如何加强事业单位财务管理的内部控制

浅谈新会计制度下如何加强事业单位财务管理~

一、内部控制的概念和作用内部控制制度,是指单位为了加强内部管理,实施的一系列规章制度。该制度管理的主要对象是单位的管理层和基层员工,通过制度规范单位员工的行为。该制度的目的是为了防范在管理过程中出现的风险。建立健全事业单位内部的控制制度,是事业单位能够正常运行的基础。其一,事业单位加强了内部控制制度,有利于规范事业单位中工作人员的行为,使其遵循规章制度办事,能有效地提高工作效率和工作质量,比如财务的工作,只有进行规范化的管理才能保护财产安全。其二,事业单位加强内部控制制度,有利于加强监督,管理层对基层的监督,让这种监督有章可循,明确责任和义务。总之,在事业单位内部建立一套完整的内部控制制度,有利于将事业单位的管理纳入制度化、规范化、系统化的管理模式,实现事业单位中财务管理的优化。二、加强事业单位内部控制,改革事业单位的财务管理体制的必要性1、目前事业单位财务管理体制存在一些问题和弊病,影响和威胁到事业单位的发展,因此,加强事业单位内部控制,是解决当前财务问题的需要近年来,一些单位包括事业单位对财务经济活动内部控制的必要性认识不足,内部管理松懈,监督机制不健......(本文共计1页) [继续阅读本文]

但审计过程中发现目前各行政事业单位内部控制比较薄弱，影响了财务信息的真实性及财政资金的安全，亟待改进与完善。一、目前行政事业单位内部控制制度存在的主要问题(一)内控意识相对薄弱内控意识是内控环境中的关键内容，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和有效实施的基础性保证。有的单位缺乏内部控制理念，内控意识淡薄，许多行政事业单位领导缺乏对内部控制知识的基本了解。认为内控制度是财务部门的事，有财政部门、会计核算中心把关。单位的会计人员扮演“付款员”的角色，尚未建立起健全有效的内控制度。有的单位只注重制度的制定，忽略了其执行情况和执行效果，导致内控制度的制定走过场，内部控制仅仅为“印在纸上，挂在墙上”应付财政检查及审计部门审计的装饰品，未能发挥其应有的作用。(二)内部控制制度不健全很多行政事业单位内部控制制度不全面，没有覆盖到单位经济业务发生的各个岗位及业务环节，个别单位会计、出纳、资产管理等职务由一个人担任，有的单位即使岗位分开设置，但在实际工作上并没有严格执行，导致少数单位出纳挪用贪污公款长期未被发现。单位固定资产长期处于无专人管理状态，管账不管物、管物不管账的现象严重，损坏和丢失现象时有发生。(三)监督约束弱化目前很多行政事业单位无内审机构或形同虚设，对会计工作和经济活动不能起到监督作用，内部控制失效。同时财政管理部门重资金分配，轻资金使用的监督，忽视预算单位的财务管理。二、加强行政事业单位内部控制的建议(一)增强内部控制意识要充分认识到内部控制在保护资产的安全与完整、防范欺诈和舞弊行为、实现单位目标管理的重要性，真正树立起对财务会计工作和内部控制制度建设的“责任主体”意识，重视内部会计控制制度建设，创造良好的内部控制环境，积极采取有效措施，实现内部控制的目标。(二)建立健全单位内部会计控制体系通过建立和完善内部会计控制制度，加强对薄弱环节和重要岗位的控制，细化责任，做到制度管人，责任到人，形成一个在内部控制方式、技术、手段等方面相对完整、有章可循的内部会计控制体系。首先进行分工控制，对单位内各部门定岗定职，明确分工，坚持不相容职务的有效分离，互相牵制、相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制;其次实行业务流程控制，建立严格的审批制度及报销程序。对每一笔经济业务所产生的票据，必须进行严格的把关，规范单位财务审批程序和制度。三要加强资金和财产安全控制，定期对各项财产物资进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行核对，出现不一致时应分析原因、查明责任、完善管理制度。(三)强化内部审计的监督作用充分发挥内部审计“一审、二帮、三促”的作用。由于内审部门对本单位财务内部控制情况比较了解，应建立定期的内控制度评价制度，及时发现内控制度的缺陷和薄弱环节，针对这些问题对症下药，制定改进措施，帮助有关控制部门逐步加强和完善内部会计控制，使内部会计控制起到应有的作用。(本文内容仅为个人观点，文责自负)(本文内容仅为个人观点，文责自负)

（一）进一步完善财务管理制度
加强事业单位财务管理内部控制的基础与前提，主要是完善财务管理制度，只有进一步完善财务管理制度，才能够保证事业单位财务管理活动的开展有制度可遵循。财务管理制度的建设贯穿于事业单位的整个管理过程，为了强化内部控制，应当确保财务监督、财务公开、财务预算、财务计划、审批权限以及先进管理等一系列财务管理活动均有相应的制度进行规范;同时，事业单位还要根据自身的实际状况，结合国家财政财经法规制度，建立一个合理、完善的财务管理体系，将具体的责任落实到位，对责任进行细化，做到早发现、早解决，以此强化财务管理内部控制。除此之外，事业单位在内部应当建立一个科学合理的支出约束机制，按照规章制度办事，重视各个部门在资金成本方面应用效益的提升。
（二）建立一个完善的财务管理内部控制制度
经费管理是事业单位财务管理工作中非常主要的一个环节，事业单位财务管理人员应当充分重视经费开支的合理控制，建立一个完善的内部控制制度，对财务管理起到约束作用。事业单位财务管理内部控制制度的建立，主要包括以下几个方面：
（1）建立票证、货币资金管理制度。安排专人保管现金，每日将现金账结清，每月进行一次结算，保证资金与账目相互符合，确保现金余额处于库存限额内;同时，还要安排专人对转账支票与现金支票进行保管，严格审查原始凭证。
（2）合理控制会计系统，实行会计制度。根据会计系统控制要求，对会计工作进行相应的设计，明确每一位在岗人员具备的职责，在此基础上形成一个制衡机制。
（3）对岗位进行分工控制，合理分离不同的职务，只有对不同的职务进行合理的分离管理，才能够保证事业单位内部管理中的有序性，提高事业单位财务管理内部控制的整体水平。
（4）充分重视事业单位内部审计工作的开展，建立一个完善的事业单位内部审计工作制度;同时，内部审计部门应当对内部控制制度监督进行合理的评价，在此基础上找寻内部控制中发生的一些问题，提出合理的改进策略。
（三）重视外部审计、财政检查以及内部控制
强化事业单位财务管理内部控制，首先应当对专门的内部财务管理机构进行设立，切实履行财务管理工作中的义务与职责，还要有机结合财政检查外部设计与内部控制，以此更加全面的管理事业单位财务，将审计、监察的作用充分发挥出来，对财务管理程序进行严格的规范，明确财务管理的必要性。

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