增值税一般纳税人运费抵扣 谁能给比较详细的总结

关系到运费的增值税计算，有谁可以总结一下~

运费的增值税进项税额的抵扣率为7%。
直接用发票金额乘以7%。

现行增值税在计算销项税额、进项税额以及进项税额转出中均涉及到运费问题,运费在不同情况下涉及增值税的处理方法不同。笔者就此谈些看法。
运费计算销项税额运费计算销项税额是指增值税一般纳税人在销售货物收取价款之外,向购买方收取运费收入时计算的增值税额。根据增值税暂行条例实施细则的规定,纳税人因销售货物而向购买方收取的运费收入属价外费用,应计算缴纳增值税。运费收入在计算销项税额时应注意的问题:
①计算销项税额的运输收入既包括运费本身,也包括装卸费、保险费及其他杂费;
②计算销项税额的运费收入应视为含税收入,在计税时应先换算成不含税收入;
③计算运费收入销项税额的适用税率同销售货物收入的税率。

《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》：试点纳税人取得的2013年8月1日（含）以后开具的运输费用结算单据，不得作为增值税扣税凭证。
《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》 （财税〔2013〕106号）：


《营业税改征增值税试点实施办法》：
第十二条 增值税税率：

（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

（二）提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为11%。

（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。

（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。

税一般纳税人运费进项税额抵扣管理的有关问题通知如下，请遵照执行。

一、增值税一般纳税人购（销）应税货物、应税劳务准予抵扣进项税额的运输费用是指运费结算单据（普通发票）所列运费金额和铁路建设基金，随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。其中“运费金额”具体为：

（一）铁路运费金额是指国有铁路“货票”上的运行运费、发到运费和“云南省铁路自备车货运专用发票”上的运费、“云南省其它服务专用发票”上的广大运费、“云南省昆玉铁路专用发票”上的地铁运费、临管期间南昆铁路“货票”上的南昆（昆、柳）费；

（二）民用航空运费金额是指“航空货运单”和“国际航空货运单”上的航空运费、地面运费；

（三）公路运费金额是指“公路货运专用发票”上的运费；

（四）水路运费金额是指“水路运输统一发票”上的运费。

二、增值税一般纳税人外购和销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据（普通发票），是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票和从事货物运输的非国有运输单位（包括个体运输户）开具的套印税务部门统一发票监制章 的货票。不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。

三、对增值税一般纳税人购（销）货物或应税劳务支付运输费用取得由承运单位或个体运输户委托地税部门代开的运输发票，可按规定计算进项税额抵扣。

四、增值税一般纳税人购进应税货物、应税劳务发生的运输费用，工业企业应在购进货物已验收入库（应税劳务已实际发生）、商业企业应在购进货物（劳务）应付货款已经支付并且支付完运输费用后，才能申报抵扣进项税额。增值税一般纳税人销售应税货物、应税劳务发生的（不论是工业企业还是商业企业）运输费用应在支付完运输费用后，才能申报抵扣进项税额。

五、纳税人取得的运费结算单据的抵扣联（或统计联）要妥善保存，并按抵扣税款的顺序按月按纳税申报办法的有关规定单独装订成册，同时在运费结算单据上注明所购（销）货物发票号码及支付款项（商业企业）或货物验收入库（工业企业）的会计凭证号码。购（销）货物发票是指购（销）应税货物、应税劳务开具或取得的《中华人民共和国发票管理办法》所规定的发票，即购（销）应税货物、应税劳务开具或取得的普通发票和增值税专用发票以及国税机关批准使用的收购凭证。

六、增值税一般纳税人取得的运费结算单据有下列任何一种情况的，该运费结算单据所列运费金额不能计算抵扣进项税额：

（一）运费结算单据上的项目填写不齐全或超面额开具的运费结算单据；

（二）运费发票的填写项目与所购（销）货物发票上所列的有关项目不相符的；

（三）所支付运费的收款单位与运费结算单据上的承运单位不一致的（符合“代垫运费”条 件的运费除外）；

（四）购进或销售货物支付的运输费用明显偏高，经过审查不合理的；

（五）支付运费尚未付清款项或尚未开出银行承兑汇票的；

（六）购进货物或销售货物支付的运费含有货物价款的；

（七）购销免税货物和非应税项目支付的运输费用；

（八）购买固定资产所支付的运输费用；

（九）购进货物或应税劳务用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费所支付的运输费用；

（十）非正常损失的购进货物以及非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务在购进时所支付的运输费用；

（十一）购销出口货物所支付的运输费用；

（十二）由其他单位及个人代开（非承运人开具）的运费结算单据（地税部门代开的除外）；

（十三）其他与购（销）应税货物或应税劳务无关而支付的运输费用；

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　　运费抵扣

　　一、纳税人外购货物（固定资产除外）、销售应税货物而支付的运输费用，可依运输结算单据所列运费金额，依7％扣除率计算进项税额准予扣除。准予扣除进项税额的货物运费金额是指运输单位开具的发票上注明的运费、建设基金，但不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费。
　　二、目前采用数据采集比对的方法：
　　1、从2003年11月1日起，提供货物运输劳务的纳税人必须经主管地方税务机关认定方可开具货物运输发票。凡未经地方税务局认定的纳税人开具的货物运输发票不得作为记帐凭证和增值税抵扣凭证。
　　2、增值税一般纳税人在申报抵扣2003年11月1日起取得的运输发票增值税进项税额时，应向主管国家税务局填报《增值税运输发票抵扣清单》纸制文件及电子信息，未报送的其进项税额不得抵扣。另外，纳税人取得的符合抵扣规定的运输发票应当自开票之日起90天内申报抵扣，超过期限的不予抵扣。从2003年12月1日起，国家税务局对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票进行采集比对，凡比对不符的，一律不予抵扣。对于比对异常情况进行核查，并对违反有关法律法规开具或取得货物运输业发票的单位进行处罚。
　　三、运费发票能否抵扣，要具体的看其是否经税务机关认定，以及运费发票相应的是否符合增值税抵扣进项税额的有关政策规定。

　　运费抵扣的基本条件

　　我国的增值税法规定：一般纳税人外购货物所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依7％的扣除率计算抵扣进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。要正确地理解和运用这一规定却非易事：凡是运费是否都可以抵 扣、何时抵扣，哪些项目可以抵扣等等问题都需要仔细辨别。本文将对这些问题进行探讨。 一、运费抵扣的基本条件 （1）支付运费的企业必须是一般纳税人。只有一般纳税人才会涉及到增值税的抵扣问题。对于小规模纳税人，其所购货物价款中含有的已交纳的增值税计入商品或货物的成本，运费同样也计入成本。另外，此处所指“一般纳税人”，既指商业企业，也指生产企业。 （2）必须取得运费结算单据（即：运费发票）。运费结算单据是纳税人发生此项业务的惟一合法证据，也是进行账务处理和税务处理的原始凭证。如果没有发票，既无 法证明业务发生的真实性，也无法确认金额的大小。 （3）准予作为抵扣凭证的运费结算单据，是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。这是保证企业所获取的发票有合法的来源。只有来源合法的单据才能充分证明业务的合法性。 （4）承运人开出的运费发票上注明的劳务接受者与发票的持有人是同一人。这一点很重要，它证明发票上所列劳务的付费人或接受者是发票的持有人。税法设置这一 条法律的目的是为了减轻支付运费的纳税人的负担，若持有发票并抵扣了税款的人并非费用的支付人，那么这种做法就会违背税法的立法精神，因而是不可取的，是违法的。 （5）准予计算抵扣进项税额的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金。在日常的运输发票上，除了运费和建设基金外，一般还有装卸费、保险费等项目。但在所有的项目中，只有运费和建设基金可以抵扣，其他一律不得抵扣。 （6）纳税人必须依法保管好这些运费发票。运费发票是原始凭证中的一种，按要求不得被损毁、遗失和涂改。一旦损毁、遗失或涂改，视同未取得运费发票，运费不 能抵扣。 （7）发票必须是当期的。所谓“当期”，是指该运费所对应的货物应在本期计算缴纳销项税额或准予抵扣进项税额。若相应的货物不属于本期，则无论是否依法取得并保管好了发票，均不得抵扣。

　　运费抵扣期限

　　2010年1月1日后开具的都是180天内认证抵扣了。

　　国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知
　　国税函[2009]617号
　　各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：�

　　2003年以来，国家税务总局对增值税专用发票等扣税凭证陆续实行了90日申报抵扣期限的管理措施，对于提高增值税征管信息系统的运行质量、督促纳税人及时申报起到了积极作用。近来，部分纳税人及税务机关反映目前的90日申报抵扣期限较短，部分纳税人因扣税凭证逾期申报导致进项税额无法抵扣。为合理解决纳税人的实际问题，加强税收征管，经研究，现就有关问题通知如下：�

　　一、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。�

　　二、实行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。�

　　未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。�

　　三、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。�

　　四、增值税一般纳税人丢失已开具的增值税专用发票，应在本通知第一条规定期限内，按照《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号）第二十八条及相关规定办理。�

　　增值税一般纳税人丢失海关缴款书，应在本通知第二条规定期限内，凭报关地海关出具的相关已完税证明，向主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后，应当进行审核，并将纳税人提供的海关缴款书电子数据纳入稽核系统进行比对。稽核比对无误后，方可允许计算进项税额抵扣。�

　　五、本通知自2010年1月1日起执行。纳税人取得2009年12月31日以前开具的增值税扣税凭证，仍按原规定执行。

销售货物，运费由供方承担的，供方抵扣，运费由需方承担的，需方抵扣，抵扣金额为运费总金额的7%。

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魏县19468031375： 抵扣运输费用增值税时,税率到底是7%还是11%? - ？
父璧克痒： 1、取得运输业增值税专用发票的,抵扣11%.2、取得的是普通运输发票的7%.3、营改增之后就没有7%的抵扣税率了.增值税政策规定,一般纳税人的进项税额才能进行抵扣.不论工业、商业均可按照运输费(含铁路的两金收费,但是不含...

魏县19468031375： 增值税中运费怎样抵扣进项税 - ？
父璧克痒： 增值税一般纳税人支付运输费用,可以根据运费发票所列运费金额(不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费)乘以11%的扣除率计算抵扣进项税,其计算公式为:准予抵扣的进项税额=运费*扣除率. 运输业已经营改增,所以不再按...

魏县19468031375： 增值税运费抵扣的是进项还是销项?? - ？
父璧克痒： 1、增值税一般纳税人当期应交增值税应该是销项税额扣减进项税额的差额. 2、如果销售货物发生的运费并取得增值税专用发票,按照11%的 税率计算抵扣进项税额. 如企业销售商品发生运费取得增值税专用发票,发票注明价款500元,增值税额55元,款项通过银行承付: 借:销售费用 500 借:应交税费-应交增值税(进项税额)55 贷:银行存款 555

魏县19468031375： 运输发票在一般纳税人的企业中抵扣的是增值税还是所得税. - ？
父璧克痒： 一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例(08修订版)》的规定:购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额.进项税额计算公式: 进项税额=运输费用金额*扣除率 二、根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.因此,1、运输发票中“运输费用”可以按照7%扣除率计算进项税额抵扣增值税.2、运输发票中“运输费用”作为费用(当然是扣除“进项税额”后的余额)可以在计算应纳税所得额时允许扣除.

魏县19468031375： 请问,是不是谁承担运费,运输发票就给谁抵扣啊? - ？
父璧克痒： 正常来说,谁承担运费,运输发票就给谁,那当然就由受票企业抵扣啊.

魏县19468031375： 增值税运输费的抵扣? - ？
父璧克痒： 对于一般纳税人来说,购买商品、接受劳务取得的发票的增值税进项抵扣税率是17%,而运输费用的抵扣税率是7%. 关于运费计算进项税额的规定: 1.增值税一般纳税人 外购货物所支付的运输费用,以及销售货物所支付的运输费用,根据运费结算单据(普通)发票)所列运费金额依据7%的扣除率计算进项税额准予扣除,不包括随同运费支付的装卸费、包销费等其他杂项费用 解释: 2.运费结算单据是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票,以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票. 3.可以计算的基数是货票上注明的运费和建设基金

魏县19468031375： 运输费开的增值税专用发票可以抵扣吗 - ？
父璧克痒： 增值税一般纳税人购进应税货物产生的运输费用,其进项税额可以抵扣销项税额.

魏县19468031375： 一般纳税人的运费发票可以抵扣吗 - ？
父璧克痒： 可以按运输发票上注明的运输费用的7%抵扣增值税. 发生运输发票抵扣月份,要通过国家税务总局下发的“通用税务数据采集软件”采集抵扣信息.纳税申报时报送通过采集软件采集的抵扣信息的电子文件和采集软件形成并打印的纸制《抵扣清单》. 帐务处理:假如本月取得一份运输发票,支出运输费用10000元,应抵扣增值税10000*7%=700元 借:原材料(库存商品或其他相关科目) 9300 借:应交税金-应交增值税(进项税额)700贷:银行存款(或其他相关科目)10000望楼主采纳沈阳金蝶财务为您解答

魏县19468031375： 我公司是一般纳税人,销售货物给甲方,合同中规定运费由我方承担,我公司还能开运输发票进行抵扣吗? - ？
父璧克痒： 你们可以取得第三方开具的运输发票进行抵扣税款的.你们的分录为借:销售费用-运费 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款或应付账款

魏县19468031375： 运费是否是否可以提取7%做抵扣? - ？
父璧克痒： 我也来回答这个问题:增值税一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用,准予抵扣的运费结算单据(普通发票),是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开据的货票,以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国...