CPA考试《审计》重要知识点归纳笔记[2]

~ 第五章 审计目标与审计范围
重要知识点：
1、我国独立审计的总目标（p91）
根据我国独立审计准则，独立审计的总目标是对被审单位会计报表的合法性和公允性发表意见。
2、审计具体目标（p91）
审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标；项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标。具体审计目标的确定，有助于注册会计师按照独立审计准则的要求收集充分、适当的审计证据，并根据项目的实际情况确定应收集的证据。
一般地说，审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。
3、被审计单位管理当局对会计报表的认定（p92）
1.存在或发生
有关“存在或发生”的认定是指：资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，利润表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。
“存在或发生”认定所需要解决的问题是，管理当局是否把那些不应包括的项目（如不存在的项目或不曾发生的交易结果）挤入了会计报表。它主要与会计报表组成要素的高估（也称“夸大错误”）有关。[稍有变化]
2.完整性
有关“完整性认定”是指：在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了。
“完整性”的认定所要解决的问题是，管理当局是否把应包括的项目给遗漏或省略了，也不涉及所报告的金额是否正确。可见，“完整性”认定与“存在与发生”认定正好相反，它主要与会计报表的组成要素的低估（也称“缩小错误”）有关。[稍有变化]
3.权利和义务
有关“权利和义务”认定是指，在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。
应当指出的是，前二项认定与资产负债表和损益表[用“利润表”为宜]的组成要素都有关，而这里的“权利和义务”认定却只与资产负债表的组成要素有关。
4.估价或分摊
有关“估价或分摊”认定是指：各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适当的金额列入会计报表中。
总之，“估价或分摊”认定包括三个方面的内容：（1）总值估价；（2）净值估价；（3）计算精确性。
“估价或分摊”认定还涉及管理当局的会计估计的合理性。
5.表达与披露
有关“表达与披露”认定是指：会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。
在会计报表上，管理当局暗示性地认定所有内容都表达适当，且披露充分。
4、一般审计目标（p95）
在审计实务中，一般审计目标包括以下几个方面：
1.总体合理性。
总体合理性测试的目的，在于帮助审计人员评价账户余额中是否有重大错报。一般性测试则是为了评价其他具体目标是否可能达到，并协助规划、收集更为详细的证据的方式而进行的。
2.真实性——所列余额真实。这一目标是由管理当局关于“存在或发行”的认定推论得出。
3.完整性——发生的金额均已包括。这一目标是由管理当局关于“完整性”的认定推论得出。
4. 所有权——所列金额确属公司所有。这一目标是由管理当局关于“权利和义务”的认定推论得出。
5. 估价——所列金额均经正确估价和计量。
6. 截止——接近资产负债表日的交易已记入适当的期间。截止测试的目的是确定交易是否记入恰当的期间。
7. 机械准确性。机械准确性目标所关心的是有关账表资料、数字、计算、加总及勾稽关系的正确性。
上述5、6、7三项具体目标是由管理当局关于“估价或分摊”的认定推论得出的。
8. 披露——会计报表中适当地反映了账户余额和相应的披露要求。
9. 分类——所列金额的分类适当。分类目标在于确定每个项目和每个账户记录是否在会计报表中恰当列示。
上述8、9两个具体目标是由管理当局关于“表达与披露”的认定推论得出。
在审计过程中，审计人员应紧紧围绕具体审计目标收集证据。把这些证据累积起来，审计人员就可对管理当局的任何认定是否正确下结论。再把对每个认定的结论综合起来，审计人员就可对整个会计报表的合法性和公允性发表意见了。
5、审计过程（p96）
所谓审计过程，是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段，即计划阶段、实施审计阶段和审计完成阶段。
1. 计划阶段
一般地讲，计划阶段的主要工作包括：调查了解被审计单位的基本情况；与被审计单位签订审计业务约定书；初步评价被审计单位的内部控制制度；确定重要性；分析审计风险；编制审计计划等。
2. 实施审计阶段
其主要工作包括：对被审计单位内部控制的建立及遵守情况进行控制测试，并根据测试结果修订审计计划；对会计报表项目的数据进行实质性测试，并根据测试结果进行评价和鉴定。上述两项工作之间有着密切的关系。如果注册会计师认为被审计单位内部控制的可信赖程度较高，则实质性测试工作就可以大大减少；反之，实质性测试工作则大大增加，但不管何时，实质性测试工作必不可少。
3. 审计完成阶段
其主要工作有：整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据；复核审计工作底稿，审计期后事项；汇总审计差异，并提请被审计单位调整或作适当披露；形成审计意见，编制审计报告。
6、审计业务约定书的定义（p97）
审计业务约定书是由会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。

---

江孜县18420562496： 注册会计师的审计哪几章是重点?哪些是难点啊? - ？
潘供信徕： 注册会计师考试《审计》重点、难点章节归纳: 第三章注册会计师法律责任 《司法解释》的条款 第四章注册会计师执业准则 鉴证业务5要素;鉴证业务的承接与变更;接受与保持客户关系和具体业务、项目组内部复核和项目质量控制复核; 第...

江孜县18420562496： 注会考试《审计》知识点:了解管理层如何作出会计估计 - ？
潘供信徕： 1、会计估计是依据模型作出的公允价值会计估计2、会计估计源于被审计单位会计系统对数据的常规处理.3、注册会计师对上期财务报表中类似的会计估计的复核表明管理层本期的会计估计流程可能是有效的.4、会计估计建立在性质相似、单项不重要但数量众多的项目基础上.

江孜县18420562496： 如何通过注册会计师《审计考?攻略:如何通过注册会计师审计》考 ？
潘供信徕： CPA考试各科学习要点: 1、《会计》在CPA考试中是非常重要的科目,建议考生把握住会计准则和文字表达这块.关注一些会计处理的条件,而不是具体的计算.书读百...

江孜县18420562496： 注会考试审计如何备考? - ？
潘供信徕： 注册会计师《审计》是大家公认的高难度科目.选择和掌握正确的学习方法对学好这门课程尤为重要.根据历年经验来看,要学好审计这门课程,必须注意以下几点.一、针对教材与课件 教材是最权威、最全面的学习资料.每年考试内容中90%...

江孜县18420562496： 注会考试审计复习方法 - ？
潘供信徕： 1.熟悉教材审计的专业判断内容比较多,但是应当说大部分考题的答案都可以在书上找得到,其他部分需要一些发挥,教材上找不到,所以一定要熟悉教材.要把教材真正弄懂弄通,才会有助于阅读资料,准确理解、分析问题,千万不要死记...

江孜县18420562496： 零基础考注会应该先学哪些科目 - ？
潘供信徕： 1、考注会一共考6门,分别是:《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《税法》、《经济法》、《公司战略与经营管理》.2、建议先学会计和审计,会计是基础,审计是关键,财管是难点,税法是先决条件,经济法比较超然.3、审计工作围绕企业会计展开工作,而且拿到注会证之后,到事务所从事工作,审计就是一门硬技能.注册会计师必须要“持证上岗“,且需要很强的审计能力.4、会计和审计是以难度著称,财管则是以计算量著称,财管和审计需要会计基础,并且对笔记的理解要求也很高,无形成会给在自己造成一定的压力,所以对于首次报考cpa的考生建议会计搭配财管,其次就是会计与审计的搭配.5、税法、经济法、公司战略相较其他三科是比较容易的.

江孜县18420562496： 注会三座大山之一的《审计》怎么学 - ？
潘供信徕： 注册会计师三座大山分别是《会计》、《审计》、《财管》.其中2018年《审计》教材有582页,共22章的内容,相当重要. 作为考试中第一天第一科考,开头很重要.审计与事务所做审计的从业人员执业过程中密切相关,地位不容小觑. 从...

江孜县18420562496： cpa审计具体考什么?需要大量记忆吗? - ？
潘供信徕： 相比于税法经济法那些,审计不需要大量记忆.主要考会计师事务所以及注册会计师的职业道德,审计的具体流程等.

江孜县18420562496： CPA考试题型有哪些? - ？
潘供信徕： 注会考试题型主要有选择题,简答题、案例分析题.考试题型由注册会计师全国统一考试大纲专业阶段考试和注册会计师全国统一考试大纲综合阶段考试确定考试范围及考试题型.

江孜县18420562496： 注会审计 经济法 - ？
潘供信徕： 注会指注册会计师,是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员,英文全称Certified Public Accountant,简称为CPA,指的是从事社会审计/中介审计/独立审计的专业人士,在其他一些国家如国际会计师,简称AIA,比如英国、澳大利...