应收账款坏账计提 转回 核销
应收账款和收入是紧密联系在一起的，应该一起考察。这笔账金额大，不是好事。对于企业来说，回款慢，地位低，现金流受影响。对于全额转让，可能存在欺诈、坏账准备不足等问题。对于审核这个账号的小伙伴来说，意味着信认证工作量的增加(发信、催信、更换)。下面逐一介绍审核中的要点：
一、坏账准备的核销、冲销和转回
(1)核销是指注销。如果应收账款收不回来，就核销相应的坏账准备。其会计处理一直是一个令人困惑的点，因此有必要仔细研究一下。
2017年初，亓航公司应收账款1100万，占账不到1年，计提坏账准备10%，计提坏账准备110万。2017年其中100万无法收回，坏账核销。2017年末应收账款余额仍为1000万，占1-2年，20%拨备。感受下面的账务处理：
核销(全额):
借：100万坏账准备，贷：100万应收账款；
2017年末，弥补坏账：
借：资产减值损失1000 *(20%-10%)=100万。
贷款：100万坏账准备；
之前核销的坏账准备，由于对应的坏账准备只有10万，但当期是100万，所以应该恢复到90万：
借：资产减值损失90万，贷：坏账准备90万。
看看坏账准备账户变化过程，
最后，坏账准备期末比期初增加90万。
看资产减值损失科目的变化过程：
最终，资产减值损失账户的当前金额为190万。
因此，坏账准备账户的当期增减不等于资产减值损失账户的金额，差额为应收账款当期核销金额100万。
继续，若2018年100万收到50万，原1000万将全部收回，会计处理：
按收回金额核销回。
借：应收账款50万，贷：坏账准备50万，贷：银行存款50，贷：应收账款50；
该款项已收回并转回坏账准备：
借：坏账准备50 200=250万，贷：资产减值损失250万。
参见表格：
因此，本期末坏账准备比期初减少了200万。
因此，本期确认的资产减值损失为-250万英镑。
差额是收回的50万已核销应收账款。
根据前面的案例，我们总结出以下两点：
1.应收账款收不回来就要核销，不计入营业外支出，而是资产减值损失(根据企业会计准则应用指南)。比如上例，100万应收账款收不回来。借：坏账准备100万，贷：应收账款100万，贷：资产减值损失90万，贷：坏账准备90万。合并两个条目：
借：资产减值损失90万，
准备10万坏账，
贷款：应收账款100万。
2.交叉检查笔记。如果没有坏账核销，坏账准备期初和期末的变动金额等于当期资产减值损失金额；如果有核销或核销回收，则差额为核销或核销冲销金额。
(二)坏账转回是指应收款项收回后，转回相应的坏账准备，该转回计入资产减值损失的负数金额。
二。坏账和递延所得税的纳税
1.坏账准备税的纳税
坏账准备不能在税前扣除。只有坏账的实际损失才能税前扣除。申请文件如下：
国家税务总局公告2011年第25号：关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告
2.对于坏账准备产生的可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。
注意，坏账准备对应的递延所得税资产应等于坏账准备的余额乘以适用的收入
5、期后回款以验证真实性；
7、应收账款前五名单位披露如果与收入前五名披露不一致，进一步查找原因，是否存在资金流出，借应收账款，贷银行存款的情形。
8、核销应收账款引起足够重视。两点可能，一是核销的应收账款为前期虚构；二是实际的应收账款已通过其他银行卡收回，入了私人口袋，账面的应收账款进行核销处理。
9、坏账准备的当期计提，未来转回，导致很容易利用起来，操纵利润，常见情形如下：
（1）、“洗大澡”。也就是业绩亏损的年代，多计提，目的是次年盈利。亏损年度反正已经亏了，再亏点也无妨，如果再亏点能给未来盈利作铺垫，何乐而不为呢。坏账准备挺好，未来转回计入资产减值损失负数，会导致利润增加。
（2）扭亏为盈。今年业绩不行，预计盈亏徘徊，那就把坏账计提比例改宽松点。
四、欣泰电气舞弊逻辑
应收账款太大导致坏账准备太大，进而影响利润，于是年末就借钱把应收账款还了，
年审完，再把钱还掉，如此就可以少提坏账准备，进而利润不受影响。具体操作也不难，第三方钱打到股东账上，出纳把钱取出来，付给公司，现金借款单上写付款单位为客户便可。年审完，再将资金从账上划走，恢复应收账款。很多人会问，这个手段并不高明，为何审计师查不出，首先，年末集中回款就很可疑，如果说这是客户爱拖到年底，那也没话说，但是期后大额的资金流出，就应当引起重视。我们创建了财会联盟圈，众多大佬在等你，快快加入吧财会联盟圈
相关问答：核销是什么意思
核销，英文是Verification，指加工贸易单位在合同执行完毕后将《加工贸易登记手册》、进出口专用报关单等有效数据递交海关，由海关核查该合同项下进出口、耗料等情况，以确定征、免、退、补税的海关后续管理中的一项业务。核销分为贷款核销、坏账核销、进出口收付汇核销、加工贸易的核销等。
对未开设台账的加工贸易手册，经核销准予结案的，海关向经营单位签发“核销结案通知书”；经核销情况正常且开设台账的，签发“银行保证金台账核销联系单”，企业凭以到银行销台账，其中“实转”的台账，企业在银行领回保证金和应得的利息或者撤销保函，并领取“银行保证金台账核销通知单”，凭以向海关领取核销结案通知书。
第届舒必： 转销坏账就是将之前计提的坏账准备冲销掉,意思就是预计的坏账真的发生了.分录:借:坏账准备 贷:应收账款 ,表示有一部分应收账款收不回来了
南丹县13617698041： 收回转销坏帐的会计分录;转销坏帐准备的会计分录:计提坏帐准备的会计分录;收回应收账款的会计分录 - ？
第届舒必： 转销坏帐准备: 借:坏账准备 贷:应收账款 收回转销坏帐 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款 计提坏帐准备 借:资产减值损失 贷:坏账准备 收回应收账款 借:银行存款或现金 贷:应收账款
南丹县13617698041： 转销坏账准备的分录 - ？
第届舒必： 1、实际发生坏账时,核销, 借:坏账准备 贷:应收账款 2、款项可以收回时,转销,两种方法 借:银行存款/库存现金 贷:坏账准备 转销时,也可分开核算, 借:银行存款/库存现金 贷:应收账款 借:应收账款 贷:坏账准备 扩展资料: 一...
南丹县13617698041： 坏账的转销会计分录如何? ？
第届舒必： 根据你的提问,账务处理如下:1、计提坏账准备时;借:资产减值损失——计提坏账准备(收回部分款项数目);贷:坏账准备(收回部分款项数目);2、计提未核销的...
南丹县13617698041： 坏账准备的转销和核销的会计分录分别是什?坏账准备的转销和核销的会 ？
第届舒必： 坏账准备的计提,确认,转回会计分录分别是: 1.提取坏账准备时 借:资产减值损失--计提坏账准备 贷:坏账准备 2.确认坏账时 借:相关的科目 贷:应收账款 3.如果...
南丹县13617698041： 一般纳税人发生应收账款坏账处理? - ？
第届舒必： 每年末可以按应收账款的余额确定比例计提坏账准备, 计提时:借:资产减值损失 贷:坏账准备,发生坏账时:借:坏账准备 贷:应收账款,这样就核销了该笔应收款,当已核销的应收款又收回做:借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款. 会计上是这么处理,税务我就不清楚了,不过做纳税调整的时候,当期计入资产减值损失的坏账是纳税调整增加项,坏账准备也应做递延所得税资产
南丹县13617698041： 坏账转回和坏账转销 - ？
第届舒必： 假设你们用余额百分比法计提坏账 1、坏账准备是要到期末(月末或年末)才去计提的 借:资产减值损失 贷:坏账准备-计提数 你说的“那么当这笔应收款项收回,冲减已列的坏账是否用负数表示在计提数呢?”是指什么?指已确认为坏账准备的应收账款又收回吗?如果是: 借:坏账准备-转回数 贷:应收账款 借:银行存款 贷:应收账款 如果不是的话,首先你不用冲减已列的坏账,因为坏账准备的计算计提是到期末才做的事情,平时做了也白做. 2、转回数,是指已确认为坏账损失的应收账款又收回来了 转销数,是指应收账款确认不能收回来了 这个不难理解吧?如果应收账款确认不能收回来,则:借:坏账准备-转销数 贷:应收账款
南丹县13617698041： 收回已转销的坏账 - ？
第届舒必： 一、计提坏账准备的分录是:借:资产减值损失 贷:坏账准备 二、实际发生坏账(即核销)时的分录:借:坏账准备 贷:应收账款 三、已核销的坏账准备又收回,会计分录:借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款 扩展资料 税法对处理坏账损失的规定《企业所得税税前扣除办法》(国税发2000 84号)对坏账损失的处理方法、坏账准备金提取比例和坏账的认定条件等进行了规定.坏账,是企业无法收回的应收账款,由于发生坏账而遭受的损失称为坏账损失.这些损失在损益表中通常列为资产减值损失,计入当期损益,直接影响企业所得税额.坏账转销筹划的思路主要是如何掌握坏账损失的处理方法.参考资料:搜狗百科——坏账转销
南丹县13617698041： “收回转销的应收账款”的会计分录怎么做? - ？
第届舒必： 收回已经核销的应收账款需要做两笔分录: 1、转回已经核销的应收账款,做与核销时相反的分录.目的一是冲销已使用的坏账准备,二是反映在对方的“应收账款”账户中,可查实对方的信用. 借:应收账款贷:坏账准备 2、收回该笔应收款 借:银行存款贷:应收账款
南丹县13617698041： 转销坏账和转销坏账准备 两者的分录是? - ？
第届舒必： 1、转销坏账: 借:坏帐准备 贷:应收帐款 2、转销坏账准备: 借:坏帐准备 贷:资产减值损失 哪个会影响应收账款的账面价值? 一目了然!
