什么是审计底稿

审计工作底稿是什么？~

审计工作底稿是注册会计师对其执行的审计工作所做的完整记录。从一般意义上讲，审计档案的所有权应属于执行该项业务的注册会计师。

　　审计工作底稿(audit working papers) ，是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和 获取的资料。它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。注册会计师审计术语之一。审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

　　注册会计师在审计过程中之所以需要编制工作底稿是因为：
　　(一)审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的直接依据
　　我们知道，注册会计师的审计结论和审计意见是审计过程中一系列专业判断的结果，这些专业判断的 审计工作底稿客观依据是审计证据。注册会计师所搜集到的审计证据与形成的专业判断都完整记录在审计工作底稿中，因此，审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的直接依据。
　　实据工作中，有人认为审计证据是审计意见的客观依据，审计工作的全部内容仅仅就是搜集评价审计证据，有没有审计工作底稿并不重要。这种观点不正确。审计工作底稿是审计证据的载体，审计证据是审计工作底稿的主要内容，两者是形式与内容的关系。任何内容都离不开形式的表达。离开了审计工作底稿，审计证据就无法清晰地呈现在注册会计师面前;注册会计师就无法对审计证据进行分析评价，作出专业判断，从而无法形成正确的审计意见。总之，正确的审计意见应当建立在充分适当的审计证据和准确的专业判断基础之上，而充分适当的审计证据和专业判断都应当完整地记录在审计工作底稿中。
　　在充分认识审计工作底稿重要性的情况下，我们也不能忽视审计证据的搜集和评价。实际工作中也有人不去全面地搜集审计证据，而是在审计工作底稿上大做文章，简单地³­账³­表，并不说明什么问题。编制这种审计工作底稿，不能算是审计证据，实际上是无用劳动。
　　(二)审计工作底稿是评价考核注册会计师专业能力和工作业绩，并明确其审计责任的主要依据
　　依据执业准则实施必要的审计程序，发表客观公正的审计意见是注册会计师的审计责任。注册会计师在审计过程中是否执行了执业准则，选择的审计是否恰当、合理，所作出的专业判断是否准确等都直接反映在审计工作底稿中。因此，要考核一个注册会计师的工作能力，可以通过审阅其审计工作底稿来判断。一旦对某项审计项目有异议，可通过审核其审计工作底稿来明确注册会计师的责任。一般说来，只要在审计工作底稿上显示出注册会计师是按照执业准则，采用了合理的审计程序，搜集了充分、适当的审计证据，认真进行了专业判断，即使有差错也可以减轻注册会计师的责任。
　　实际工作中，有的注册会计师虽然认真的实施了审计程序，但工作底稿上没有作相应的记录，当出现争议时，检查注册会计师审计程序执行没有，执行到什么程度，就无法反映，由此承担了全部审计责任，这是注册会计师应该引以为戒的。
　　(三)审计工作底稿是审计质量控制与监督的基础
　　审计质量是注册会计师审计工作质量和审计报告质量的总称，而审计报告质量又依赖于审计工作质量，因此严格控制审计工作质量是保证审计质量的关键。
　　审计工作质量很大程度上体现在审计工作底稿上，要控制审计工作质量，必须对审计工作底稿的编制和复核规定一整套严格的程序。审计工作底稿编制指南对审计工作底稿规定了基本内容的编制要求，每个注册会计师都应按规定执行。对于应该完成的审计程序，不能任意省略。审计结果，要有明确结论。实际工作中有这种情况：看起来厚厚一本工作底稿，·­开来检查，注册会计师只填写了少数内容，这样的审计工作底稿是不合格的。为了防止出现这种情况，审计工作底稿要有严格的复核制度，不同层次，层层把关，发现有不符合要求的工作底稿，要退回去补做或重做，直到符合要求为止。只有这样，才能保证应该实施的审计程序没有遗漏，已实施的审计程序足够说明问题，所作的专业判断是合适的，才能使审计质量的控制和监督落到实处。
　　(四)审计工作底稿对未来审计业务具有参考备查作用
　　审计工作底稿对未来审计业务的参考作用，主要是对财务报表审计而言。由于对一个企业、单位的财务报表审计是每年连续进行的，一个年度的审计工作底稿可以作为下一年度审计的参考。一般说来，当年度财务报表审计开始时，首先要仔细阅读上一年度的审计工作底稿，了解该企业、单位内部控制的薄弱环节在哪里，要求企业调整的会计事项有哪些，重点审计的内容是什么，有哪些或有负债，审计报告是哪种类型等，作为本年度审计计划的参考。
　　由于审计工作底稿在审计工作中的重要作用，每一个注册会计师必须重视审计工作底稿的编制，认真填写审计工作底稿。

审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

1.内容：审计过程中形成的工作记录和获取的资料，包括审计计划、审计程序、审计证据、审计结论等。

2.用途：形成审计报告的基础，实施质量控制复核，监督事务所遵循审计准则的情况，供第三方检查，用于法律诉讼（自证清白）。

审计工作底稿编制要求

使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：

1.实施的审计程序的性质、时间安排和范围；

2.实施审计程序的结果和获取的审计证据；

3.就重大事项和得出的结论以及得出结论时作出的重大职业判断。

有经验的专业人士，应当有审计实务经验并合理了解审计过程、法律法规和审计准则的规定、被审计单位所处的经营环境和与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。

审计工作底稿的形式

1.存在形式：纸质、电子或其他介质。

2.保管形式：可以相互转换[转换非强制]，但两种介质均需保存。

审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。
审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件(包括电子邮件)，以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士(如其他注册会计师、律师、专家等)的沟通文件及错报汇总表等。

形成底稿有两种方式：直接编制和取得。通常，底稿包括下列全部或部分10要素：
（1）底稿标题。
（2）审计项目的名称。
（3）审计时间或期间。
（4）审计过程的记录。
（5）审计标识（审计符号）及其说明。底稿中可使用各种审计标识，但应说明其含义，并保持前后一致。以下是CPA在底稿中列明标识并说明其含义的例子，供参考。

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杜集区19898318311： 审计工作底稿的含义是什么呢? - ？
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巢若烟酸： 一般来说,每张审计工作底稿都应包括下列基本内容: 1、被审计单位名称,即接受审计的单位或项目的具体名称.目的在于明确审计客体. 2、审计项目名称,即审计事项,一般是指实施审计手续的对象的名称或某一财务报表项目名称.XXX...

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杜集区19898318311： 什么是审计底稿？
巢若烟酸： 审计过程中对有关事项、问题、数据和相关政策依据的标注的原始记录,就是审计工作底稿.

杜集区19898318311： 审计工作底稿业务类工作底稿是啥? - ？
巢若烟酸： 同学你好,很高兴为您解答!业务类工作底稿指注册会计师在审计实施阶段为执行具体审计程序所形成的审计工作底稿.它包括:符合性测试中形成的内部控制问题调查表和流程图、实质性测试中形成的项目明细表、资产盘点表或调节表、询证函、分析性测试表、计价测试记录、截止测试记录等等.希望高顿网校的回答能帮助您解决问题,更多财会问题欢迎提交给高顿企业知道.高顿祝您生活愉快!高顿祝您生活愉快!

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杜集区19898318311： 简述审计工作底稿的基本内容 - ？
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杜集区19898318311： 什么是审计工作底稿?如何审核? - ？
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