什么是税收协定意义上的国际运输?缔约国双方对国际运输收入如何征税?
根据《国家税务总局关于税收协定执行若干问题的公告》(国家税务总局公告2018年第11号)规定:“二、海运和空运条款与《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书(以下简称“中新税收协定”)第八条(海运和空运)规定内容一致的,按照以下原则执行: (一)......从事国际运输业务取得的收入,是指企业以船舶或飞机经营客运或货运取得的收入,以及以程租、期租形式出租船舶或以湿租形式出租飞机(包括所有设备、人员及供应)取得的租赁收入。 ...... (四)企业从事以光租形式出租船舶或以干租形式出租飞机,以及使用、保存或出租用于运输货物或商品的集装箱(包括拖车和运输集装箱的有关设备)等租赁业务取得的收入不属于国际运输收入,但根据中新税收协定第八条第四款,附属于国际运输业务的上述租赁业务收入应视同国际运输收入处理。 “附属”是指与国际运输业务有关且服务于国际运输业务,属于支持和附带性质。企业就其从事附属于国际运输业务的上述租赁业务取得的收入享受海运和空运条款协定待遇,应满足以下三个条件: 1.企业工商登记及相关凭证资料能够证明企业主营业务为国际运输; 2.企业从事的附属业务是其在经营国际运输业务时,从事的对主营业务贡献较小但与主营业务联系非常紧密、不能作为一项单独业务或所得来源的活动; 3.在一个会计年度内,企业从事附属业务取得的收入占其国际运输业务总收入的比例原则上不超过10%。 (五)下列与国际运输业务紧密相关的收入应作为国际运输收入的一部分: 1.为其他国际运输企业代售客票取得的收入; 2.从市区至机场运送旅客取得的收入;3.通过货车从事货仓至机场、码头或者后者至购货者间的运输,以及直接将货物发送至购货者取得的运输收入; 4.企业仅为其承运旅客提供中转住宿而设置的旅馆取得的收入。 (六)非专门从事国际运输业务的企业,以其拥有的船舶或飞机经营国际运输业务取得的收入属于国际运输收入。 ...... 七、本公告自2018年4月1日起施行。《〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释》(国税发〔2010〕75号)第八条和第十七条同时废止。”
根据《国家税务总局关于税收协定执行若干问题的公告》(国家税务总局公告2018年第11号)规定:“二、海运和空运条款与《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书(以下简称“中新税收协定”)第八条(海运和空运)规定内容一致的,按照以下原则执行: (四)......“附属”是指与国际运输业务有关且服务于国际运输业务,属于支持和附带性质。企业就其从事附属于国际运输业务的上述租赁业务取得的收入享受海运和空运条款协定待遇,应满足以下三个条件: 1.企业工商登记及相关凭证资料能够证明企业主营业务为国际运输; 2.企业从事的附属业务是其在经营国际运输业务时,从事的对主营业务贡献较小但与主营业务联系非常紧密、不能作为一项单独业务或所得来源的活动; 3.在一个会计年度内,企业从事附属业务取得的收入占其国际运输业务总收入的比例原则上不超过10%。...... 七、本公告自2018年4月1日起施行。《〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释》(国税发〔2010〕75号)第八条和第十七条同时废止。”
一、根据《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释的通知》(国税发[2010]75号)第三条规定第一款第五项 :“(五)第(七)项对‘国际运输’一语的定义表明,缔约国一方企业从事以船舶和飞机经营的运输,除了企业经营运输的航程仅在缔约国境内各地之间以外,其余应作为国际运输。作为国际运输同一航程的一部分,在缔约国一方境内各地之间的运输部分也属于‘国际运输’的范围。例如,新加坡航空公司的飞机从新加坡飞抵上海,然后作为同一航程的一部分,继续飞行至北京,那么这两段航程都应属于‘国际运输’的范围。”
二、根据《国家税务总局关于税收协定执行若干问题的公告》(国家税务总局公告2018年第11号)规定:“二、海运和空运条款与《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书(以下简称“中新税收协定”)第八条(海运和空运)规定内容一致的,按照以下原则执行:
(一)缔约国一方企业以船舶或飞机从事国际运输业务从缔约国另一方取得的收入,在缔约国另一方免予征税。
从事国际运输业务取得的收入,是指企业以船舶或飞机经营客运或货运取得的收入,以及以程租、期租形式出租船舶或以湿租形式出租飞机(包括所有设备、人员及供应)取得的租赁收入。
(二)上述第(一)项的免税规定也适用于参加合伙经营、联合经营或参加国际经营机构取得的收入。对于多家公司联合经营国际运输业务的税务处理,应由各参股或合作企业就其分得利润分别在其所属居民国纳税。
(三)中新税收协定第八条第三款中“缔约国一方企业从附属于以船舶或飞机经营国际运输业务有关的存款中取得的利息收入”,是指缔约国双方从事国际运输业务的海运或空运企业,从对方取得的运输收入存于对方产生的利息。该利息不适用中新税收协定第十一条(利息)的规定,应视为国际运输业务附带发生的收入,在来源国免予征税。
......
三、海运和空运条款中没有中新税收协定第八条第四款规定的,有关税收协定缔约对方居民从事本公告第二条第(四)项所述租赁业务取得的收入的处理,参照本公告第二条第(四)项执行。
......
七、本公告自2018年4月1日起施行。《〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释》(国税发〔2010〕75号)第八条和第十七条同时废止。”
执行中请注意:
一、我国对外所签协定有关条款规定与中新协定条款规定内容一致的,中新协定条文解释规定同样适用于其他协定相同条款的解释及执行;
二、中新协定条文解释与此前下发的有关税收协定解释与执行文件不同的,以中新协定条文解释为准。
国贸小知识
2.税收管辖权:税收管辖权是指国家在征税方面所拥有和行使的权力,包括税收立法权和征收管理权。它是国家 *** 的重要组成部分,是国家 *** 在税收领域中的体现。 3.国际税收协定:国际税收协定是由两个或两个以上 *** 国家或地区,为了协调相互间的税收分配关系,本着平等互利的原则,经由 *** 间谈判,所签订的...
税收遵从协议是指
税收遵从协议是指:根据相关税收法规税务总局与企业集团在平等、互信、自愿、公开的基础上,共同承诺税企双方合作防控税务风险的行为方式。税收遵从协议与一般意义上的协议相比,有其特殊性。其法律属性、具体功能、风险防范、救济机制等方面值得研究,而该协议的获取有一定的困难。税收遵从协议是根据相关税收...
中国iga是什么意思?
中国IGA是指中国政府与其他国家或地区签订的税收协定,其全称为《关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》。IGA是以保护纳税人的合法权益为出发点,帮助纳税人减轻国际税务负担,避免双重征税以及增加税务合作与信息交流。随着全球化的加速,越来越多的中国企业走向海外,产生了越来越多的跨国税务问题。
如何解决跨国课税中合伙企业的协定资格
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税收与国家关系
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中国税收居民是什么意思?
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如何避免国际重复征税
。”这种法律性质的国际重复征税,是当前各国通过单边性的国内立法,以及相互签订双边性的税收协定力图解决的核心问题。而经济意义上的国际重复征税,则是指两个以上的国家对不同的纳税人,就同一课税对象或同一税源,在同一期间内课征性质相同或类似的税收。经济上的国际重复征税现象,主要表现在两个国家...
境外税收是什么
2. 营业税:对在境外进行的商业活动或服务收取的税费。3. 资产税:针对在境外的资产或财产进行征收的税费,如房产税、土地税等。4. 其他特定税费:如关税、印花税等,根据所在国的具体税法规定而定。三、境外税收的作用与意义 境外税收在跨国经济活动中起着非常重要的作用。它有助于维护所在国的财政...
什么条件下,应被认定为中国境内习惯性居住
但是2019年这位外国人在中国境内居住的时间满足1年之内满183天。此时按照中国国内税法,该外国人属于中国税收居民,但是具体在国际税收实践中是否确定为中国居民,还要结合中国和A国之间的税收协定。协定一般要求是先看其永久性住所,如果永久性住所不足以判定,再看其重要经济利益中心。如果还是判定不了,再...
止榕牛黄: 一、根据《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释的通知》(国税发[2010]75号)第三条规定第一款第五项 :“(五)第(七)项对'国际运输'一语...
哈密市18372112313: 什么是税收协定 - ?
止榕牛黄: 税收协定 (Tax Treaty or Convention),又称国际税收协定,国际税收条约.是指两个或两个以上主权国家,为了协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题,通过谈判缔结的书面协议.
哈密市18372112313: 什么是国际税收协定??
止榕牛黄: 《国际税收》作为一门科学在我国的出现较晚,发展时间也较短,目前我国理论界对国际税收概念的认识还很不一致.笔者认为,给一事物明确概念,一是必须符合词义,二是必须符合客观实现.前者重点在词的内涵,后者的重点在客观实在.正确的观念表述是词与客观实在的辩证统一.因此,国际税收概念应表述为:国际税收是涉及国与国之间、进而可以扩大到世界各国之间,涉及一些国家、进而可以扩大到世界各地的税收.由此可见,国际税收是由国际和“税收”组成的合成词组.税收是作为已明确的概念使用的,勿需再作明确.这里我们只需探讨“国际”的内涵.
哈密市18372112313: 国际税收协定是什么? ?
止榕牛黄: 国际税收协定是指两个或两个以上的主权国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征纳事务方面的税收关系,本着对等原则,通过政府间谈判所签订的确定其在国际税收分配关系的具有法律效力的书面协议或条约,也称为国际税收条约.它是国际税收重要的基本内容,是各国解决国与国之间税收权益分配矛盾和冲突的有效工具.
哈密市18372112313: 国际货物运输的性质和特点是什么? - ?
止榕牛黄: 一、国际货物运输是一种无形的国际贸易(一)国际货物运输的概念运输就其运送对象来说,分为货物运输和旅客运输,而从货物运输来说,又可按地域划分为国内货物运输和国际货物运输两大类.国际货物运输,就是在国家与国家、国家...
哈密市18372112313: 国际物流的概念是什么? - ?
止榕牛黄: 国际物流是指在两个或两个以上国家(或地区)之间所进行的物流. 物流又是什么?说的狭义点就是 运输.
哈密市18372112313: 税收协定待遇是什么? - ?
止榕牛黄: 根据《国家税务总局关于发布〈非居民纳税知人享受税收协定待遇管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第60号道)第二条第二款规定:“本办法所称协定待遇,是指按照税收协定或国际运输协定可以减轻或者免除版按照国内税收权法律规定应当履行的企业所得税、个人所得税纳税义务.”
哈密市18372112313: 运费收入如何上税? - ?
止榕牛黄: 1、营业税票金额3%;2、城建税营业税额7%;3、教育附加营业税3%;4、企业所税票金额2.5%境外:为规范执行《国家税务总局、国家外汇管理局关于加强外国公司船舶运输收入税收管理及国际海运业对外支付管理的通知》(国税发〔...
哈密市18372112313: 缔约国是什么意思 - ?
止榕牛黄: 正在加载查看图集缔约国是就某项条约共同签订的国家以及后来愿意遵守此条约而签约加入的国家,它是以条约为基础,所有签署的国家都是以条约为共同纲领,简单说,就是签署共同条约并在该条约约束下的国家就是该条约的缔约国.主权国家间就某项事件达成共识并签订相关条约,条约制定国以及自愿加入或者遵守并同意签约的其他主权国家,都属于此条约的缔约国.比较著名的有《生物多样性公约》缔约国、《罗马规约》缔约国、国际《核安全公约》缔约国三个.