如何有效监督第三方跟踪审计的质量

跟踪审计和甲方的过程控制区别是什么？~

跟踪审计与甲方过程控制区别起码有以下3点：第一、切入点有区别。跟踪审计一般在项目阶段性成果后进行，而甲方项目内部过程控制是项目启动就有加强内部控制的义务和责任。第二、两者监控地位不同。跟踪审计不但以项目进度、造价和质量为对象，也需要对甲方过程控制情况予以关注、借鉴和监督，两者地位不同。第三、结果使用范围不同。跟踪审计结果需要公开，甲方的过程控制一般在建设方与施工方有效。

在建设项目开工前阶段，跟踪审计的主要内容主要包括：
1.检查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。
2.检查招投标程序及其结果是否合法、有效。
3.检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。
4.检查建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。对使用国债的建设项目，要严格规定其***作程序和使用范围，并作为建设资金审计的重点。
5.检查各种规费是否按规定及时缴纳；减、缓、免手续是否完善，是否符合有关规定。
6.检查征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有关评估、计价是否合规、合理。有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题。
在建设项目施工阶段，跟踪审计的主要内容包括：
1.检查履行合同情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。
2.检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。
3.检查内控制度建立、执行情况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。
4.检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。
5.检查工程成本核算及账务处理是否符合《国有建设单位会计制度》的要求，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要。
6.检查建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。
7.检查建设资金是否专款专用。是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止出现超付工程款现象。
8.检查建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“必须、节约”的原则，有无超出概算控制金额的情况。
9.加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失。
10.检查国家、省、市优惠政策的落实情况。检查各级政府给予该项目的优惠政策，相关部门是否贯彻执行；建设单位是否将优惠政策全部用于建设项目上，有无以各种形式转移优惠政策从而加大建设项目成本的情况。
建设项目跟踪审计的方法主要有：
1.应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。正式进点时间可安排在即将正式开工前。
2.审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。
3.要重视做好审计宣传工作，使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求，自觉接受审计。
4.审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。
5.审计人员应根据工程建设进度，定期（一般为每月一次，次月对上月）对各参建单位（包括建设项目相关单位）实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。
6.审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果：
（1）采用“按实结算”方式的，必须要求施工企业按照已完成的形象进度，及时报送“分部、分项工程”的结算资料，予以审计。在较短的时间内做到“工程施工完成，工程结算审计基本结束”；
（2）采用“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”结算方式的，必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制“变更部分结算”，经审计后作为工程竣工结算的组成部分；
（3）采用“单价包干、工程量按实结算”方式的，必须要求施工企业对已完成的形象进度上报“分部、分项工程”的结算资料，经审计后作为工程竣工结算的组成部分；
（4）无论采用“按实结算”、“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”、“单价包干、工程量按实结算”中的哪一种结算方式，对于设计变更及额外增加的分部、分项工程单价都必须先申报，经审计组审定后再作为工程竣工结算的依据；
（5）对于在建工程其他费用的审计，亦应本着“及时、完整、准确”的原则进行审计，并按时做好《审计工作底稿》。

首先需要解决的是理念的转变。推进审计事业的科学发展，审计自身的免疫必不可少；审计服务经济发展，必须全面升级审计项目质量管理；不解决制度层面的风险防范，审计干部的廉洁自律就会出大问题……审计引入第三方监督的做法不仅在于解决跟踪过程中的廉洁问题，更重要的是建立了跟踪审计保障机制，通过第三方监督，在查补漏洞的同时，修订完善了多项制度，构建了比较规范、健全的跟踪审计行为准则和评价标准，为进一步开展跟踪审计奠定了坚实的基础。
比如隐蔽工程，按照国家建设规范，需要业主、施工、监理三方共同确认。但是实行跟踪审计后，审计人员有权对关键隐蔽工程进行现场核查，代替了监理单位的部分职能，既当裁判员，又当运动员。而“审计质量是审计工作的生命线”。项目审计不透，质量不高，甚或放松关口，放任问题的存在，本身就潜藏着巨大的风险。
首先，从“后院起火”的严峻形势上看加强审计风险防范的重要性。近年来审计人员在跟踪审计方面栽跟头，而且是接二连三地出问题，这充分说明“物必自腐而后虫生”，在腐败问题上，任何人都没有天然的免疫力，审计机关和审计人员在任何时候都不能掉以轻心，放松管理和监督，否则就会产生严重后果。 其次，从敏感领域的工作特性上看加强审计风险防范的紧迫性。随着建设工程跟踪审计的逐步深入开展，工程建设过程中暴露的问题也日益增多。建设投资不落实、超标准建设、缺乏资金监管、投资效益差等问题日益凸显，重大管理欺诈和舞弊案例也日益增多，这些问题无形中会带来各类审计风险。除了人所共知的社会环境影响等原因外，就审计自身来说存在着审计定位风险、业务素质风险、道德风险和聘用中介审计风险。
审计监督存在着缺位、错位、越位、不到位的问题、审计人员专业水准和道德素质跟不上的问题和中介机构工作目标差异性等问题如果得不到很好解决，审计隐患就非常严重，潜在的审计风险明显增大。一旦审计人员在跟踪审计中出现舞弊行为，对审计声誉造成损害是难以弥补的。 第三，从制度设置上看审计风险防范的必要性。在跟踪审计过程中，审计人员需要全方位接触项目参建各方以及各个环节。在具体实施时，大部分环节都是单兵作战或者是小分队行动，而且大多采取的是“背靠背”的操作方式。在这种情况下，审计人员的具体工作容易失去组织的监督和管理，在审计人员自律不够、难以抵挡诱惑时，往往会出现不廉洁的行为。虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来，但这种偏差是由多方面的因素引起的，审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。而跟踪审计结果出来之后，就像一页历史被永远的翻了过去，通常以后不再有人再去查看。投资审计是一件弹性相当大的事情，如果只有某个人或某几个人一手办到底，并且以后不再有人过问，其风险可想而知。
（一）跟踪审计有没有准确定位，有没有正确处理好监督与服务的关系。
一是厘清审计职责。审计的职能是监督与服务，而不是管理，审计部门要分清职责，保持审计的独立性、客观性和公正性，做到到位不越位，参与不干预，介入不包办，独立不孤立。为确保审计机构独立地行使审计监督权，审计机构必须是独立的专职机构，应单独设置，与被审计单位没有组织上的隶属关系。为确保审计人员能够实事求是地检查、客观公正地评价与报告，审计人员与被审计单位应当不存在任何经济利益关系，不参与被审计单位的经营管理活；如果审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系，应当回避。
二是审计不能越位。跟踪审计过程中参与管理，造成审计机关既是“运动员”又是“裁判员”。
参与管理有两种情况较为普遍：
一是参与相关政策的制定。作为政策的制定者，审计机关不超脱，无法客观准确的对相关政策及其效果做出审计评价；
二是直接参与管理，越权处理。例如在某些项目实施过程中，项目法人就规定没有审计部门的签字盖章就不得支付工程进度款和工程结算，审计机关未向项目法人提出审计意见而是直接审减工程款拨付额，这样往往容易导致项目法人认为审计是项目管理的最终审批环节，降低了主管部门主动管理的积极性，并将相应责任推给审计机关，加大了审计机关的审计风险。
三是处理不能越权。审计要严格按照相关法律法规对被审计单位进行处理处罚，严防执法主体资格越位，执法依据存在争议。
（二）重在对审计组的审计行为的监督。
一是审查审计人员与施工单位的接触环节。 看现场审计环节：通过对工程实际数值的抽样复核检测，审核图纸或签证等资料反映的情况是否真实、是否有误差。看原审计环节是不是两人以上在场，数据取证时，审计人员、建设单位、施工单位均要现场确认测量结果。 看补充送审资料环节：送审资料的完整与否，直接影响工程审计的进度与质量。而尽管审计机关再三强调其重要性，现实中往往相关建设单位送审的工程项目资料还是有很多不齐全的问题，甚至一些虚假资料。审计人员碰到资料不齐全导致不能继续审计的时候，必须要建设单位补充齐全或者有时还要提供相关说明资料，这时审计机关应对其补充过程进行控制，以避免出现补充资料直接由审计人员一个人决定而导致审计风险。
第三方监督重点检查：一是补充的任何工程审计资料是不是通过原接收资料的部门进行登记；
二是补充的资料是不是报审计组长、部门领导审核后才允许登记，个别对审计结果影响较大的，有没有及时上报分管领导。三是补充的资料是不是要求建设单位分管领导确认，以增强建设单位负责资料送审人员的工作责任心。 看审计结果初核环节：第三方监督应对原审计组每天与施工单位对帐的过程及内容进行记录，看工程核对工作记录是否有项目审计人员、施工单位代表、建设单位、审计组长签字并据此编制《工程核对结果调整明细表》，进行审计定案工作。
（三）看审计组对中介机构的监管。 一是聘请中介机构参与审计的项目，有没有纳入年度审计计划，审计经费有没有纳入财政预算。二是聘请中介机构有没有采取招投标方式建立备选库。 68 江苏省审计学会第二届理事（会员）论坛论文集 三是在项目分配上有没有公开从备选库中随机抽取产生实施项目的中介机构。四是把对拟聘请的社会中介机构，有没有与其签订聘用协议，采取合法方式授予中介机构参与国家审计的权力和职责。五是对中介机构的审计业务质量、审计职业道德、廉政纪律有没有进行监督、考核，实行责任追究和动态淘汰制，对不符合要求的中介机构要依据协议、法规及时解约、调整。
（四）由对跟踪审计的监督扩展至其他业务领域。 第三方监督对审计的各个领域都适用，从跟踪审计开始，可以逐步将第三方监督扩展到审计机关全部审计业务领域。第三方监督需要制定完善的制度，主要是操作规程。

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洪雅县18874731665： 跟踪审计的优点和缺点有哪些? ？
勇阙胞磷： 跟踪审计的优点: 1、有利于发挥审计“免疫系统”的建设性作用.跟踪审计将事前介入、事中审计,事后监督结合起来,有利于减少失误,及时发现和纠正问题,提高投资建设项目效益. 2、有利于提高审计服务质量.跟踪审计突破了传统审计的模式,从招投标、施工、监理、竣工、决算等环节加强审计监管,有利于防患于未然. 跟踪审计的缺点: 1、审计风险较大.由于审计机关缺乏投资审计专业人才,以及跟踪审计工作量大,无疑会增加审计风险. 2、不利于划分审计监督与建设单位管理的责任关系.跟踪审计是审计介入项目各个环节,导致责任不清,增加了以后审计查出问题的处理难度. 以上就是跟踪审计的缺点与优点,望采纳!

洪雅县18874731665： 跟踪审计单位怎样做好组织协调工作 - ？
勇阙胞磷： 第一是业务质量把关.不能忽视各审计小组、审计组的审计业务质量,必要时采取交叉、轮换或者抽查实施监督.第二、人员配备把关.需要配备与项目难度相当的人员.一般每组需要有负责任的组织者、审计软件熟练人员和关键业务审计骨干.可以实行资源需求配置,上述3种人在某一个或几个区域内根据需要接受调配.第三、实行分析、核查的工作模式.审计组负责人不仅要作到上情下达和下情上传以及左右内外沟通,而且要分析各路反馈情况、提出应对措施,沟通核查情况,指导审计实施不断深入.核查需要在完成预期任务、取得合法证据,开辟新的线索,汇报核查情况上下工夫.

洪雅县18874731665： 如何提高稳增长跟踪审计质量,进一步做好今后跟踪审计工作 - ？
勇阙胞磷： 稳增长审计看似是审计的新课题,其实也就是要把财政供给的经费与政府部门的职能发挥、实际工作联系起来,审计不但要审资金的核算,还要检查政府部门所承担的工作的完成情况. 财政收支和财务收支是审计法规定的审计机关的审计内容.通过对财政收支、财务收支审计促进稳增长政策落实,说白了就是让钱花的更有效率.不但是稳增长政策,任何一项方针政策都需通过政府部门来贯彻落实,政府部门平常工作就是落实和执行党的各项方针政策.政府部门的经费来源都是财政供给,属于财政预算执行的内容.提高稳增长跟踪审计质量,其实把预算执行审计做到位就行了,到位就是指上升到绩效审计.

洪雅县18874731665： 审计质量控制有哪些基本理论 - ？
勇阙胞磷： 一、 坚持以人为本,改进方法、创新手段,努力创造审计质量控制的良好环境 审计质量控制中最活跃、最积极因素是人.加强审计质量控制,首先,必须加强审计队伍建设,大力培养独立公正、严谨负责的职业道德和一专多能的复合型审计人...

洪雅县18874731665： 如何规避工程跟踪审计风险 - ？
勇阙胞磷： 建设项目跟踪审计是指对建设项目进行事前、事中和事后全过程审计,与竣工结算审计相比,其可更好的促进完善建设项目管理,提高投资效益.但也会带来一定的审计风险主要是:来自廉政风险与质量风险两方面.因此,在识别跟踪审计风险...

洪雅县18874731665： 如何提高内部审计的质量与效果? - ？
勇阙胞磷： 1、加强内部审计部门的独立性.独立性是审计的灵魂.审计的独立性越强,审计的质量就会越高,其审计成果运用就更有效.2、建立和完善内部审计制度.只有建立完善的内部审计法律体系才能保障内部审计的独立性,提高内部审计在企业管...

洪雅县18874731665： 如何做好工程项目全过程跟踪审计 - ？
勇阙胞磷： 一、全过程跟踪审计的概念建筑工程项目全过程跟踪审计是指审计部门依据相关法律的规定,对建筑工程项目从项目建设前期准备工作至项目竣工验收交付使用全过程全部经济活动的真实性、合法性、合规性、完整性和效益性进行监督、检查...

洪雅县18874731665： 如何做好政府投资建设项目跟踪审计 - ？
勇阙胞磷： 1. 完善跟踪审计的规章制度,制定切实可行的操作规程.2. 抓住建设项目的关键环节和重点内容,做到有的放矢.3. 正确处理好与其他监督主体的关系,科学定位再监督职能.

洪雅县18874731665： 跟踪审计如何实施 - ？
勇阙胞磷： 要根据具体项目来确定,跟踪审计的实质就是告诉被审计单位关于审计事项有关的财务业务活动必须提前告知审计机关,经同意后才可实施,所以说跟踪审计不能再查出问题了,如果审计报告还是有一大堆问题,就说明你没有跟踪好的.

洪雅县18874731665： 什么是审计项目实施单位 - ？
勇阙胞磷： 这是国家审计准则的规定,审计项目实施单位实际上就是实施审计的单位,指的是审计计划中列明要做某项审计项目的各特派办、业务部门或下级审计机关.