小规模纳税人在转为 一般纳税人之前取得的增值税专用发票能抵扣吗?
不可以,即使认证了也不允许抵扣。小规模时取得的增值税发票不能在转为一般纳税人后认证,必须是在登记后取得专票才能认证。
要在转成一般纳税人之后收到的增值税专用发票才能进项抵扣,如果还没有办好是不能使用增值税专用发票的,所以还在审核期内的增值税专用发票是不能认证抵扣的,可以在一般纳税人批准后把原发票退回去重新开一张增值税专用发票就可以认证抵扣了。
《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2015年第59号、2015年8月19日起施行):
纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间,未取得生产经营收入,未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的,其在此期间取得的增值税扣税凭证,可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。
扩展资料:
营改增一般纳税人
(一)应税服务的年应征增值税销售额(以下称应税服务年销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人;非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
(二)混业经营小规模纳税人,应根据申报的从事货物生产或者提供应税劳务销售额和提供的应税服务销售额分别计算年应税销售额。
无论哪项年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准,均应当按照相关规定申请认定增值税一般纳税人或申请不认定一般纳税人。
(三)小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定,成为一般纳税人。
会计核算健全,是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算。
(四)符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。具体认定办法由国家税务总局制定(总局公告2012年第38号已作出规定)。
除国家税务总局另有规定外,一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。
参考资料来源:百度百科-一般纳税人
《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2015年第59号、2015年8月19日起施行):
一、纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间,未取得生产经营收入,未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的,其在此期间取得的增值税扣税凭证,可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。
二、上述增值税扣税凭证按照现行规定无法办理认证或者稽核比对的,按照以下规定处理:
(一)购买方纳税人取得的增值税专用发 票,按照《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第73号)规定的程序,由销售方纳税人开具红字增值税专用发 票后重新开具蓝字增值税专用发 票。
购买方纳税人按照国家税务总局公告2014年第73号规定填开《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》时,选择“所购货物或劳务、服务不属于增值税扣税项目范围”或“所购服务不属于增值税扣税项目范围”。
不一定。小规模纳税人在转为一般纳税人之前,取得的发票都是增值税普通发票,一般不会开给小规模纳税人专用发票,也有的企业把关不严,开了。
但是在转为一般纳税人之前取得的发票不能抵扣。
一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
扩展资料:
营业税改增值税一般纳税人文件
《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)附件1 第三条、第四条、第五条和第二十九条规定:
认定方法
两种纳税人的认定标准
税法规定,纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度,是划分一般纳税人和小规模纳税人的主要依据。
根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定,小规模的认定标准
1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数,下同)的;“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。
2.对上述规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。
3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。
4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
营改增后的小规模纳税人认定标准
《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2012年第38号规定:试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
《关于营改增一般纳税人资格认定及相关事项的通知》(深国税函〔2012〕227号)规定:应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的纳税人,符合条件的可于2012年10月22日前向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。申请人应提供的资料如下:
1.《增值税一般纳税人资格通用申请书》;
2.《税务登记证》副本;
3.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件;
4.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件;
5.经营场所产权证明或者租赁协议,或者其他可使用场地证明及其复印件;6.国家税务总局规定的其他有关资料。
参考资料:百度百科-一般纳税人
如果取得专用发票期间没有取得生产经营收入,没有按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税,那么转为一般纳税人后可以抵扣,否则,不能抵扣。
政策依据:根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2015年第59号),纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间,未取得生产经营收入,未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的,其在此期间取得的增值税扣税凭证,可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。
扩展资料:
小规模纳税人是指年销售额在500万以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。
参考资料:关于纳税人登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题公告 税务总局
小规模纳税人在转为一般纳税人之前取得的增值税专用发票,不能抵扣。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)第十一条规定,小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。
因此,在小规模纳税人期间购进的货物,取得了增值税专用发票也不得抵扣进项税额。
扩展阅读
一般纳税人和小规模纳税人有什么区别
认定条件不同
1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模;
2、主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。
帐务处理上区别
(一)在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同
1、一般纳税人处理为
借 库存商品等
借 应交税金-应交增值税(进项税额)
贷 银行存款等
2、小规模纳税人为
借 库存商品等
贷 银行存款等
小规模纳税人不能抵扣进项税。
(二)在销售商品时,采用的税率不同。
1、一般纳税人:
借:银行存款(或应收账款)
贷:主营业务收入
贷:应交税金--应交增值税(销项税额)
2、小规模纳税人:
借:银行存款(或应收账款)
贷:主营业务收入
贷:应交税金--应交增值税
税收管理规定的区别
1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
2、小规模纳税人:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。
税率与征收率不同
1、一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有零税率应税劳务和货物。
2、小规模纳税人:小规模按3%征收率。
小规模纳税人在转为 一般纳税人之前取得的增值税专用发票能抵扣吗?如果取得专用发票期间没有取得生产经营收入,没有按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税,那么转为一般纳税人后可以抵扣,否则,不能抵扣。
政策依据:根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2015年第59号),纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间,未取得生产经营收入,未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的,其在此期间取得的增值税扣税凭证,可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。
扩展资料:
小规模纳税人是指年销售额在500万以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。
小规模纳税人在转为一般纳税人之前,取得的发票都是增值税普通发票,一般不会开给小规模纳税人专用发票,也有的企业把关不严,开了。
但是在转为一般纳税人之前取得的发票不能抵扣。
酉有小儿: 可以开,但是交纳3%的税率.如果成为一般纳税人之后就是17%的税率,如果对方没有要求非要增值税发票的话,你可以按3%的发票开给他,如果他要了增值税发票也不能抵扣(不是一般纳税人),那开给他也没有什么意义了.
金明区15399324135: 公司是小规模纳税人,计划在一二个月内转为一般纳税人,没转之前,开的专用增值税票,是否可以抵扣? - ?
酉有小儿: 增值税一般纳税人的计税公式为:应纳说额=销项税额—进项税额 小规模纳税人在转为一般纳税人之前,进项税额一律不得抵扣.自转为一般纳税人之日起,之后取得的专用增值税票,方可抵扣.
金明区15399324135: 小规模纳税人转为一般纳税人前应及时处理的账务问题有哪些? ?
酉有小儿: 根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)第三条规定... 那么在接到通知转为一般纳税人之前,我们应着手处理那些问题,以避免给企业带来...
金明区15399324135: 小规模纳税人在转为一般纳税人之前取得的增值税专用发票能抵扣吗? ?
酉有小儿: 不能,抵扣的增值税发票的开具日期必须在去的一般纳税人资格之后. 之前所取的增值税发票是普通发票不能抵扣.
金明区15399324135: 增值税小规模纳税人转为一般纳税人前?
酉有小儿: 除了税局强制转为一般纳税人的情况. 1、一般纳税人需要企业申请,税局审批.这个过程一般至少需要一个月的时间.企业可以利用这个时间差,将本来应该开进的发票延迟到一般纳税人资格批准以后,这样本来不能抵扣的进项就变为可以抵扣. 2、在申请前加大销售力度,多开出发票,增加销售额,这样一可以增加申请的可能,二是可以多消化一些库存.
金明区15399324135: 小规模纳税人转一般纳税人的条件 - ?
酉有小儿: 小规模纳税人在满足以下三种条件后,可升级一般纳税人: 1、增值税纳税人,年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定. 2、年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请小规模纳税人资格认定. 3、需符合以下条件:有固定的生产经营场所;能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料.
金明区15399324135: 小规模纳税转一般纳税人之前取得进项能否抵扣 - ?
酉有小儿: 不能,第四十四条 增值税一般纳税人之间销售货物和应税劳务时,应当向购买方开具增值税专用发票.但有下列情形的不得开具:(一)购买方未提供其增值税一般纳税人资格证明的;(二)销售免税项目货物的(国家另有规定的除外);(三)销售其他按照规定不准抵扣税款的货物或者劳务的.根据如上规定当你公司还没有成为一般 纳税人时对方单位不能给你开具增值税专用发票,所以你是不能去抵扣的.
金明区15399324135: 小规模纳税人超过什么标准可以转为增值税一般纳税人? - ?
酉有小儿: 小规模纳税人没有超过小规模纳税人标准可以转为增值税一般纳税人,超过小规模纳税人标准,必须登记为增值税一般纳税人. 1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人或以该业务为主的,年应征增值税销售额超过50万元; 2、营业税改增值税交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权以及现代服务、生活服务、餐饮服务等行业,年应税服务销售额超过500万元(含500万元)的纳税人; 3、其他行业年应税销售额超过80万元.
金明区15399324135: 我们是小规模纳税人想变成一般纳税人.可不可以先注销小规模的再申请一般纳税人?
酉有小儿: 不可以.当本公司达到税务部门有关要求后,可申请为一般纳税人.一般纳税人之前一般情况下为小规模纳税人. 核定期主要看你公司经营规模和会计核算是否健全.
金明区15399324135: 小规模纳税人转为一般纳税人前的存货是按17%纳税是吗?原来按含税销售额计算的政策是不是停止执行了??
酉有小儿: 小规模转作一般纳税人,你在转以前的存货没有任何影响,也不需要作任何变化啊. 你转一般纳税人以后,进货的发票会有17%的进项税,销货会有17%的销项税,抵扣完看情况纳税就好了,不区分你卖的是转之前还是转之后的货物,你转一般纳税人之后有多少进项就抵多少进项,以前的货物就等于是没有进项税的货物,不需要作任何纳税 调整 .