增值税进项税额抵扣无须转出的十种情形
增值税进项税额抵扣无须转出的十种情形
我国增值税实行进项税额抵扣制度，即应缴增值税是销项税额减去进项税额之差，下面是我搜集的增值税进项税额抵扣无须转出的十种情形，供大家阅读参考。
增值税进项税额转出，是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出。也就是说，企业已作进项抵扣但后来转做他用，而税法不允许抵扣的进项税额，从当期进项税额中转出。应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。除此以外，税法还规定一些特定情况下，纳税人已经抵扣的进项税额不作转出处理。那么，一般纳税人增值税哪些进项税额无需作转出处理呢?
一、市场发生变化导致资产评估减值不作进项税转出
《关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》(国税函[2002]1103号)的规定：企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，则不属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中规定的非正常损失，不作进项税额转出处理。
《国家税务总局关于修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据的通知》(国税发[2009]10号)解释，自2009年1月1日起，将此条中“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定：‘非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失’”修改为“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。”
二、一般纳税人转为小规模纳税人其存货不作进项税转出
《关于增值税若干政策的通知》财税[2005]165号第六条明确，一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。
三、增值税视同销售不作进项税转出
视同销售是指在会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：(一)将货物交付其他单位或者个人代销;(二)销售代销货物;(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。对于一项经济业务事项，增值税“视同销售”和“进项税转出”不能共存，即“视同销售”，就不要“进项税转出”。对于改变用途的自产或委托加工的`货物，无论是用于内部还是外部，都应作视同销售处理。而对于改变用途的外购货物或应税劳务，若是用于外部的，即用于投资、分配或无偿赠送，应作视同销售处理;若是用于内部的，即用于免税项目、非应税项目、集体福利或个人消费，则应作进项税额转出处理。
四、境外供应商退还或返还资金不作进项税转出
根据《国家税务总局关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知》(国税函〔2007〕350号)规定，纳税人进口货物报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还的资金，或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额，是否应当作进项税额转出。现明确如下：《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定，纳税人从海关取得的完税凭证上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。因此，纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据，其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。
五、收取各种赔偿款不作进项税转出
《增值税暂行条例》第十条第二款规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定：“非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。”如果损失属于非正常损失，是因管理不善造成的，则应作进项税额转出处理，但收到的各种赔偿金不作进项税额转出处理。
六、购货方退货开具红字专用发票不作进项税转出
增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，应视情按以下规定办理：因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报“开具红字增值税专用发票申请单”，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具“开具红字增值税专用发票通知单”，购买方不作进项税额转出处理。
七、自然灾害损失不需作进项税转出
自然灾害损失是否要作进项税额转出，关键要看是否属于非正常损失。《增值税暂行条例》第十条规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务不得从销项税额中抵扣。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务不得从销项税额中抵扣。《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。自然灾害损失不属于增值税法规规定进项税额不得从销项税额中抵扣的非正常损失范围，这其中不包括自然灾害损失，因此自然灾害损失不需要进项税额转出。比如洪灾损失不属于管理不善，其损失不需作进项转出。
八、农村电网维护费不作进项税转出
《关于供电企业收取的免税农村电网维护费有关增值税问题的通知》国税函[2005]778号规定，对供电企业收取的免征增值税的农村电网维护费，不应分摊转出外购电力产品所支付的进项税额。《国家税务总局关于农村体制改革中农村电网维护费征免增值税问题的批复》(国税函〔2002〕421号)第三条关于“供电企业应按规定计算农村电网维护费应分担的不得抵扣的进项税额，已计提进项税额的要做进项税额转出处理”的规定同时废止。也就是说，对免征增值税的农村电网维护费的免税项目，不作进项税额转出处理。
九、正常合理的采购损耗进项税不须作转出
增值税一般纳税人在日常的生产经营采购活动中，有时会出现材料实际入库数小于增值税专用发票开具数量的情况。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;
(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;
(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。另根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条的规定，条例第十条第(二)项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。根据上述规定，购买方出现材料实际入库数小于增值税专用发票开具数量的情况，如果是因为管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，差额部分进项税额要作转出处理;如果不属于管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，而是正常合理的损耗，差额部分进项税额不须作转出，即可以按专用发票注明的税额全额抵扣。
十、交通意外货物毁损不需进项税转出
比如某企业买进一批货物，在运输途中发生交通意外，货物全部毁损。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第二项规定，非正常损失的购进货物及其相关的应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。因此，企业发生的交通意外导致的损失不属于非正常损失，不需要进行进项税额转出。
;增值税专用发票的抵扣期限是多久
【法律分析】：值税一般纳税人，在收到增值税专用发票后，在发票开具日期起180天之内认证，可以抵扣进项税，当期够抵扣不完的，可以留抵。根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》规定：增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用...
税务查出不能抵扣的进项税额,但是已经补税,账务怎么处理?
税务查出不能抵扣的进项税额，但是已经补税，账务怎么处理？ 补税借：应交税金-应交增值税进项税额转 贷：应交税金-未交增值税 借;应交税金-未交增值税 贷：现金\/银行存款 往： 借：利润配 -未配利润 贷;前度损益调整 借：前度损益调整 贷：应交税金-未交增值税 借;应交税金-...
固定资产清理费进项税可以抵扣吗?
2、如果是用于销售,2009年1月1日之前增值税转型前购入的固定资产因为没有进项抵扣,所以销售时按照简易税率征收;如果是2009年1月1日之后,由于旧货仍然处于流通链条之中,销项税按照一般税率发生,进项税无需转出.增值税转型的进项税额可以抵扣吗?增值税转型不得抵扣的进项税额及会计处理 纳税人购进固定资产...
增值税不得抵扣的进项有哪些
【提示2】住宿服务,可凭专用发票抵扣进项.增值税普通发票可以抵扣吗?一、农产品销售发票 农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票.与上面收购发票不同的是,这类农业生产者是单位性质,可以自行开具发票,所以无需再由收购者代开.二、通行费发票 通行费,是指有关单位依法或者依规设立...
进项税额抵扣只能在开发票当月吗
留抵无期限规定，企业持续经营的情况下，都可以在之后各期进行抵扣。2、作为一般纳税人，如果当月购进货物多，那么进项也会多，库存商品也就多。当期进项比销项大的时候，会出现留抵税金的现象，同时会有相应多的库存商品。对于本月进项有留抵的情况，财务不用作多交增值税的处理。【增值税进项专用发票...
待抵扣进项税和进项税的区别
3、进项税额的抵扣：在符合条件的情况下，可以用于抵扣应纳税额；4、进项税额的转出：当进项税额不能抵扣时，可能需要转出或结转至下一税期；5、进项税额的管理：涉及发票管理、账务处理和税务申报等多个环节。综上所述，待抵扣进项税与进项税的主要区别在于，前者指企业已支付但未能即时抵扣的增值税额...
在什么情况下购进原材料的进项税额不得抵扣
增值税进项税额在什么情况下不可抵扣 你的提问我不太明白，但是下面我给你回答了，看你能不能用得上。 一，专用发票开局后，发生退货、销售折让的处理 1.专用发票抵扣联、发票联均无法认证。 2.购买方所购货物不属于增值税扣税专案范围，取得的专用发票未经认证。 3.开票有误购买方拒收专用...
增值税的进项税和销项税额为什么可以抵扣?实际中怎么抵扣?
销项税额=销售额*税率 允许抵扣的进项税额包括：1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；2.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；3.购进免税农业产品，按照买价和13%的扣除率计算的进项税额；4.外购货物（固定资产除外）和销售货物所支付的运费，依7%的扣除率计算的进项税额；5.生产企业...
不得抵扣的进项税额有哪些
详情请查看视频回答
哪些取得增值税专用发票可以抵扣进项税额
1.从销售方取得的《增值税专用发票》(含税控《机动车销售统一发票》)上注明的增值税额。 2.从海关取得的《海关进口增值税专用缴款书》上注明的增值税额。 3.购进农产品,全部取得《增值税专用发票》或《海关进口增值税专用缴款书》,可以按照注明的增值税额进行抵扣。未全部取得的,采取《农产品增值税进项税额核定扣...
曾狭凡慕： 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定:“非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失”.对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失,如果流动资产未丢失或损坏,只是由于市场发生变化,价格降低,价值量减少,则不属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中规定的非正常损失,不作进项税额转出处理.
泸定县19649623769： 在财务处理过程中,那些情况增值税可以转出,哪些不用转出?？
曾狭凡慕：《增值税暂行条例》第十条规定,当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目,而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利,个人消费等情况时,其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣.实际工作中,经常存在纳税入...
泸定县19649623769： 什么情况下的进项税不作转出？
曾狭凡慕： 正常情况下进项税不作转出,只有不能抵扣的进项税才作转出.
泸定县19649623769： 增值税进项税额抵扣之后还要转出吗 - ？
曾狭凡慕： 增值税进项税额抵扣之后,如果 不符合税法规定,就应该进项转出的.
泸定县19649623769： 一般纳税人不得抵扣进项税额的情况有哪些 - ？
曾狭凡慕： (1)购进固定资产的进项税额(计入成本). (2)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额,非应税项目是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等. (3)用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额. (4)...
泸定县19649623769： 税法规定那些情况,抵扣的进项税必须转出? - ？
曾狭凡慕： 已抵扣进项税额的外购货物或应税劳务,如果改变用途,即用于免税、非应税项目、集体福利或个人消费等情况时,其已抵扣进项税额应转出.通俗地可以这样理解,不缴纳增值税的项目其耗用的都不能抵扣:如,职工发福利购入的物品.
泸定县19649623769： 1.将已抵扣进项税额的购进货物用于下列项目时,不需要转出进项税额的是 - ？
曾狭凡慕： 选择A,作为投资
泸定县19649623769： 增值税进项税额转出和视同销售行为的情形有哪些? - ？
曾狭凡慕： 1、进项税额转出的情况:《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定: 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣: (一)购进固定资产; (二)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务; (三)用于免税项目的购进货物或者应税...
