小规模纳税人只能开具3%的增值税发票吗？

~ 误 区
　　能否开具5%的发票?
　　好多会计存在一个误区：小规模纳税人只能开具3%的增值税普通发票或者专用发票。
　　这个理解是错误的!
　　其实，小规模纳税人不一定都是适用3%征收率。
　　应该根据不同的业务类型来适用不同的征收率：
　　1.小规模纳税人增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
　　2.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。
　　3.小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。
　　4.小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
　　政策1
　　根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)和《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税〔2014〕57号)规定，自2014年7月1日起，纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：
　　1.一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
　　2.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
　　政策2
　　《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第16号)《暂行办法》第四条：小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：
　　(一)单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
　　不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
　　不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管税务机关申报纳税。
　　(二)其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
　　政策3
　　根据《国家税务总局关于发布<纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第14号)《暂行办法》第四条规定：“ 小规模纳税人转让其取得的不动产，除个人转让其购买的住房外，按照以下规定缴纳增值税：
　　(一)小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
　　(二)小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
　　除其他个人之外的小规模纳税人，应按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税;其他个人按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关申报纳税。”
　　政策4
　　《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)规定：
　　小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
　　误 区
　　能否开具17%、16%的发票?
　　好多会计存在一个误区：纳税人转登记为小规模纳税人后不能开具一般纳税人适用税率的专用发票。
　　这个理解是错误的!
　　《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)(以下简称18号公告)明确规定，“对于在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票。”
　　这是国家为防止由于纳税人身份转换，造成下游无法取得足额的增值税进项发票，给纳税人造成不必要的经济损失而规定的。为落实上述政策目的，18号公告规定：“转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。”因此，转登记纳税人虽然属于小规模纳税人身份，但是在符合条件的前提下，仍然可以开具原本只有一般纳税人才可开具的17%、16%等税率的增值税专用发票。
　　政策
　　18号公告规定：
　　七、转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票;发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票;开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。
　　转登记纳税人发生上述行为，需要按照原适用税率开具增值税发票的，应当在互联网连接状态下开具。按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以通过离线方式开具增值税发票。
　　八、自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内，转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当按照《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)的有关规定，向主管税务机关办理一般纳税人登记。
　　转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。
　　九、一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。
　　一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。
　　增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，一般纳税人发生上述行为可以手工选择原适用税率开具增值税发票。
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奎文区13910803791： 小规模纳税人只能开3%的发票?小规模纳税人只能开3%的发票吗 ？
勇帝小儿： 您好,小规模纳税人一般情况下适用3%的征收率. 也就是说,小规模纳税人无论是自己开具的普通发票还是找税务机关代开的增值税专用发票,都只能按照3%的征收率开发票.

奎文区13910803791： 小规模企业可以开3%的增值税发票吗 - ？
勇帝小儿： 小规模纳税人自己只能开具3%的普通发票,专用发票要到税务局代开,税率也是3%.

奎文区13910803791： 是不是只有小规模纳税人才可以开3%增值税普通发票 - ？
勇帝小儿： 只有小规模纳税人和部分简易征收项目的一般纳税人才可以开具3%才可以开3%增值税普通发 票;一般纳税人开普 票,也是执行专票的税率.增值税的适用税率不是根据发 票来确定的,而是税务局依法认定的 是开专 票还是开普 票,是受票方的因素制约的

奎文区13910803791： 小规模纳税人能不能开11%的发票 - ？
勇帝小儿： 因为目前增值税是凭票抵扣制,从销项到进项是一个完整的链条,小规模纳税人按照3%申报纳税,也就只能开具3%的增值税专用发票,而不能开11%的.

奎文区13910803791： 只能开3%的增值税发票是啥意思 - ？
勇帝小儿： 只能开3%的增值税发票,说明该开票人是小规模纳税人.

奎文区13910803791： 小规模纳税人可以开增值税专用发票吗?只能开3%个点的吗 - ？
勇帝小儿： 可以开增值税发票,只能到税务机关申请开具,开票同时缴税,税率为3%.

奎文区13910803791： 个体工商户能开百分之三的增值税发票吗 - ？
勇帝小儿： 增值税小规模纳税人开具的就是3%的普通发票,如果 需要开具专用发票,需要到税务局代开,自己不能开具专用发票.

奎文区13910803791： 小规模纳税人为什么开不了3%增值税发票?必须要税局代开? - ？
勇帝小儿： 因为是小规模纳税人,所以开不了.税务就是这么规定的.没必要深究.如果你想自己开票,只能申请一般纳税人资格.

奎文区13910803791： 小规模纳税人开发票的税率都是3%吗？
勇帝小儿： 小规模纳税人代开发 票,销售货物或劳务(服务),只能是3%的征收率,而代开不动产销售、不动产租赁,则适用5%的征收率.

奎文区13910803791： 小规模纳税人可以开6%的增值税普通发票吗 - ？
勇帝小儿： 不可以,增值税小规模纳税人开具的发票只能是3%的税率,一般纳税人简易征收企业会有6%税率的简易征收.