印花税营业账簿和资金账簿的区别
//概念释义//
资金账簿
根据《关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发[1994]25号)规定:
一、生产经营单位执行“两则”后,其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。
二、企业执行“两则”启用新账簿后,其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的,就增加的部分补贴印花。
因此,资金账簿指的是企业会计科目中的“实收资本”和“资金公积”两项合计合计金额及其后续的增加额部分。
营业账簿
根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》((1988)财税字第255号) 第六条规定:“条例第二条所说的营业账簿,是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算帐簿。”参照《国家税务局关于对金融系统营业账簿贴花问题的具体规定》((1988)国税地字第28号)第一条:关于营业账簿与非营业账簿划分的问题的规定,凡银行用以反映资金存贷经营活动、记载经营资金增减变化、核算经营成果的账簿,如各种日记账、明细账和总账都属于营业账簿
//计征依据及征收比例//
根据《印花税税目税率表》 规定:
资金账簿
按实收资本和资本公积的合计金额‰贴花
营业账簿
按件贴花5元。
//纳税义务发生及申报纳税//
资金账簿
未实行印花税汇总缴纳的纳税人,应于书立或领受应税凭证之日起15日内计算贴花。
纳税人记载资金的账簿缴税后,以后年度年初“实收资本”和“资本公积”的合计数较已缴税两个科目合计数增加的,应于增加当年的第一个季度内缴纳税款。
营业账簿
未实行印花税汇总缴纳的纳税人,应于书立或领受应税凭证之日起15日内计算贴花。
适用电子账簿的,根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)文件第七条的规定:“应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。”及《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(〔1988〕财税字第255号)文件第十四条的规定:“条例第七条所说的书立或者领受时贴花,是指在合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花。”
电子账簿应于启用时缴纳印花税。
//税收优惠//
资金账簿
自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税
营业账簿
自2018年5月1日起,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。”
//适用报表不同//
资金账簿
新办企业首笔实收资本入账,适用申报表为“印花税申报(按次)”,以后年度实收资本/资本公积两者增加额之和申报适用“印花税申报(按年)”
营业账簿
适用申报表为“印花税申报(按次)”
//申报操作指南//
登陆国家税务总局江苏省电子税务局,页面左侧上方常用功能—税费缴纳(申报、更正、作废),进入后点击左侧上方“日常申报”,在本月选报的申报表中找到印花税申报(按年)、印花税申报(按次)申报表,进入申报前先进行数据初始化,“应税凭证”下面选择“资金账簿”或“其他营业账簿”,在第1列“计税金额或件数”填写申报数据后系统自动计算税额,税收减免优惠金额也是自动计算,无需手工填写,申报示例填报如下图所示:
资金账簿
营业账簿
注意事项:
1、 营业账簿从2018年5月1日起免征,但不代表不申报,仍需按规定申报账本数,申报系统会自动计算减免税额。
2、 资金账簿印花税19年度若未发生增资,无论主管税务局是否进税种认定,都建议零申报处理,以此反映单位19年确实未发生实收资本/资金账簿的增加。
3、 按次申报的营业账簿应于启用账簿之日起15内完成申报纳税;按年申报纳税的资金账簿印花税应于每年第一季度内完成申报纳税。
4、新办企业首笔实收资本入账,适用申报表为“印花税申报(按次)”,以后年度实收资本/资本公积两者增加额之和申报适用“印花税申报(按年)”
//热点问题//
1、19年度单位未发生实收资本、资本公积的增加,零申报印花税按年申报表时无法保存,系统提示“减免性质代码不为空,减免税额必须大于零”,无法申报,如下图所示:
答:如果计征依据填写0进行零申报的,需要手动把减免代码删除后在进行填报
2、 电子税务局我的待办中找不到适用的申报表?
答:可以在企业电子税务局页面左上角常用功能-税费缴纳(申报、更正、作废)里面找到印花税申报(按年)、印花税申报(按次)
相信大家看完这篇印花税资金账簿、营业账簿的申报攻略,再也不会傻傻分不清了!
最后,值此新年之际,祝大家:大财、小财、意外财,财源滚滚;亲情、友情、爱情,情情如意;官运、财运、桃花运,运运亨通;爱人,亲人,友人,人人平安!鼠年吉祥如意,新年快乐
印花税营业账簿计税依据
印花税计税依据根据应税凭证的性质分别规定有以下几种:1、合同或者具有合同性质的凭证,以凭证所载金额作为计税依据。2、营业账簿中记载资金的账簿,以实收资本和资本公税总额作为计税依据。3、不记载金额的权利许可证照:营业执照、专利证、房屋产权证等,以及企业的日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性...
什么是资金账簿印花税
(三)营业账簿;(四)权利、许可证照;(五)经财政部确定征税的其他凭证。营业账薄即生产经营用账册,其中:1.记载资金的账簿,立账簿人按固定资产原值与自有流动资金总额的万分之五贴花。2.其他账簿按件贴花5元。《国家税务总局关于资金帐簿印花税问题的通知》【国税发(1994)025号】通知如下:一...
印花税资金账簿的计税依据
根据《中华人民共和国印花税法》中的《印花税税目税率表》规定,印花税资金账簿的计税依据是实收资本(股本)与资本公积的合计金额。资金账簿印花税即营业账簿印花税,其印花税税率为合计金额的万分之二点五。而已缴纳印花税的营业账簿,以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的...
营业账簿资金帐和其他账簿需要每月交印花税吗
2现行印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收,没有列举的凭证不征税。具体征税范围如下: 3.营业账簿按照营业账簿反映的内容不同,在税目中分为记载资金的账簿(简称资金账簿)和其他营业账簿两类,以便于分别采用按金额计税和按件计税两种计税方法。 (1)资金账簿。 (2)其他营业账簿。
资金账簿印花税怎么缴纳?
资金账簿是企业经营过程中记录接受投入资本的账簿,按现行税法规定,资金账簿应缴纳印花税。那么资金账簿印花税该如何缴纳?资金账簿印花税的缴纳办法 根据《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》(财税〔2018〕50号)规定,2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按...
资金账簿和营业账簿是一个吗
资金账簿和营业账簿是一个吗如下:资金账簿和营业账簿并不完全是一个概念。它们之间存在一些区别和联系。资金账簿主要是用于记录和反映企业或个人在经营活动中资金流入和流出的账簿。它通常包括现金日记账、银行存款日记账、总账、明细账等。资金账簿的目的是为了记录和监控企业的资金流动情况,帮助企业和个人...
营业账薄包括哪些
营业账薄包括:1、资金账簿包括实收资本和资本公积,但现实中这两项在总账中有记载,把花买回来后贴在总帐上即可;2、现金和银行日记账属于普通账本,每本贴5元印花税票即可;3、资金账簿如果徐贴印花税税额较大可以汇贴,由单位在当地地税机关申报缴纳印花税税款,地税会出具一个印花税完税凭证,具体...
营业账簿印花税税率是多少?
营业账簿印花税税率营业账簿,是按照财务会计制度的要求设置的,可以反映生产经营活动情况数据是账簿,需要缴纳印花税。原本的资金账簿以及除了反映除资金资产以外的其他生产经营活动内容的账簿都需要缴纳印花税。但是根据新的税收优惠,自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,其他...
印花税的营业账簿包括那些
但现实中这两项在总账中有记载,把花买回来后贴在总帐上即可;2、现金和银行日记账属于普通账本,每本贴5元印花税票即可;3、资金账簿如果徐贴印花税税额较大可以汇贴,由单位在当地地税机关申报缴纳印花税税款,地税会出具一个印花税完税凭证,具体申报手续可以咨询地税机关。
印花税营业账簿的计税依据
账簿印花税的计税方法一、资金账簿。1、概念:是反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”金额变化的账簿。2、计税依据:以实收资本和资本公积两项合计金额为计税依据。几种特殊情况的计税依据:(1)跨地区经营的分支机构: 营业账簿在计税贴花时,为了避免对同一资金重复计税,规定上级单位记载资金的账簿...
用萱常乐: ??根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》国税发[1994]025 号文件:“一、生产经营单位执行'两则'后,其'记载资金的账簿'的印花税计税依据改为'实收资本'与'资本公积'两项的合计金额.”??另外根据《印花税...
舒城县13079208854: 如何设置印花税的营业账簿 - ?
用萱常乐: 一、印花税的营业账簿主要包括以下:(1)资金账簿,是反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”金额增减变化的账簿.(2)其他营业账簿,是反映除资金资产以外的其他生产经营活动内容的账簿,即除资金账簿以外的归属于财务会计体...
舒城县13079208854: 资金账簿印花税怎么交 - ?
用萱常乐: 资金账簿印花税计算缴纳的方法:资金账簿是反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”金额变化的账簿.一般以实收资本和资本公积两项合计金额为计税依据.按计税依据万分之五的税率贴花.几种特殊情况的计税依据:(1)跨地区经...
舒城县13079208854: 营业账簿印花税怎么交税率是什么 - ?
用萱常乐: 印花税税率表中的营业账簿的税率是万分之五加上每本5元的贴花印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税.因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名.印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人.
舒城县13079208854: 印花税是什么意思 - ?
用萱常乐: 印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所课征的税.印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票,即完成纳税义务. 特点: ①行为税.是对经济交往中书...
舒城县13079208854: 资金账簿是什么 - ?
用萱常乐: 账簿(Book of accounts) :是由具有一定格式的账页组成的,用来序时地、分类地记录各项经济业务的簿籍.用以全面、系统、连续记录各项经济业务的簿籍,是编制财务报表的依据,也是保存会计资料的重要工具.
舒城县13079208854: 什么是印花税?有哪些征收范围? - ?
用萱常乐: 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税.因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名.印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军...
舒城县13079208854: 印花税(资金账簿)是在公司注册第一年就交一次,以后永远都不缴了么? 谢谢 - ?
用萱常乐: 第一年按注册资金缴纳,以后每年每本账册5元贴花
舒城县13079208854: 印花税里,银行日记账是属于营业账薄中的资金账簿还是其他账簿 - ?
用萱常乐: 1、资金账簿包括实收资本和资本公积2、现金和银行日记账属于其他账簿,每本贴5元印花税票.
舒城县13079208854: 如何设置印花税的营业账簿?
用萱常乐: 印花税税目中的营业账簿归属于财务会计账簿,是按照财务会计制度的要求设置的,反映生产经营活动的账册.按照营业账簿反映的内容不同,在税目中分为记载资金的账簿(简称资金账簿)和其他营业账簿两类,以便于分别采用按金额计税和...