我是一个新会计。好多地方都不太明白,特别是各种税法的核算与缴纳。请前辈详细的说下。我是商业一般纳税
几个点就是百分之几的税。税点收入是违法的,销售货物或提供劳务开具发 票是纳税人的义务,不允许另外收取税点。如果没有业务开具发 票,就是虚开发 票,数额达到一定程度是犯罪。因此,税点收入是非法的,应尽量远离此风险。
税负是指实际计缴的税款占相对应的应税销售收入的比例。
在税务机关规定税负范围上下计算当月税金就是
税局给定你税负之后根据你的销售金额计算出应交税金。
一、增值税税额计算
(一)积极核对销售业务,尽快填开销项发票,确定当月销项税额。
销售是企业日常工作的重点,是企业经营的核心。销售发票是财务记账,确定业务发生的合法凭据,因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票,确定当月销售情况。
一个业务从合同签定,到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的,这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间,只能根据客户的需要进行开票,与税法规定的开票要求不符。
做为企业的财务人员,特别是负责税务工作的人员,必须对企业日常销售业务的处理相当明确,熟悉主要客户的开票要求,能够在满足客户要求的同时,又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作,会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额,将应该开具发票的业务尽早完成,通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系,不要拖到月底再同对方交涉。
(二)认真核对当月进项发票,保证发票及时认证,确定当月进项税额。
通常商品要比发票提前到达企业,企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况,在规定时间未收到发票时应与对方联系,索要发票。
进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后,方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证,未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证,确定当月进项税额。
一个企业每月进项发票较多时,通常不会在一个月全部认证,而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素:第一,当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二,考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售,这些发票应该在当月认证,否则将导致账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料,若当月生产领用材料发票未进行认证处理,将会降低产品成本;第三,发票是否将要到期。按照税法要求,发票自填开之日起180日内(不同类别的发票有效期限略有不同,详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定")进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象,导致进项发票盈余,迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况,先将快要到期发票进行认证。
(三)控制销项开票税额,调控进项发票税额,做好税款计算与缴纳。
增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税,增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单,但是控制起来非常复杂,企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况,还要考虑税务机关对企业的税负要求。
税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况,根据不同类型的企业制定了相应的税负,即全年应该缴纳的增值税金额(计算方法可参见前面介绍)。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近,有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一,执行力度也存在差异,企业应根据当地情况认真执行。
税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求,企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较"认真",通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上,这样处理是没必要的。
二、计提地税税金
按照税法要求,企业在计算缴纳增值税的同时,还应计提缴纳部分地税税金,主要包括城市维护建设税和教育费附加,多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提,月初申报缴纳,取得完税凭证冲销计提金额。
这些计提的税金属于企业费用,因此企业在估算当月利润时,也应考虑这些数据。
三、其他税种计算及缴纳
正常月份,企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金,但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税;根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。
(一)所得税
所得税一般是按季预缴,年终汇算清缴(详细介绍可看前面内容)。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况,在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额,不足之处及时调整。
所得税征收和计算方法较多,会计应根据企业所得税的征收方式,处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提,次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。
(二)按季度或半年缴纳的税种处理
有些税种通常不是按月份计算的,如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳;房产税、土地使用税一般是按半年缴纳,具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间,在申报月份按时申报,足额缴纳税金。
(三)特殊税种单独处理
有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税,平时一般不会遇到,因此也不要特别在意,只要在实际发生时,确定缴纳和申报方法认真处理即可。
四、做账资料准备
(一)现金、银行存款明细核对
货币资金是企业最容易出现问题的资产,因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来,对存在出入的地方及时处理,确保银行账务明确。
在工作实务中,多数企业的银行账务都存在出入,不能与实际业务相吻合,有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数,所以每月结账前的银行核对是很必要的,发现问题及时处理。
归集当月所有费用单据和费用项目,确定账面有足够现金能够支付,防止账面现金余额出现负数。
(二)业务往来核对
将本月入账进项和销项发票仔细核对,确定每张发票的结算方式,是现金结算的索要收据证明,是银行结算的应取得对应的银行结算凭据,是往来挂账的按号入座认真入账。
(三)存货成本核算
每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出,结合当月销售发票和进项发票的开票信息,计算入账后账面存货成本变动对利润的影响,不要盲目的认证发票和领用存货,导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大,影响当期利润。
根据当月销售情况,及时收集存货出入库单据,计算产品成本或销售成本,估算当月利润。
五、编制凭证
同一企业日常业务内容比较固定,所以凭证编制内容变化不大,会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类:
(一)完税凭证
每月月初企业成功申报后,可去银行打印完税凭证,不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账,冲减上月计提税金或直接记入当月费用(如印花税等不需要预先计提的税金,在取得时直接记入费用)。
(二)业务发票处理
将当月填开和取得发票分类入账,按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后,查看进项税额和销项税额明细账的金额合计,是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致,然后计算当月缴纳税金金额。
(三)费用类发票处理
做好内部单据报销制度,规定报销时间,及时收集公司员工手中的费用单据,将其归类入账。认真查看费用单据是否合法,未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制,对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目,应及时核对发生金额,对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。
(四)成本计算及入账处理
对生产性企业,应做好内部单据传递规定,将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中,进行成本核算,确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证;生产成本归集、分配凭证;产品入库凭证以及销售成本结转凭证。
(五)做好费用计提及摊销
做好每月固定发生的计提业务,如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等,做到不漏提也不多提;对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用,及时做好摊销分配凭证。
(六)归集损益类科目,结转本年利润
将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额,将其分类转入"本年利润"科目,查看当月利润实现情况。
六、纳税申报
前面所做的工作基本是为纳税申报准备的,因为企业只有进行了纳税申报,税务机关才能对企业进行税款征收,而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表,不是税务机关征收税款的依据,企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。
企业应根据自身的经营性质确定纳税税种,并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证,取得完税凭证后,一个月的会计工作才算结束。
1、增值税,月交
增值税是流通环节税种,交给国税。根据你的情况,应交增值税=销项税额-进项税额,当余额为贷方时,应交;余额为借方时,留待下期抵扣,简称留抵(不用交税) ,增值税实际操作较麻烦,慢慢在实际工作中了解。
2、地税,月交
企业缴纳增值税的同时,还应计提缴纳部分地税税金,(交给地税)主要包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加(你叫人民教育基金,各地名目不一)。在月末根据应交增值税(贷方余额)的一定比例提取缴纳。
这些计提的税金计入“主营业务税金及附加”科目,属费用类。
3、企业所得税,季度预交,年度汇缴
根据营业利润计算缴纳,一般为计税利润的25%,微利企业为20%。季交计算较简单,只需按本季实现的利润计算缴纳,年缴复杂一点,到时由税务承认的会计师事务所对一年的账目进行审核,根据审计报告调整缴纳。企业所得税按开业时限分别向地税、国税缴纳。
4、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税,一般按季计算缴纳。每季最后一个月计算,次月初申报缴纳,具体依据比例可询问主管税务机关。
5、代扣代缴个人所得税,月交。
根据实发工资表据实申报,有软件自动计算。
不要在网上他人回签不具体,看书也不具体,税的问题就是边边角角存在问题。你到税务请教你的专管员,或者你尊重他请他吃饭谈谈心,你企业所涉及税率,他会一一二二告诉你。 在日常工作遇不理解,比如:你公司职工迟到罚款收入是否交纳营业税,你就打电话问问专管员。他会告诉你“不要交纳”。
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最详细的方法就是找本最新的注册会计师的税法书,上面清清楚楚。网上好像也有扫描版本的,不要钱。
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盈炎冠沙: 就是这样处理这笔业务的.分析如下:因为在你第一次缴纳该保险的时候,假如为1000元,本应单位计入费用600元,其它应收款计入400元的,而你当时一下子把1000元全部计入单位的费用了.所以,造成了上述负数的情况.而现在你再做一个:借:管理费用——保险 -400.00 贷:其它应收款 -400.00 刚好冲平,又真实的反映了实际业务.
利津县15684437335: 你好,我是新手会计. 很多地方都不明白,想请教你...因为在别处看了你给他人的回答 - ?
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利津县15684437335: 本人才毕业做会计,很多东西都没有接触过也有很多的问题很多不明白 ?
盈炎冠沙: 我做财务近两年了,所学专业不是会计而是法律(比你更迷茫,一开始.)幸而领导不厌其烦,悉心教导,所以我理解你的心情,很乐意帮助你(知无不言,言无不尽)解决力所能及的问题.我的Mail: liuyamin111@ 作个朋友,互相指点,共同进步.
利津县15684437335: 我刚进一家公司,准备做会计工作,但是没有人带我,很多不懂得地方网上查也不明白,怎么办 - ?
盈炎冠沙: 你这样子问有点空洞,不过你可以有针对性的去看书,,买一本关于贸易公司如何这账的这类书来看,,做会计也不是一定要人来带的,,每月把凭证做完,,税报了,,把该建的账建起,,应该没什么太大的问题
利津县15684437335: 我是位会计实习生,很多东西都不是很懂.很多东西会计的东西不知道该怎么做.都无从下手. - ?
盈炎冠沙: 首先是要对书本上的理论知识又一定的了解.然后再实际操作的时候多加练习,多问多做,一点不难,2个月就能学到很多东西
利津县15684437335: 我是一个新会计.好多地方都不太明白,特别是各种税法的核算与缴纳.请前辈详细的说下.我是商业一般纳税 - ?
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利津县15684437335: 我是会计新手,有很多东西都不太清楚,希望有高人指点!谢谢~ - ?
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利津县15684437335: 我是一名新会计,什么都不懂,如何帮公司做账,报账,具体我该怎么做? - ?
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