资产评估增值后如何进行账务处理

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　　问题:

　　我单位经中介机构资产评估后,固定资产增值100万元,其中:固定资产原值增值额80万元,累计折旧减少20万元.按评估报告的内容,如果不考虑税的问题,帐务处理是否是:

　　借:固定资产　80万元

　　累计折旧　20万元

　　贷:资本公积　100万元

　　如果不是,请问应如何处理,依据是什么?

　　回答:

　　按照新《企业会计准则》的规定,各项财产物资应当按取得时的实际成本计价.按照历史成本记账的会计原则,企业在持续经营的情况下,一般不能对企业资产进行评估调账,否则,由于计量基础的不一致,不同会计期间产生的利润将没有可比性,容易误导投资者、债权人及其他报表使用者,从而影响他们的决策.但国家规定评估增值可以调整账面价值的事项仅限于下列两种情况:一是按照《公司法》规定改制为股份有限公司,应对企业的资产进行评估,并按资产评估确认的价值调整企业相应资产的原账面价值;二是企业兼并,也就是购买其他企业的全部股权时,如果被购买企业保留法人资格,则被购买企业应当按照评估确认的价值调整有关资产的账面价值,如果被购买企业丧失法人资格,购买企业应当按照被购买企业各项资产评估后的价值入账.

　　对照以上规定,贵公司的资产评估,如果不属于上述任意一种可以调账的情况,您就不应该进行任何账务处理.

　　附:资产评估增值的会计处理

　　一、企业兼并资产评估增减值会计处理

　　(一)被兼并企业的账务处理 一是被兼并企业评估后的会计处理.经批准被兼并的企业,按照规定由法定资产评估机构对其财产进行资产评估,该项资产评估事项属于企业产权变动事项,在评估结果报有关部门核准或备案后,应按如下原则进行相应的会计处理:被兼并企业应按批准评估备案的资产价值调整有关资产的账面价值.流动资产、长期投资以及无形资产,应当按照评估备案的价值与账面价值之间的差额,借记(或贷记)有关资产科目,贷记(或借记)"资本公积"科目.固定资产,按评估确认的固定资产原值与原账面原值之间的差额,借记(或贷记)"固定资产"科目,按评估确认的固定资产净值与固定资产原账面净值之间的差额,贷记(或借记)"资本公积"科目,按照两者之间的差额,贷记(或借记)"累计折旧"科目.二是被兼并企业结束时的会计处理.被兼并企业丧失法人资格的企业结束旧账时,借记所有负债和所有者权益科目的余额,贷记所有资产科目的余额.保留法人资格的企业,仍可继续沿用原企业账册;也可以结束旧账.另立新账.企业无论是继续沿用原企业账册还是另立新账,均应将被兼并企业的净资产全部转入实收资本.

　　(二)兼并方企业的会计处理 也分为两种情况.一是被兼并企业丧失法人资格情况下的处理.采取有偿方式兼并的,按照各项资产评估确认的价值,借记所有资产科目,按照成交价值高于评估确认的净资产的差额,借记"无形资产——商誉"科目,按照确认的各项负债数额,贷记所有负债科目,按照确定的成交价值,贷记"专项应付款——应付兼并企业款"科目.企业支付价款时,借记"专项应付款——应付兼并企业款"科目,贷记"银行存款"科目.采取无偿划转方式兼并的,应按各项资产、负债评估确认的价值,借记所有资产科目,贷记所有负债科目,两者之间如有差额,贷记"实收资本"科目.二是兼并企业仍保留法人资格情况下的处理.企业有偿兼并其他企业,作为长期投资处理,按支付的价款借记"长期投资"科目,贷记"银行存款"科目.在年终进行财务核算时,兼并企业在编制个别会计报表时应对投资采用权益法核算,其长期投权投资的初始投资本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额,作为股权投资差额.企业采取无偿划转方式取得被兼并企业资产的,按划转的净资产,借记"长期投资"科目,贷记"实收资本"科目.

　　二、企业对外投资资产评估增减值会计处理

　　企业只有以实物资产对外投资时需要进行资产评估,在评估结果得到有关部门的核准或备案并投资成功后,投资方和被投资方均要按评估结果进行相应的会计处理.

　　企业间进行股权重组或以非现金资产对外投资,应按非货币性交易的原则确定长期股权投资的初始投资成本.采用权益法核算时,长期股权投资的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额,作为股权投资差额,分别情况进行会计处理;初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的差额,借记"长期股权投资——某单位(股权投资差额)"科目,贷记"长期股权投资——某单位(投资成本)"科目,并按规定的期限摊销计入损益;初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的差额,借记"长期股权投资——某单位(投资成本)"科目,贷记"资本公积——股权投资准备"科目.

　　企业以放弃非现金资产而取得的长期股权投资,投资成本与所放弃的.非现金资产账面价值的差额,首先应当扣除按规定未来应交的所得税,记入"递延税款"科目的贷方.投资成本与所放弃的非现金资产账面价值的差额,扣除未来应交所得税后的余额,记人"资本公积——股权投资准备"科目.企业处置该项投资时,原记入"资本公积——股权投资准备"科目的金额转入"资本公积——其他资本公积转入"科目;待企业按规定程序转增资本时,已实现的转入"资本公积——其他资本公积转入"科目的金额,可用于转增资本(或股本).企业以现金对外投资,采用权益法核算时,长期股权投资的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额,也比照上述原则处理.

　　三、企业改制资产评估增减值会计处理

　　企业改制必须由国有资产管理部门授予有资产评估资格的机构进行资产评估,评估发生的增减值报经有关主管部门立项确认.企业会计人员在接到评估确认通知后,应调整资产的账面价值,做好相应的会计处理.

　　(一)国企改制资产评估增值的会计处理 根据财税字[1997]第77号文件的有关规定,内资企业股份制改造,1997年7月1日以后,评估增值不折成股份,扣除未来所得税后的余额,计入资本公积增值准备,按税法规定须缴纳所得税.企业在计提固定资产折旧时,可以按照固定资产原账面原价计提,也可以按照评估确认的固定资产原价计提.

　　按照评估调账后的固定资产原价计提折旧.资产评估增值部分不折成股份,并按税法规定在评估资产计提折旧、使用或摊销时需要征税,在按评估确认的固定资产价值调整固定资产账面价值时,应将按规定评估增值未来应交的所得税记入"递延税款"科目的贷方,固定资产评估增值扣除未来应交的所得税后的差额,记人"资本公积——资产评估增值准备"科目.公司按规定于评估资产计提折旧、使用或摊销时,或按规定的期限结转计入应纳税所得额时,其应交的所得税,借记"递延税款"科目,贷记"应交税金——应交所得税"科目.原计入资本公积的资产评估净增值准备,因公司执行《企业会计制度》,应将该"资本公积准备"转入"其他资本公积";待评估资产增值价值实现后,该转入的"其他资本公积"方可按规定程序转增股本,借记"资本公积——其他资本公积转入"科目,贷记"股本"科目.对于资产评估增值如何结转计入应纳税所得额,从理论上讲,应当在各项评估资产计提折旧、使用或摊销费用时分别项目处理.但由于在股份制改组时,资产评估是将资产增值和减值相抵后的净额计入资本公积,在实际工作中很难一一对应,可考虑按照税法规定采用综合调整办法,即对资产评估增值额不分资产项目,均在以后年度纳税申报的成本、费用项目中予以调整,相应调增每一纳税年度的应纳税所得额,调整期限最长不超过10年.有条件的企业也可以按照每一项目的实际增减值情况逐项调整.

　　按固定资产的原账面原价计提折旧.在这种情况下,由于公司只将按照固定资产的原账面原价计提的折旧部分计入成本费用,则评估增值部分不需要计算未来应交的所得税,公司应将评估增值部分全部计人资本公积.在计提折旧时,公司应按固定资产原账面原价计提的折旧,借记有关科目,贷记"累计折旧"科目;同时,按评估增值后的固定资产原价计提的折旧与按原账面原价计提的折旧之间的差额,或按规定的期限(不超过10年)平均转销的金额,借记"资本公积"科目,贷记"累计折旧"科目.

　　(二)国企改制资产评估减值的会计处理 对于评估减值的会计处理,由于目前还没有统一的明确规定,实践中主要有两种处理方法,一种是直接冲减资本公积,另一种是作为营业外支出处理.这两种处理方法各有优缺点,企业应区别实际工作中的具体情况决定采用哪一种处理方法.

　　四、清产核资资产评估增值会计处理

　　《清产核资试点企业有关会计处理规定》[(93)财会字80号]文件规定:企业主要固定资产价值重估后,经过验收核实,应相应调整固定资产账面价值.固定资产重估后如为增值,按固定资产原值增值金额,借记"固定资产"科目,按固定资产净值的增加额,贷记"资本公积"科目,按其差额,贷记"累计折旧"科目.清产核资发生的固定资产评估增值会计上不确认收益,评估增值的部分可计提折旧.此外还有向银行贷款发生的资产评估增值.按财会二字[1995]25号文件规定,资产重估增值只有在法定重估和企业产权变动的情况下,才能调整被重估资产账面价值.企业因向银行贷款,由贷款银行指定的资产评估机构对企业进行资产重估发生的资产评估增值,只能作为银行对企业进行贷款的依据,不属于法定重估业务,企业不得自行调整资产的账面价值.

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龙马潭区17537981258： 固定资产评估增值该如何帐务处理 - ？
淳侄坦立： 您好,会计学堂李老师为您解答 1.你们自己公司评估增值是不可以做账务处理的(谨慎性原则) 只有出售或以评估资产出资才可以处理 出售:计入营业外收入 评估出资:计入资本公积-其他 2.因企业资产重组,按评估价值重新入账 借:xx资产--x资产100 (评估价0 贷:xx资产--x资产60 贷: 营业外收入-x资产评估增值40 欢迎点我的昵称-向会计学堂全体老师提问

龙马潭区17537981258： 资产重估后增值,请问账务上如何处理?谢谢! - ？
淳侄坦立： 资产评估增值不需要做任何会计处理 资产评估减值的话,要计提减值准备

龙马潭区17537981258： 固定资产评估增值后进行投资,如何进行账务处理? - ？
淳侄坦立： 借:长期股权投资(按照公允价值) 借:累计折旧(该项资产累计折旧余额) 贷:固定资产(该项固定资产原值) 贷:资本公积-其他资本公积100(增值部分)

龙马潭区17537981258： 资产评估增值的会计处理 - ？
淳侄坦立： 你们是这样的.一般的企业是进行资产评估增值时.你们是不用账务处理的.只要你们这块不依评估值来计账.那么就不会牵扯到所得税的问题.如果你们依评估值来计账了.那么评估值所是要先上税的.然后评估值对应的成本或是费用才可以税前扣除.否则是不可以税前扣除的.

龙马潭区17537981258： 固定资产评估增值 该怎么样做账务处理呢?？
淳侄坦立： 按照资产评估报告评估净值入账.按评估目的不同作如下会计处理: 1、企业改制、股权及出资方式变更,经登记机关批准时,增值额产生的折旧可税前扣除: 借:固定资产 (增值额)贷:实收资本 (增值额) 2、资产清查、招标、抵押等情况,增值额产生的折旧不得税前扣除,通过递延税款核算时: 借:固定资产 (增值额)贷:资本公积 (增值额-应税所得额)递延税款 (增值额*企业所得税适应税率) 当折旧结转,应计所得税时: 借:递延税款贷:应交税金-应交企业所得税 3、资产清查、招标、抵押等情况,增值额产生的折旧采用年度汇算清缴调增应纳税所得额时: 借:固定资产 (增值额)贷:资本公积 (增值额)

龙马潭区17537981258： 资产评估增值最后一年合并报表怎么调整分录 - ？
淳侄坦立： 资产评估增值,分录如下: 借:资产有关科目(增值金额) 贷:资本公积 如果公司或者企业需要做合并报表,那么按照评估后的价值入账,如果评估后增值了,那么合并后,对于原值合并做分录如下: 借:有关资产(原值合并) 贷:实收资本以上内容仅供参考,谢谢!

龙马潭区17537981258： 资产评估增值如何进行会计处理？
淳侄坦立： 评估增值后,按评估前原值计提折旧与按评估后价值计提折旧,会计处理不同.举例:假如你单位2006年1月进行股份制改造资产评估,固定资产原账面价值100万元,未计提折旧,评估确认原值为140万元,折旧年限10年(按据实逐年调整办...

龙马潭区17537981258： 资产评估增值,怎么做分录 - ？
淳侄坦立： 建议评估增值不要做账. 如果你一定要做,那就直接资产原值增加,涉及资产折旧和摊销的话,根据增值后的原值减现有的折旧或摊销后的净值,在剩余年限继续折旧或摊销

龙马潭区17537981258： 固定资产评估增值后如何入账.母公司拨入又怎么入账??? - ？
淳侄坦立： 这里分两步比较妥当:1、资产拨入 借:固定资产 100 累计折旧 50 贷:资本公积2、评估增值 借:固定资产 150 贷:资本公积 150 如果不经评估,未取得有资质的中介机构出具的评估报告,就不存在第2步分录.

龙马潭区17537981258： 将固定资产评估增值部分冲回,怎么进行账务处理 - ？
淳侄坦立： 1.首先看当初评估增值是否属于能够进行账务处理的行为,一般两种情况下按评估值调账:国家统一组织的清产核资;企业改制.符合以上条件形成的资本公积不能随意冲回;2.如果当初调账不符合要求,现在作为会计差错调整,将原分录冲回,多提折旧部分也冲回.