会计的问题。。。财务报表。
三者之间的钩稽关系有:
(1)损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润;
(2)资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加;
(3)利润表中的净销货额-资产负债表中的应收账款(票据)增加额+预收账款增加额=现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金;
(4)资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加(减少)额=现金流量表中各相关项目的减少(增加)额。
一、会计报表项目之间基本勾稽关系。
会计报表项目之间基本勾稽关系包括:资产=负债+所有者权益;收入-费用=利润;现金流入-现金流出=现金净流量;资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。在会计报表基本勾稽关系中,前三项勾稽关系,分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系,一般没有问题。但是从调查程序上还是应予以必要的关注。
二、资产负债表与利润表间勾稽关系。
根据资产负债表中短期投资、长期投资,复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益,以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。
根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额,复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗,分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。
利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表中,“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额,应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。
三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。
资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额,与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致;销售商品、提供劳务收到现金≈(主营业务收入+其他业务收入)×(1+17%)+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额;购买商品、接受劳务支付现金≈(主营业务成本+其他业务成本+存货增加额)×(1+17%)+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额。
据资产负债表中短期投资、长期投资,复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益,以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。
根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额,复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗,分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。
利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表中,“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额,应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。
四、现金流量表与资产负债表和利润表的勾稽关系是什么?
1、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”
现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额;
现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额;
现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物,故该公式未考虑此因素,如有则应相应填列。
2、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”
1).吸收投资所收到的现金
=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)
2).借款收到的现金
=(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)
3).收到的其他与筹资活动有关的现金
如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
4).偿还债务所支付的现金
=(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)
5).分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出
6).支付的其他与筹资活动有关的现金
如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票,退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产,除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。
-----------------------分割线--------------------------以上答案即为购机关系,下为补充------------------------
五、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”
1.收回投资所收到的现金
=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)
该公式中,如期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算。
2.取得投资收益所收到的现金
=利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数)
3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)
4.收到的其他与投资活动有关的现金
如收回融资租赁设备本金等。
5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
=(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)
上述公式中,如期末数小于期初数,则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。
6.投资所支付的现金
=(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失)
该公式中,如期末数小于期初数,则在收回投资所收到的现金项目中核算。
7.支付的其他与投资活动有关的现金
如投资未按期到位罚款。
六、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”
1、净利润
该项目根据利润表净利润数填列。
2、计提的资产减值准备
计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数
注:直接核销的坏账损失,不计入。
3、固定资产折旧
固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧
或:=累计折旧期末数-累计折旧期初数
注:未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。
4、无形资产摊销
=无形资产(期初数-期末数)
或=无形资产贷方发生额累计数
注:未考虑因无形资产对外投资减少。
5、长期待摊费用摊销
=长期待摊费用(期初数-期末数)
或=长期待摊费用贷方发生额累计数
6、待摊费用的减少(减:增加)
=待摊费用期初数-待摊费用期末数
7、预提费用增加(减:减少)
=预提费用期末数-预提费用期初数
8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)
根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列。
9、固定资产报废损失
根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。
10、财务费用
=利息支出-应收票据的贴现利息
11、投资损失(减:收益)
=投资收益(借方余额正号填列,贷方余额负号填列)
12、递延税款贷项(减:借项)
=递延税款(期末数-期初数)
13、存货的减少(减:增加)
=存货(期初数-期末数)
注:未考虑存货对外投资的减少。
14、经营性应收项目的减少(减:增加)
=应收账款(期初数-期末数)+应收票据(期初数-期末数)+预付账款(期初数-期末数)+其他应收款(期初数-期末数)+待摊费用(期初数-期末数)-坏账准备期末余额
15、经营性应付项目的增加(减:减少)
=应付账款(期末数-期初数)+预收账款(期末数-期初数)+应付票据(期末数-期初数)+应付工资(期末数-期初数)+应付福利费(期末数-期初数)+应交税金(期末数-期初数)+其他应交款(期末数-期初数)
16、其他
一般无数据。
七、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”
1、 销售商品、提供劳务收到的现金
=利润表中主营业务收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额
2、 收到的税费返还
=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数
3.收到的其他与经营活动有关的现金
=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)
具体操作中,由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表,数据很难精确,该项目留到最后倒挤填列,计算公式是:
收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)
=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) }
公式二倒挤产生的数据,与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4.购买商品、接受劳务支付的现金
=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)
5.支付给职工以及为职工支付的现金
=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”
6.支付的各项税费
=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目
即:实际缴纳的各种税金和附加税,不包括进项税。
7.支付的其他与经营活动有关的现金
=营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付款本期借方发生额+银行手续费
六、汇率变动对现金的影响
=汇兑损益
要靠经验 如果你是问报表有没有问题的话,就是要去追踪其会计政策有无改变,前后期报表有无差异,逐一检视观察。如果你是问读公司财务报表能否发现公司营运问题时,一般会注意下列问题1. 资产负债表流动资产有无问题、存货/应收帐款是否急速膨胀、长短期投资之品质如何、固定资产是否仍有其价值、无形资产的可性度。负债比率、应付帐款是否有问题。2. 损益表获利能力是否有问题(毛利率、营业利益率、税前纯益率)费用是否在膨胀、营业外损益有无问题3. 现金流量表公司资金是否来自于营业活动产生之现金以及一般常用的财务比率如财务结构、偿债能力、经营能力、获利能力等不过能否做到好的分析,仍是要靠个人的经验与能力
一、财务报表主要有资产负债表、损益表、现金流量表,重要月份象半年报、年报可以要求财务人员提供报表说明,详细介绍报表中未尽事宜。另外,税务报表也应列入财务报表当中,只不过其体现信息单一,易被忽略,如果有出口退税企业,建议重视出口退税申报表,其反应的退税信息特别要紧。二、报表结构及主看内容
1、资产负债表
三大项、两个时期的数字。表中分资产类、负债类、所有者权益类三大项,两期是指“年初数”(去年年底数)和期末数(报表月份余额)
资产类是指企业所有财产的价值表现(细看报表会明白);负债类是指企业经营中各项欠付别人的款项,包括税务、银行、单位、职工,按期限又分为流动负债和长期负债(了解即可,非重点);所有者权益是企业自有的财产价值表现,主要分实收资本、企业积累(资本公积、盈余公积)、实现利润。
在会计上,资产总额=负债总额+所有者权益总额,称为“平衡”。各企业视经营情况不同,资产负债率的比值也不同。资产负债率=负债/资产总额,其比值越大,表明经营财产中借用别人的资金比例越大,资金流动中,风险当然也就越大(假如在正常的经营中,供应商感觉自己的资金有风险,停止供应、起诉、直至申请财产保全,都是对企业经营的巨大威胁)。至于资产负债率多大是安全的,没有定论,一般50——70%之间较合理,低了,表明生产基本靠自有资金,没有有效借用外力;高了,表明太依赖外力。
那么怎样看负债表呢?
根据需要,你应该有选择的看。假如下个月要安排资金发放,那么你就需要看一下货币资金、应收账款、应付账款、预收账款,了解一下目前有多少可支配资金,有多少应收回资金,有多少应付资金,应收账款如果较年初多了,作为一个问题问一下销售部门为什么?是销量递增产生的合理增加,还是销售不利增加的拖欠款(平日开会不要仅限于看这个月回收款是多少多少,还要看销货回款比例,即绝对指标和相对指标两个概念),你如果要看财务计算的利润大体上是否属实,则关注一下存货、待摊费用、预提费用、应付工资,看存货较年初增加多少,比例大不大,匡算一下库存是否合理,有没有积压想象,有没有虚列成本的可能;比较一下待摊费用增加情况,有没有多摊销或少摊销情况;看一下工资余额,有没有多计或少计情况(问一下预提的是几个月的工资,了解一下是否合理)…
怎样看损益表?
损益表比较直观,分本月数和累计数。表中业务收入是实行增值税后的不含税收入,也叫计税收入,和我们通常说的收入不一样(某件货物卖了1000元,一般我们说销售收入1000元,但是会计上是把1000扣除税金后的数定义为“业务收入(即销售收入)”。一般纳税人的计税收入为销售总额/1.17,小规模的计税收入为销售总额/1.03。
另外,会计报表中的收入是指开发票的收入,它和当月来款数不一定相符。
在损益表中,你可以关注一下营业费用和管理费用,计算一下它们占收入的比例,看是否有加强管理、降低费用的必要。其他项目不太要紧。产品业务成本从报表中看没有太大价值,如果想了解成本情况,可以让财务人员提供成本计算情况。
关于现金流量表:
现金流量表虽然是较重要的一个财务报表,但由于其反应的内容仅限于资金筹集范围,一般银行、税务关注,因此企业领导人可不必注重。
出口企业退税申报表:
这是一宗报表,主要看汇总表,结合销售部门回报的出口情况,重点看一下2出口货物销售额、6单证齐全出口货物销售额,(两者比较一下差额大不大,是否合理)、12出口销售额乘征退税率之差是否和《增值税纳税申报表附表二》中的第二项“进项税转出额相符”,如果有差额,作为问题问一下会计,为什么?(这里是企业潜在的、易被管理者忽视、属于经办人员工作责任的死角)。
此问题,通过《增值税纳税申报表附表二》中的第二项“进项税转出额”也能看到。
其他税表:
除了上述问题,没有详细看的必要,通过财务人员了解一下税款问题即可。
光看财务报表那是很简单的 数据都在那儿
首先你要学习一下财务分析的理论知识,如各种财务比率等
其次,其实也是最重要的是:报表是怎么做出来的,里面数据的采集是怎样的,
因为财务报表并不是都严格根据会计准则制定的,里面也有人为选择的成分,(譬如现金流量表项目的划分)等,而熟悉会计的人可能会在里面有自己的主观想法。或许会借此掩盖一些财务问题
内容很多,要想真的懂财务数据,大部分人还是要从会计做起才能游刃有余
财务会计的问题?
你好,很高兴回答您的问题!1、当按照合同先收到部分货款时:借:银行存款 贷:预收账款 此时,资产增加,负债同时增加;2、发出货物时确认收入:借:预收账款 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)结转成本时:借:主营业务成本 贷:产成品 此时,负债减少(预收账款借方增加),资产...
财务会计面试题目及答案
这是招募很多职种的公司最可能问到的问题,面试者如果不论外勤或内勤都回答可以的话,反而会让人怀疑工作态度;如果这家公司只招募一个职种还是被问到这个问题时,是为了确认应征者有无犹豫,应征者只要清楚的叙述自己想做的事就可以了,如现在想在某某工作方面冲刺,将来则希望能在某某方面努力等,朝自己想要的目标陈述...
曲靖代理记账:企业财务分析存在的十个常见问题
问题一:重会计核算,轻财务分析目前,我国仍处于经济转轨期。一方面,由于市场和自身的原因,有些投资者的投资决策和管理人员的管理决策很少依靠财务信息支持,造成使用者对财务信息的需求不;另一方面,由于企业会计准则和制度调整频繁,为了跟上变化,大部分企业的财会人员没能处理好企业会计核算反映调整与财...
财务计划的问题
为了让财务计划更好的发挥作用,在财务计划的编制过程中应注意以下问题:第一,好的财务计划不是独立的,它与好的营销计划、生产运营计划等商业计划书的其它部分内容相辅相成。要完成财务计划,必须要明确下列问题:1.产品在每一个期间的产量、销量有多大?2.企业何时需要进行生产扩张?3.单位产品的生产...
当前财务管理存在的主要问题有哪些?
当前财务管理存在的主要问题有: ①现有的财务管理理论已经不能适应当前财务管理的需要;②财务管理观念和管理模式僵化;③资金严重短缺;④财务监督体系薄弱;⑤财务管理人员素质偏 财务管理是普通高等学校本科专业,属于工商管理类专业,该专业培养适应现代市场经济需要,具有人文精神、科学素养和诚信素质,具有...
财务问题,预算和预计有何区别
预算是年初对整年的费用做的计划,预计是现阶段根据经验费用的情况,公司想计划和实际对比下。预算是经法定程序审核批准的国家年度集中性财政收支计划。它规定国家财政收入的来源和数量、财政支出的各项用途和数量,反映着整个国家政策、政府活动的范围和方向。预算(Budget)包含的内容不仅仅是预测,它还涉及到...
财务管理问题某公司年销售额为1000万元,变动成本率为75%,全部固定成本...
EBIF+F)\/EBIT DFL=EBIT\/(EBIT-I)DTL=DOL*DFL=(EBIT+F)\/(EBIT-I)根据题目I+F=150,I=500*40%*10%=20,则F=150-20=30。EBIT息税前利润I利息F固定成本 DOL经营杠杆DFL财务杠杆 DOL=(EBIF+F)\/EBIT=1+F\/EBITF=150-20 EBIT=收入-变动成本-固定成本=收入*(1-变动成本率)-固定成本 ...
财务分析包括哪些内容?
问题五:财务报表分析报告主要内容包括哪些是根据财务报表中数据进行分析,主要包括以下三个方面: 1、分析企业的偿债能力,分析企业权益的结构,估量对债务资金的利用程度。 2、评价企业资产的营运能力,分析企业资产的分布情况和周转使用情况。 3、评价企业的盈利能力,分析企业利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动...
企业财务因素有哪些
教育因素包括教育结构、教育导向、教育体制、教育水平等问题。一般而言,一个国家或地区的教育水平越高,财务会计的水平也就越高。 科技因素 科学技术对财务会计的影响包括观念上的影响、会计政策选择上的影响以及会计技术的影响。 财务会计在受到其所处的社会环境的影响和制约的同时, 也会对社会环境产生积极的反作...
财务问题,计提折旧
年折旧额=固定资产期初账面净值×年折旧率。2012年4月-2013年3月的折旧为:(2÷5)100%×860=344万元;2013年4月-2014年3月的折旧为::(2÷5)100%×(860-344)=206.4万元;因此:2013年应提折旧额:344*3÷12+206.4*9÷12=240.8万元。...
文邰引阳: 一、财务报表主要有资产负债表、损益表、现金流量表,重要月份象半年报、年报可以要求财务人员提供报表说明,详细介绍报表中未尽事宜.另外,税务报表也应列入财务报表当中,只不过其体现信息单一,易被忽略,如果有出口退税企业,...
阎良区18838675020: 财务会计报表问题 财务会计报表分析的信息基础( ) - ?
文邰引阳:[选项] A. 是指企业各账簿所提供的数据; B. 是指企业各财务会计报表所提供的数据; C. 是指企业各会计凭证所提供的数据 D. 主要是指财务情况状况说明书所提供的数据, “要求: 确定本题应选的正确答案,并说明你选择的该答案的理由.”
阎良区18838675020: 财务会计报告存在的问题有哪些? ?
文邰引阳: (一)财务报告信息含量的不完整性 1.以交易为基础的现行财务会计模式势必会使某些与交易无联系但却十分重要的期间价值变化得不到反映.2.现行财务报告是一种...
阎良区18838675020: 企业财务会计报告存在问题的原因 - ?
文邰引阳: 企业财务会计报告存在问题的原因,归结起来,大体上可以划分内部和外部两大类: 一、内部原因 1、 是企业法人治理结构不完善; 2、 是企业法定代表人的法制观念不强; 3、 企业内部控制制度缺失或存在严重缺陷; 4、 企业会计基础工作...
阎良区18838675020: 财务报表问题?谁能帮我详细通俗解释一下啊? - ?
文邰引阳: 发生和实收就相当于我们签订了合同是10000,我只收了你80%的款即8000,这里发生是10000,实收就是8000;核算就是凭证的处理,发票就是开票的票据处理,一个是公司全部明细,一个是只是开票的交易明细;其实你财务报表一看实际数据很容易就可以发现的
阎良区18838675020: 什么是财务会计报表 - ?
文邰引阳: 它主要是总结各会计期间企业经营活动的财务成果及期末状况.财务会计报表不仅能反映企业在整个财务报告期间内的经营状况以及期初与期未的资产负债状况,而且能借助其评价企业的经营效率,找出企业生产经营活动中存在的问题,而这些...
阎良区18838675020: 什么是会计报表? - ?
文邰引阳: 会计报表是企业财务报告的主要部分,是企业向外传递会计信息的主要手段. 会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的,综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的总结性书面文件.它是企业财务报告的主要部分,是企业向外传递会计信息的主要手段.现在的会计报表是企业的会计人员根据一定时期(例如月、季、年)的会计记录,按照既定的格式和种类编制的系统的报告文件.随着企业经营活动的扩展,会计报表的使用者对会计信息的需求的不断增加,仅仅依靠几张会计报表提供的信息已经不能满足或不能直接满足他们的需求,因此需要通过报表以外的附注和说明提供更多的信息.其他还有老多
阎良区18838675020: 财务决算报表问题:什么是营业总收入?什么是营业总收入?我们的财务 ?
文邰引阳: 从你提供的表上看的关系是 营业总收入=营业收入+ 其他业务收入 营业收入大于或等于主营业务收入 所以 1、营业总收入包括营业收入和其他业务收入 2、营业收入包括主营业务收入和非主营业务收入,不包括其他业务收入 比如: 其他业务收入2万 主营业务收入5万 非主营业务收入1万 则: 第1行:一、营业总收入 8万(6+2) 第2行: 其中:营业收入 6万 第3行: 其中:主营业务收入 5万 第4行: 其他业务收入 2万
阎良区18838675020: 财务报表分析中有哪些常见的问题? - ?
文邰引阳: 所以财务报表所出现的问题可以追溯到会计资料的编制和传递过程中,比如根据原始凭证编制会计凭证过程中,凭证字用错,数字填错,分录用错等等诸多错误的细节,在传递过程中把错误提现在会计报表上,以至出现高估资产,低估负债,试算不平衡等的财务问题,而且未达账项是会计工作中常见的想象,由于银行和企业之间对资金的收支记录存在时间差异,导致出现银行和企业账簿之间的资金不符,这也是财务报表常见的问题,而且这一点也收到会计期间的制约,在这种情况下,企业会计报表应予以标注...亲还有什么可以帮你分析的吗?