用于类似销售的其他用途。
一般来说,对货物征收增值税应以货物所有权的有偿转让为前提,但是上述三种情形在实际经济生活中经常出现。为了便于税源的控制,防止税款流失,保持增值税抵扣链条的完整、连续,平衡自制货物与外购货物的税收负担,根据《增值税暂行条例》规定,对上述行为视同销售处理,纳入增值税的征收范围。
(五)混合销售行为
混合销售行为,是指一项销售行为同时既涉及货物,又涉及非应税劳务的行为。非应税劳务,是指属于应缴营业税的劳务,如提供交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐以及服务等劳务,混合销售行为的特点是销售货物与提供非应税劳务是由同一纳税人实现.价款是同时从一个购买方取得的。
(六)兼营应税劳务与非应税劳务
兼营应税劳务与非应税劳务,又称兼营行为,是指纳税人的经营范围兼有销售货物和提供非应税劳务两类经营项目,并且这种经营业务并不发生在同一项业务中。应税劳务,是指属于应缴增值税的劳务,如提供加工、修理修配劳务。纳税人的兼营行为和混合销售行为既有联系又有区别。它们的共同点是:纳税人在生产经营过程中涉及销售货物和提供非应税劳务两类经营项目。不同点是:混合销售行为是指同一项销售业务同时涉及销售货物和非应税劳务,销售货款及劳务价款是同时从一个购买方取得的,两者难以分开核算;而兼营行为是指纳税人兼有销售货物和提供非应税劳务两类经营项目,并且这种经营业务并不发生在同一项业务中,即销售货物和应税劳务与提供非应税劳务不是同时发生在同一购买者身上,可以分开进行核算。如某酒店在提供住宿和餐饮服务时,又在酒店内开设商品销售部,由于住宿和餐饮属于营业税征收范围,销售商品属于增值税征收范围,这种经营方式属于兼营行为。
纳税人兼营应税劳务与非应税劳务的,应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。如果不分别核算或者不能准确核算的,其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。
对于纳税人兼营的非应税劳务,是否应当一并征收增值税,由国家税务总局所属征收机关确定。
(七)属于增值税征税范围的其他项目
(1)货物期货,包括商品期货和贵金属期货,在期货的实物交割环节纳税;
(2)银行销售金银的业务;
(3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务;
(4)集邮商品,如邮票、明信片、首日封等的生产、调拨,以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品; (5)邮政部门以外其他单位和个人发行报刊;
(6)单独销售无线寻呼机、移动电话,不提供有关的电信劳务服务的;
(7)缝纫业务;
(8)税法规定的其他项目。
注:此外《增值税暂行条例》及其实施细则还规定了不征收增值税的项目,如供应或开采未经加工的天然水;邮政部门销售集邮商品,邮政部门发行报刊;电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位销售无线寻呼机、移动电话,并为客户提供有关的电信劳务服务;融资租赁业务;体育彩票的发行收入等。
增值税有哪几种?
增值税可分为三种类型:1、生产型增值税。2、收入型增值税。3、消费型增值税。特点 增值税作为一种流转税,既保留了按流转额征税的长处,又避免了按流转额全值征税的弊端,其特点是:1、征税范围非常广泛。增值税的征税范围可以广泛涉及到商品生产、批发、零售和各种服务业以及农业等诸多领域。凡从事...
企业所得税的征收范围包括哪些
包括个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。个人取得的财产转租收入,属于“财产租赁所得”的征税范围。在确定纳税义务人时,应以产权凭证为依据,对无产权凭证的,由主管税务机关根据实际情况确定;产权所有人死亡,在未办理产权继承手续期间,该财产出租而有租金收入的,以领取...
土地增值税的征税范围有什么?
属于土地增值税征税范围的情况:(1)转让国有土地使用权;(2)取得土地使用权进行房屋开发建造后出售的;(3)存量房地产买卖;(4)抵押期满以房地产抵债(发生权属转让);(5)单位之间交换房地产(有实物形态收入);(6)合作建房建成后转让的;(7)非公益性赠与、赠与给除直系亲属和直接赡养人以外的。
什么是增加值税
2. 抵扣机制:为了消除重复征税的情况,增值税采用了抵扣机制。即企业和个人在采购原材料、设备或服务时支付的增值税可以在申报纳税时抵扣,只对增值部分征税。3. 覆盖面广:增值税的征税范围广泛,几乎涵盖了所有的商品和服务,确保税收来源的多样性。增加值税的作用:增加税收收入:随着商品和服务的流转...
增值税的税率是多少?
增值税税率是指增值税应税产品的总体税额与销售收入额的比例。由于增值税以应税产品的增值额为课税对象,同时又必须保持同一产品税负的一致性。因此,从应税产品的总体税负出发来确定适用税率是增值税税率设计的一大特点。增值税税率一般与增值税扣除税率同时使用才能按增值税“扣税法”计税。
消费税的征税范围是哪些
消费税的征收范围比较狭窄,同时也会根据经济发展、环境保护等国家大政方针进 行修订,依据《消费税暂行条例》及相关法规规定,目前消费税税目包括烟、酒、化妆 品等15种商品,部分税目还进一步划分了若干子目。(一〉烟凡是以烟叶为原料加工生产的产品,不论使用何种辅料,均属于本税目的征收范围。 包括卷烟(进口卷烟、白...
耕地占用税的征税范围是怎样规定的?
耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。所谓“耕地”是指种植农业作物的土地,包括菜地、园地。其中,园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设,也视同占用耕地,必须依法征收耕地...
增值税与企业所得税的区别
所得税分企业所得税和个人所得税,企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。2、税率:增值税:一般纳税人销售或进口货物税率有17%和13%,提供加工、修理修配劳务税率17% 。小规模纳税人的征收率为4%(商业)和6%(工业、修理修配行业)。所得税:目前企业所得税采用3档税率,年...
税种有哪些
1,消费税:是以消费品(消费行为)的流转额作为课税对象的各种税收的统称。 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上,选择少数消费品再征收的一个税种,主要是为了调节产品结构,引导消费方向,保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括:烟,酒及酒精,鞭炮,焰火,化妆品,成品油,贵重首饰及...
房产税的征税范围有什么
房产税的征税范围主要包括城市、县城、建制镇和工矿区的经营性房产。具体来说,房产税是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入为计税依据的一种税种。征税范围主要针对企业和个人拥有的经营性房产,包括城市、县城、建制镇和工矿区的各类房屋。对于个人非经营性的住房,如家庭自住房产,一般不纳入...
酆版巴戟: 现行增值税的征税范围包括:(1) 销售或者进口的货物.销售货物,是指有偿转让货物的所有权.有偿,包括从购买方取得货币、货物或其他经济利益.货物,是指有形动产,包括电力、热力、气体在内.进口货物,是指申报进入中华人民共和国关境内的货物.(2) 提供的加工、修理修配劳务.提供加工、修理修配劳务,是指有偿提供加工、修理修配劳务. 但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修 配劳务,不包括在内.加工,是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受 托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务.修理修配,是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其 恢复原状和功能的业务.有偿,包括从购买方取得货币、货物或其他经济利益.
犍为县18521266624: 增值税的征税范围是怎样规定的 - ?
酆版巴戟: 1、一般范围 增值税的征税范围包括销售(包括进口)货物,提供加工及修理修配劳务. 2、特殊项目 货物期货(包括商品期货和贵金属期货);——货物期货交VAT,在实物交割环节纳税;银行销售金银的业务;典当业销售死当物品业务;寄...
犍为县18521266624: 增值税征税范围有哪些 - ?
酆版巴戟: 增值税的征税范围包括销售货物、进口货物及部分加工性劳务,如修理、修配劳务.对大部分一般性劳务和农业没有实行增值税.
犍为县18521266624: 增值税的征税范围包括哪些 - ?
酆版巴戟: 增值税的征税范围包括销售货物、进口货物及部分加工性劳务,如修理、修配劳务.对大部分一般性劳务和农业没有实行增值税.一、现行增值税的征税范围主要包括:(一)销售货物销售货物,是指在中华人民共和国境内(以下简称中...
犍为县18521266624: 增值税征税范围 - ?
酆版巴戟: 一、增值税的征税范围增值税的征税范围包括销售货物、进口货物及部分加工性劳务,如修理、修配劳务.对大部分一般性劳务和农业没有实行增值税.现行增值税的征税范围主要包括:(一)销售货物销售货物,是指在中华人民共和国境...
犍为县18521266624: 企业增值税征收范围有哪些? - ?
酆版巴戟: 增值税的征收范围:1、增值税1般范围增值税的征税范围包括销售(包括进口)货物,提供加工及修理修配劳务.2、增值税特殊项目(1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货);——货物期货交VAT,在实物交割环节纳税;(2)银行销售...
犍为县18521266624: 增值税的征税范围包括哪些() - 上学吧?
酆版巴戟: 增值税征收范围 增值税的征税范围包括:销售和进口货物,提供加工及修理修配劳务.这里的货物是指有形动产,包括电力、热力、气体等,不包括不动产.加工是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造...