如何做好内部环境审计体系的监督

如何规范内部审计的监督机制~

内部审计监督管理制度　1.总　则　1.1.为了加强XXXXXX股份有限公司（以下简称公司）内部审计监督工作，规范审计工作行为，建立科学化、制度化、行之有效的内部审计监督体系，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中央企业内部审计管理暂行法》、《中国内部审计准则》、《中小企业板公司内部审计工作指引》及公司章程制定本制度。　1.2.公司实行内部审计监督管理制度的目的是通过内部审计监督，促进公司合法经营和廉政建设，依法保障股东权益，评审内控制度，达到规范公司管理，提高公司经济效益，促进公司各项经营管理工作健康发展。　1.3.本制度所称内部审计，是指由公司内部机构或人员，对其内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。　1.4.本制度所称内部控制，是指公司董事会、监事会、高级管理人员及其他有关人员为实现下列目标而提供合理保证的过程：　1.4.1遵守国家法律、法规、规章及其他相关规定；　1.4.2提高公司经营的效率和效果；　1.4.3保障公司资产的安全；　1.4.4确保公司信息披露的真实、准确、完整和公平。　1.5.本制度适用于公司及所属全资子公司、控股子公司。　2.审计机构和审计人员　2.1.公司设立内部审计部门独立、客观的履行监督和评价职能，通过对公司财务信息的真实性和完整性、内部控制制度的建立和实施等情况的检查监督，系统、规范地审查和评价公司经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，促进公司强化内部控制、改善风险管理、实现公司发展战略目标。内部审计部门对公司董事会董事会审计委员会负责，直接向董事会董事会审计委员会报告工作。　2.2.公司应依据规模、生产经营特点及有关规定，配备专职人员从事内部审计工作，且专职审计人员应不少于三人。　2.3.内部审计部门应当保持独立性，不得置于财务部门的领导之下，或者与财务部门合署公。　2.4.基层单位和控股子公司可以根据本单位实际情况设立内部审计机构或专兼职的内部审计人员，业务上受公司内部审计部门的指导并报告工作。在审计机构内，可根据审计监督工作的性质，配备副主任级、主任级、副经理级、经理级审计人员，公司可以根据业务规模，配备总审计师。　2.5.内部审计人员应当具备以下从业能力：　2.5.1.　具备会计、审计以及与公司生产和经营管理相关的专业知识；能熟练运用内部审计标准、程序和技术；　2.5.2.　熟悉与公司生产、经营、管理活动相关的国家法律、法规和政策，熟悉公司内部控制制度和程序；　2.5.3.　具有较强的组织、沟通协调、调查研究、综合分析、专业判断、计算机操作、语言和文字表达能力。　2.6.内部审计机构和人员应当严格遵守内部审计职业道德规范，以应有的职业谨慎态度执行内部审计业务，不得从事与审计监督职责相冲突的活动，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行，必须做到独立、客观、正直和保密。　2.7.公司及所属单位应保护内部审计机构和审计人员依法履行职责，任何单位和个人不得打击报复。审计所需经费，公司应予以保证。　2.8.公司应采取多种形式，加强对内部审计人员的后续教育，保持和提高专业胜任能力。　2.9.内部审计部门负责人（审计部经理）必须专职，由董事会审计委员会提名，董事会任免。公司应当披露内部审计部门负责人的学历、职称、工作经历、与公司控股股东及实际控制人是否存在关联关系等情况。　2.10.公司各级内部审计部门应采取灵活的审计方式，按照直接审计与间接审计相结合，内部审计与外部审计相结合，报送、就地、委托或授权审计相结合，联合审计与分级审计相结合的法，认真履行审计工作职责，及时披露公司经营、管理风险。　3.内部审计监督范围及职责　3.1.内部审计监督的范围　3.1.1.从业务角度，内部审计应当涵盖公司经营活动中与财务报告和信息披露事务相关的所有业务环节，包括但不限于：销货及收款、采购和付款、存货管理、固定资产管理、资金管理、投资与融资管理、人力资源管理、信息系统管理和信息披露事务管理等,内部审计部门可以根据公司所处行业及生产经营特点，对上述业务环节进行调整。　3.1.2.从管理角度，所有涉及公司控制及管理的部门，并根据实际情况，对与财务报告和信息披露事务相关的内部控制设计的合理性和实施的有效性进行评价。　3.2.公司内部审计部门履行以下主要职责：　3.2.1.制定和完善公司内部审计工作制度，编制年度内部审计工作计划；　3.2.2.指导、监督和检查公司所属单位的内部审计工作；　3.2.3.总结审计工作经验、交流审计工作信息、组织审计理论研讨、研究、开展审计工作竞赛等；　3.2.4.对公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行检查和评估；　3.2.5.对公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的会计资料及其他有关经济资料，以及所反映的财务收支及有关的经济活动的合法性、合规性、真实性和完整性进行审计，包括但不限于财务报告、业绩快报、自愿披露的预测性财务信息等；　3.2.6.对公司经理层研究确定的各项方针、政策及管理行为进行监督；　3.2.7.协助公司建立健全反舞弊机制，确定反舞弊的重点领域、关键环节和主要内容，并在内部审计过程中合理关注和检查可能存在的舞弊行为；　3.2.8.对所属单位的主要行政领导人进行任期经济责任审计或离任经济责任审计；　3.2.9.对公司的基建工程和重大技术改造、大修等项目进行过程审计监督；重点是审查工程立项、开工前招投标，计划外工程、超预算项目等；　3.2.10.对发生重大财务异常情况的所属单位进行专项经济责任审计工作；　3.2.11.内部审计部门应当在重要的对外投资事项发生后及时进行审计。在审计对外投资事项时，应当重点关注以下内容：　3.2.11.1对外投资是否按照有关规定履行审批程序；　3.2.11.2是否按照审批内容订立合同，合同是否正常履行；　3.2.11.3是否指派专人或成立专门机构负责研究和评估重大投资项目的可行性、投资风险和投资收益，并跟踪监督重大投资项目的进展情况；　3.2.11.4涉及委托理财事项的，关注公司是否将委托理财审批权力授予公司董事个人或经营管理层行使，受托方诚信记录、经营状况和财务状况是否良好，是否指派专人跟踪监督委托理财的进展情况；　3.2.11.5涉及证券投资事项的，关注公司是否针对证券投资行为建立专门内部控制制度，投资规模是否影响公司正常经营，资金来源是否为自有资金，投资风险是否超出公司可承受范围，是否使用他人账户或向他人提供资金进行证券投资，独立董事和保荐人（包括保荐机构和保荐代表人，下同）是否发表意见（如适用）。　3.2.12.内部审计部门应当在重要的购买和出售资产事项发生后及时进行审计。在审计购买和出售资产事项时，应当重点关注以下内容：　3.2.12.1购买和出售资产是否按照有关规定履行审批程序；　3.2.12.2是否按照审批内容订立合同，合同是否正常履行；　3.2.12.3购入资产的运营状况是否与预期一致；　3.2.12.4购入资产有无设定担保、抵押、质押及其他限制转让的情况，是否涉及诉讼、仲裁及其他重大争议事项。　3.2.13.内部审计部门应当在重要的对外担保事项发生后及时进行审计。在审计对外担保事项时，应当重点关注以下内容：　3.2.13.1对外担保是否按照有关规定履行审批程序；　3.2.13.2担保风险是否超出公司可承受范围，被担保方的诚信记录、经营状况和财务状况是否良好；　3.2.13.3被担保方是否提供反担保，反担保是否具有可实施性；　3.2.13.4独立董事和保荐人是否发表意见（如适用）；　3.2.13.5是否指派专人持续关注被担保方的经营状况和财务状况。　3.2.14.　内部审计部门应当在重要的关联交易事项发生后及时进行审计。在审计关联交易事项时，应当重点关注以下内容：　3.2.14.1是否确定关联方名单，并及时予以更新；　3.2.14.2关联交易是否按照有关规定履行审批程序，审议关联交易时关联股东或关联董事是否回避表决；　3.2.14.3独立董事是否事前认可并发表独立意见，保荐人是否发表意见（如适用）；　3.2.14.4关联交易是否签订书面协议，交易双方的权利义务及法律责任是否明确；　3.2.14.5交易标的有无设定担保、抵押、质押及其他限制转让的情况，是否涉及诉讼、仲裁及其他重大争议事项；　3.2.14.6交易对手方的诚信记录、经营状况和财务状况是否良好；　3.2.14.7关联交易定价是否公允，是否已按照有关规定对交易标的进行审计或评估，关联交易是否会侵占公司利益。　3.2.15.内部审计部门应当至少每季度对募集资金的存放与使用情况进行一次审计，并对募集资金使用的真实性和合规性发表意见。在审计募集资金使用情况时，应当重点关注以下内容：　3.2.15.1募集资金是否存放于董事会决定的专项账户集中管理，公司是否与存放募集资金的商业银行、保荐人签订三方监管协议；

1、内部审计的界讲及正在企业中的熏染冲动
内部审计是指构造内部的一种独立客没有雅观的监督战评价运动，它经过进程搜检战评价运营运动及内部节制的得当性、开理性战又恭性去促进构造方针的真现。我们应又恭的阐扬好内部审计正在企业中的熏染冲动，起尾是对企业内部各个管理条理的监控熏染冲动，以包管企业运营运动的良性循环；其次是对企业内部尾要开业的咨询熏染冲动战将去企业运营的风险预警熏染冲动，以分解标题成绩产撕媚客没有雅观启事，供给发起、掀收风险、尽早防被龌究竟了局其企业管理层供给经过鉴证的靠得住疑息战按照，为企业运营做出细确决定希图。只要实正阐扬好内部审计的沙脉熏染冲动才气处理好企业舞弊、***战管理没有妥标题成绩。
2、我国企业内部审计存正在的尾要标题成绩及应对要收
（一）内部审计窘蹙独立性。起尾内部审计机构是单元内设机构，\正在本单元当真冉材收导下展完工做，为本单元真现运营方针办事。是以，正在审计进程中，没有成停止天受本单元的权益限定。其次，内部审计机构需供从命企业的上层管理 ，需供从企业得到运营的经费，何等正在经济益处的束厄局促下 ，内部审计很易站正在客没有雅观、公哉婺立场上对企业的财政自遇做出客没有雅观、公哉婺评价。
为了内部审计独立性停止遭到滋扰。我们该当窜改内审部门的构造设置，竖坐独立于各管理层级的审计部门，将其置于董事会或审计委员会的直吸收导下，对董事会当真，对直吸收导当真，内审构造机构正在构造人员、工做战经费等圆里应独立于被审计单元，独立止使审计权益，没有受股东、总司理、其他本能性能部门战小我的干与，以暗示审计的客没有雅观性、公允性战又恭性。赋予内部审计部萌釉力的职位、得当的处奖处奖权，更不利于工做抵章饭开。
（两）内部审计范围遭到限定。从国家审计署划定的内部审计范围看，内部审计是对企业的运营管理运动、财政会计运动战内部节制制度的综开审计。而我国现阶段内部审钾砌范围于财政会计圆里，那便时ペ部审计也仅具有财政性量，回属于财政部门收导，使财政与审计之间鸿沟没有明、职责没有浑。
该当进步内部审计职位，拓宽审计范围。因为从内部财政监督与内部审计监督的辩黑看二者具有没有成交流性，内部财政监督是一种经济管理运动，它的尾要熏染冲动正在于节制经济运动进程，减少耗益，撙节开支，以进步经济效益；内部审计监督是经济监督体系的一个组成部门，它的尾要熏染冲动没有但搜罗评价会计工做成绩“查错防弊”的保护性，也搜罗促进企业没有竭改擅运营管理，提出增强经济效益的拔擢性定睹。
（三）内审人员的素量良莠没有齐。内部审计师应具有财政、会计、企业管理、统计、钾葡机、概率、线性筹算、审计、工程、法律等圆里的知识，以包管执曳丝量。目下现古晨，内部审计人员多数是从财政岗亭调去，窘蹙专业的审计知识，没有死谙具体的开业操纵；正在审钾婆腕上，借尾要依托于足工查账，审计效力低下；审钾婆艺格誓上，一样平常按照经历审定，招致出法按照部门审计的成果去推断团体，出法提出又恭的管理定睹，制约了审计正在管理中的熏染冲动。

内部审计种独立、客观监督评价通审查评价经营及内部控制适性、合性效性促进企业目标实现防弊、兴利、增值内部审计发展同阶段目标其终目帮助企业实现增加价值改善经营管理企业内部审计实践何突破传统审计思路,逐步向管理审计转移,强化企业内部约束机制,促使企业建立严格、完善、效、畅通、科管理制度运行机制今何通内部审计工作,优化企业力、物力、财力资源配置,改善经营管理,挖掘企业潜力,全面析评价企业综合效益,增强企业市场竞争力,促进企业提高经济效益内部审计工作面临探讨重课题 、企业内部审计工作重要意义 内部审计工作企业内部管理、实现效控制种特殊形式目保证经营顺利进行实现企业经营管理目标内部审计通企业内部各项经营独立、客观评价检查企业内部否效执行企业各项程序政策否严格遵循企业既定标准否合理、效实现企业资源效利用否实现企业既定目标等完善企业内部约束机制重要环节保证企业健康发展必要手段审计要企业提高管理水平经济效益搞经营创收参谋适应新形势经济运行模式企业运营结构变化内部审计工作目前断积极寻求变革早一999IIA第陆一届内部审计做全新定义：内部审计种独立、客观保证其目于企业增加价值并提高运作效率采取系统化规范化风险管理、控制治理程序进行评价提高企业效率帮助企业实现其目标定义表明内部审计必须进入新发展思路——实现价值增值思路强调内部审计工作应风险管理、控制、企业治理入手通评价改进风险管理、控制治理程效确保企业潜风险效、效率、经济达企业增加价值改进经营目由见内部审计已经扩展融风险管理、企业治理内部控制审查于体综合管理审计实现企业价值增值新功能我何进行管理审计达审计增值创效提新课题 （）、内部审计企业价值增值目标 内部审计要实现企业价值增值新功能其核必须由防弊兴利升增加价值提高机构运营效率内部审计部门通介入企业风险管理、运营治理控制领域促进企业运营结构进步完善提升企业管理水平通审计建议、书面报告或者其形式向合适管理员或运营员传递种重要信息使内部审计部门企业增加价值部门随着内部审计目标重新定位内部审计职能审查财务、经营扩展管理领域内部审计机构经营业务进行事前、事事检查监督更加关注企业管理、风险管理关注企业经营未前景并融进风险管理新内涵参与企业经营决策、析风险素、预测经济前景内部审计职能扩展其功效作用明显增强 内部审计既企业综合经济监督部门企业管理与控制体系重要组部始终围绕企业内需要企业实现战略目标经营管理服务内部审计工作内向服务要实现五转变：审计定位实现旁观者向参与者转变主参与企业经营管理；二审计目标实现查错防弊主向内部控制评价与风险评估转变企业提供保证与咨询服务；三审计式实现事审计主向事前参与、事监控、事评价转变进行全程审计监控；四审计职能实现事论事单纯性审计向综合析评价、提供咨询服务转变逐步扩审计内涵丰富审计信息；五审计实现追求单纯数字向追求审计综合绩效转变程度提升内审工作综合价值力争应变求发展发展求创新企业内部审计必须突破传统审计思路,向管理审计转移强化企业内部约束机制,促使企业建立严密、完善控制系统,严格、科管理制度,效、畅通运行机制重点通内部控制审计、经济效益审计管理程审计,优化力、物力、财力资源配置,改善经营管理,挖掘产与工作潜力,全面析、评价企业综合效益,增强企业市场竞争力,管理创新基础,促进企业提高经济效益 （二）确认识内部审计监督计监督关系 企业必须财部门财务员必少认企业计监督够审计监督举没认识内部审计存重要意义及确摆内部审计监督计监督二者间关系计监督计工作核；各单位要建立相互离、相互制约内部控制制度计依行使监督权创造良环境；计资料必须要实行定期内部审计；要加强计监督工作再监督整经济监督体系内部审计监督与计监督共同完企业经营监督任务计监督计员必须履行基本职责实际工作与计核算相互交叉密计能离核算孤立进行监督所切财务通计核算计监督重要程序才能认实现内部审计监督计监督再监督审计员根据家律、规政策规定采用定程序运用专门专业技术知识本单位及其属单位经济合性、合规性、合理性、效益性及反映经济资料真实性全面进行审核、鉴证、评价并提改进工作建议种经济监督具体讲关系： 　一、财务计与内部审计关系十密切计与审计职能、象、任务、原则等面进行比较看计基本职能经济反映、控制监督费用支审计基本职能经济进行监督计象商品产条件价值运审计象财务收支经营管理效益计任务加强经济管理提高经济效益；审计任务审计监督完善管理提高经济效益计基本原则统性、真实性、政策性、社性审计基本原则独立性、依性、权威性、客观性 二、计与审计都具监督职能计主要体现事监督审计前主要体现事监督现逐步扩展事前、事事全面监督既相同部同部两种监督相辅相相益彰各负其责密切配合 三、计与审计都具共同目即预防防止违违纪行发健全制度加强管理提高效益 四、计与审计象、基本原则面都许相似处发展史看审计计衍计基础象审计源于计反监督计各项经济计由于其本身特性直接面货币资金虽审核监督职责由于各种原致使计监督带定局限性审计监督内容更加广泛更加独立更加超脱依独立监督 （二）内部审计工作必要性 内部审计企业种自我约束机制企业管理缺少组部具预防、揭示、抵御经营运行各种矛盾病害功能企业实施内部审计监督、依检查计账目及其相关资产监督企业财务收支使其真实、合、效履行职责主要制度模式保障企业依经营、规范管理、健康发展具重要意义现内部审计已企业经营管理重要免疫系统企业经营运行效实施内部审计能够完善公司治理、健全内部控制机制、提高运营效率、促进企业持续发展并终实现企业发展目标内部审计工作由企业专设审计机构审计员本部门、本单位负责领导依据家关本部门、本单位规章制度按照定程序相独立本部门、本单位财务收支真实性、合性、效益性进行审计监督行我审计监督制度重要组部内部审计企业经营管理提供服务,防范经营风险,实现企业持续发展战略目标面,功没其管理审计企业发展扮演着越越重要角色内部审计能更深入企业内部达防范计舞弊目析计舞弊失真行实质内部审计员根植于企业内部与单位职工广泛联系、密切接触先融体企业文化、管理理念、经营哲、员素质解效防范舞弊发等面内部审计具外部审计财务审计比拟优势内部审计通自监督工作发现并纠存问题督促企业各级管理员及各位员工遵纪守严格执行制度规定企业各项经济业务进行客观、及、真实披露计信息保证财务报告真实靠性内部审计职能全面实现利于降低企业风险提高企业经济效益进进步促进计信息质量提高内部审计工作重要性主要体现几面： 　一、内部审计提升企业管理水平具重要意义内部审计企业自身强化管理控制、防范风险需要促进企业内部科、高效管理重要环节部门、单位、系统建立现代管理制度必要求随着企业管理制度逐步健全治理结构断完善内部审计必内部控制体系重要组部必渗透于内部管理各面经济各环节内部审计发展客观规律企业转换经营机制必要求缺乏内部审计监督企业堵塞经营漏洞、抵御经营风险面能力非弱比体丧失免疫功能各种病毒休止侵入企业间竞争管理水平竞争内部审计企业实施内部管理改进完善内部控制重要手段企业内部审计企业现行管理体制制度运作执行情况进行效监督于改进企业管理水平健全完善企业制度具重要意义 二、进步提高企业计信息质量企业内部审计内容内部财务审计监督企业计资料真实性完整性企业财务部门应建立企业内部财务控制制度计资料取、记录保管都应相应制度并通内部稽核制度保证计资料计信息及性、真实性完整性由于主观素及相关制度局限性企业财务工作避免存些问题内部财务审计任务发现些问题偏差并及向企业管理层提相应建议使企业财务工作达企业管理各项要求 三、保护企业财产完整通企业经营内部审计及发现企业管理存问题漏洞现企业库存商品管理例企业库存商品管理其盘盈盘亏处理问题容易现漏洞企业内部控制制度重点关注内容内部审计根据相关内部控制制度要求重点抽查相关库存商品盘点、盘盈盘亏资料找库存商品盘盈盘亏原同内部审计通企业库存商品盘盈盘亏手续审批完备性及账务处理及性确性进行审查程度能堵住能库存商品盘点存漏洞确保企业资产完整性 　四、确保企业实现经营目标科、合理内部控制组织体系内部审计机构应该独立于财务部力资源部独立部门内部审计遇企业重内部审计事项或者发现企业内部经营管理存重违、违规事件内部审计机构述事项或者事件直接向股东及其设机构董事进行汇报内部审计部门企业内部监督机制具足够权威性能保证企业内部审计报告企业管理层足够重视针企业内部审计报告提整改措施处理建议企业管理层能及进行研究并给反馈意见能企业经营目标实现提供力保障 5、内部审计企业实现持续发展具重要意义内部审计企业存、发展重要组部加快实施内部审计利于促进企业持续发展形势需要更历史进步内部审计始终围绕企业突重点完强管理、防风险、促发展重任保障企业提高自主创新能力推产业结构优化升级促进资源能源节约态环境保护实现全面协调持续发展由见推进内部审计发展支持促进企业转变经营发展式、建立健全现代企业制度、促进企业持续发展客观需要内部审计工作平台效监督与服务于企业经营、内部控制、管理制度等等及反映企业经营运营与管理效优化公司治理匹配性助于实现企业健康持续发展 　　陆、内部审计企业内部控制能力提高具重要意义随着企业体制断完善内部审计已由传统监督、服务拓展项集监督、服务与咨询于体重要工作目前推进企业内部控制建设探索展内部控制审计已经企业普遍关注热点内部控制审计既内部审计主要产品内部审计工作永恒主题内部审计促进企业加强内控管理增强自我约束强化廉政建设及发现查纠企业内部存违规违问题堵塞管理漏洞减少损失浪费避免决策失误提高经营管理水平等面均起着缺少重要作用内部审计企业内部控制具较强优势能够内部控制环境、风险评估、控制、内部控制信息与沟通、内部监督制度等面企业内部控制免疫功能提供及诊断使企业潜病毒及控制整治做症提抵御病害优化资源降低本费用提高效益及解决问题审计意见建议断化解企业经营管理风险增强企业免疫功能使企业断自我调整发展促进企业机制健全提高精细化管理水平实现企业经营目标 （三）内部审计工作机构定位 内部审计机构内部审计工作实现展物质组织载体内部审计机构定位主要包括：围绕企业经营管理工作确定审计重点编制企业审计工作计划；协调企业与家审计机关、内部审计协计师事务所关系形家、企业内部、社行业管理四位体监督体系共同维护企业合权益；展资产保值增值审计防止资产流失；根据现代企业制度需求断拓宽内部审计领域；加强外审计根据董事决定企业投资项目进行事前、事跟踪审计；加内部控制制度审计力度促使企业健全内部控制系统；实施管理审计、经营审计、环境审计及力资源审计企业管理决策提供全位服务；审计重点效益审计、经济责任审计内部控制制度审计主要内容突经营管理状态态监督；避免投资决策现重失误防范投资风险；根据审计程发现问题配合企业管理部门企业财部门等职能部门进步完善财务计等管理制度建立企业内部审计制度实现企业内部审计工作规范化制度化；建立效内部控制系统 见　内部审计我社主义审计体系重要组部家审计基础单位、部门进行自我监督行效种形式完善监督机制加强经营管理维护财经纪律等面起着十重要作用内部审计加强企业内部控制管理重要手段内部审计具独立性客观性企业进行内部控制管理必要条件通严格审查客观评价才能保证企业经营实现效内部控制管理合理内部审计家关律规企业内部规章制度依据企业经营各环节象保证各项资产安全、完整通建立健全内部审计制度效避免内部控制流于形式进提升内部控制管理影响力执行力建立内部审计机构要协助单位领导经营实行更效监督维护财经纪律断改善经营管理提高管理水平企业经济效益 　　（四）、内部审计做增值功效工作思路 　　内部审计并非产经营系统强调管理制度建设、执行及风险防范企业价值链项间接、辅助才能实现其价值增值功效呢通几审计工作实践几面认识： 　　一、建立符合企业发展需要内部审计模式明确审计工作位企业模式看内部审计机构隶属关系般三种：由监事领导；二隶属于董事由董事设审计委员负责监督指导内部审计工作；三总经理设置内部审计机构 内部审计职权看论采取种模式内部审计都接受企业高层管理监督与指导并根据要求展内部审计向企业高层管理报告关审计情况利于促进改善内部经营管理帮助高层管理效履行管理责任提高管理绩效内部审计都具独立性权威性具检查权、取证权参与决策权建议权必要采取强制措施通报批评处理处罚权等 　　二、充发挥内部审计职能作用内部审计应监督主警察、裁判等角色向评价与监督并重参谋、助手等角色转变突内部审计内向性服务特点拓内部审计更加广阔存与发展空间内部审计既企业内部控制重要组部监督与评价内部控制其部主要力量内部审计强化内部控制面发挥着替代积极作用种积极作用要能充发挥 （一）监督控制作用依据家律、规、企业规章制度企业内部审计单位经济真实性合性进行监督检查促使企业走制化、规范化轨道 （二）评价、参谋作用通审计终形审计结论检查任务完情况内控制度建设及执行情况经营存问题等面进行客观、公评价并依据关政策、规企业内控制度提合理化建议领导决策提供依据 （三）效降低企业运营风险作用风险管理企业经营者项主要职责内部审计通企业内部控制制度完善程度测试评价及发现存经营风险财务风险企业风险管理程进行评估报告并提切实行改善建议进促进企业改善风险管理体系规避经营风险财务风险效维护企业存发展 （四）确保资产保值与增值作用企业经营般环节程序较复杂存些难完全控制素威胁着企业资产安全完整企业内部审计及发现问题堵塞漏洞避免潜亏素形提高企业资产质量进保证资产完整；内部审计通积极展战略审计推企业资产增值 （5）维护、纠偏差作用内控系统各节点进行检查评估发现内控各环节存缺陷漏洞析经营管理程偏差失误解剖问题产主客观原完善内部控制提供依据企业重点职能部门、重资金、重要经济事项等进行监督检查经济否与企业经营目标保持致否取预期效发现损害企业利益行及予纠、制止查处预防、减少风险损失维护企业合权益帮助促进企业实现目标增加企业价值 （陆）企业内部管理决策提供科依据作用复杂变市场环境企业面许确定素些素都企业经营败起着重要作用内部审计利用其独特优势专业能力企业内部各部门提供参谋、建议、协调等服务断丰富增值型内部审计内容及解内外环境素变化经营决策提供政策经济论证；针经营现内部管理问题提具体并操作改进意见建议；企业各种决策实施取经营进行评价使企业经营者能够迅速解决策行否完善企业资源否充利用便及调整决策提高企业经济效益 　　三、内部审计工作严格关企业关键环节控制审计质量提高审计效率审计工作必须做加强审计质量控制防范审计风险提高审计效能单位领导进步加强管理、科决策提供言据、施策报告才能充发挥内部审计机构功能作用 　　（一）确运用内部审计依据内部审计依据衡量评价内部审计象合性、合规性、合理性及效性据形审计结论审计建议客观标准既包括家律、规、政策等依据包括企业单位自订计划、预算、定额、合同等审计员审计程要与审计项目及审计目标密切相关、适用、具式书面文件形式律、规、决议等审计依据全位、辩证析问题抓住主要矛盾及问题实质形确、靠审计结论建议 （二）坚持审计程序做条紊主要抓审计立项、审前调查、审计实施、审计查处、问题整改落实等各关键环节力求收事半功倍审计效随着企业产、经营规模断扩控股企业、工程项目增审计部门要按照重要性原则针性选择涉及面广、影响力、管理层职工高度关注项目进行审计立项实施审计前要充做准备工作事先解工程项目基本情况：招投标情况、工程概况、企业机构设置、员配置、产经营概况等；制定审计计划、拟审计案明确审计目标、审计重点、审计步骤等做放矢实施审计程要按照审计计划案认真收集相关资料形靠审计证据通实走访、观察、实质性测试等审计手段审核内控制度效性经营真实性形审计底稿编写审计报告作审计决定同具审计报告要严谨细致叙述问题析原做结论都必须事实依据偏倚提高其信性；反映数字必须源于审计单位相关资料并经核实误保证其真实性；处理意见引用律、规必须准确误维护其严肃性；文字表述要准确条理清晰重点突层明言简意赅体现其艺术性；审计报告报批前要征求审计单位意见遵其客观原析体现其灵性 　　（三）结合企业实际灵运用审计内部审计作企业内部加强风险管理控制及治理重要手段存发展其履行职责范围涉及审计单位产、经营、管理等各面经济及其信息载体审计员要根据同审计内容综合运用审核、计算、函证、监盘、观察、询问、析性复核等获取充、相关、靠审计证据支持审计结论建议同集团企业面审计项目单位、跨区域广特点要努力提高审计覆盖率审计部门要改变审计工作式充利用计算机审计技术力展远程审计提高审计工作效率 （四）握审计重点突经济效益随着现代企业经营管理结构断完善内部审计必须更关注企业管理流程、管理机能、管理制度等面通其进行审查评价达健全企业管理制度、完善管理流程提高企业内部控制能力目内部审计必须向高层管理审计转变企业断提升管理效能本单位经营管理行恰性效性进行检查、诊断；管控决策执行效率效进行督导调研深入剖析基础具评价意见并提相应审计建议其审计工作目标使审计单位管理导向符合企业战略决策要求管理程安全规范资源配置集约高效围绕企业价值化目标要求审计工作重点真实、合与效益并存面入手审计程除关注相关规遵守情况及内控制度执行情况外重点考察项目本管理程机械设备利用效率、材料、物资采购价款合理性、管理、服务、各项费用责任本落实情况、资金运转情况、项目本验工计价情况等本效益情况保证提高经营经济性效性实现增值服务功能 　　（5）认真落实审计建议促审计转换现代企业经营管理随着外部环境变化、各种风险增内部审计工作应立足于推改革、完善制度、规范管理需要改进风险管理完善企业运营结构等面发挥审查、评价及促进作用加审计情况综合析信息反馈力度查问题存漏洞及给予指督促整改落实企业持续发展提供建设性意见

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濮阳县13424461812： 如何发挥内部审计在企业中的监督作用 - ？
虞熊十味： 我国内审部门对审计技术、方法的研究还有欠缺,特别是风险分析和应用信息技术审计方面,还存在较大差距.因此,应加强信息系统和计算机审计技术的研究和普及工作,呼吁和组织有关部门解决不同会计软件和审计软件的数据转换接口问题...

濮阳县13424461812： 如何充分发挥内部审计的职能作用 - ？
虞熊十味： 充分发挥内部审计的作用,需要从以下几个方面着力. 健全内部审计体制.对于企业尤其是上市公司,目前比较理想的内部审计组织模式是:在董事会之下设立审计委员会,在行政管理系统设置内部审计机构;内部审计机构向审计委员会负责...

濮阳县13424461812： 如何发挥内部审计在内部控制中的作用 - ？
虞熊十味： 如何发挥内部审计在内部控制中的更大作用: 1.进一步提高内部审计的地位 人力资源的配备等都需要进一步的发展,以适应企业发展的需要.企业内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的...

濮阳县13424461812： 浅析新形势下如何更好发挥内部审计作用 - ？
虞熊十味： 1.具有独立性、权威性的内部审计组织内部审计在经营管理中的作用发挥必将在一定程度上影响到单位高级管理层对内部审计的重视程度,而审计范围的扩大和管理部门要求内部审计提供服务的增多,也足以说明内部审计的作用越来越为社会...

濮阳县13424461812： 内部审计人员如何做好内部审计工作 - ？
虞熊十味： 1、对业务熟悉,不熟悉就多学多问2、学习一些内审知识,包括内部审计基本准则和内部审计具体准则3、改变被审计部门对内审的观念,做审计不是找茬,而是帮助公司改善内部管理.只有大家观念改变才会由衷的配合你的工作.4、平时多观察多沟通,对于业务部门的反馈要多思考,如果是内控管理有问题的,通过审计这个独立的角度帮助业务部门解决问题.才会得到业务部门的认可.你的工作就越来越好做啦.

濮阳县13424461812： 怎样完善企业内部监督体系? ？
虞熊十味： 《指导意见》指出:“完善企业内部监督体系,明确企业内部监事会、审计、纪检监察、巡视以及法律、财务等部门的监督职责,完善监督制度,增强制度执行力.”国有...

濮阳县13424461812： 如何规范内部审计程序 - ？
虞熊十味： 内部审计监督管理制度 1.总 则 1.1.为了加强XXXXXX股份有限公司(以下简称公司)内部审计监督工作,规范审计工作行为,建立科学化、制度化、行之有效的内部审计监督体系,根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作...

濮阳县13424461812： 如何加强企业财务管理中的内部控制措施 - ？
虞熊十味： 内部审计既是内部控制系统中重要的一个子系统,又是内部控制体系有效性的确认者,它参与企业内部控制体系建设,对实现内部控制目标起着重要的作用.内部审计应了解现有管理制度的执行情况、存在的薄弱环节,调整和完善内部控制制度...

濮阳县13424461812： 如何进行内部审计质量控制? - ？
虞熊十味： 提高内审质量的路径和措施:一、提高内部审计的业务标准要提高内部审计业务的标准,主要应从制度保障和技术保障两个方面着手.第一,制度保障.制度保障上,要进一步完善和认真履行《内部审计准则》的具体规范,建立、健全内审制...

濮阳县13424461812： 内部审计如何把握好监督与服务的关系 - ？
虞熊十味： 做好审计监督服务定位,围绕企业发展大局开展工作为企业服务是内部审计的宗旨,也是由审计部门的性质和任务决定的.要搞好内部审计,必须要做到:1.突破内部审计单纯监督的思维方式,认识到内部审计不同于国家审计和社会审计,在独立性、审计权威和审计方式上都有着很大区别;2.内部审计是在本企业领导的指示下开展的,如果以监督自居,单纯地行使监督的职责,那么内部审计在企业内部就很难发挥作用,也难以取得领导地理解和支持;3.单一的审计监督职能不能全面反映内部审计的特点,也不适应企业经营管理的需要.