约翰穆勒间接税课税范围与税收负担转嫁问题

~ 直接税与间接税的所有问题，根源在于其划分标准和范围。划分不清楚，将导致在此基础上的讨论都失去意义。直接税与间接税最为常见的标准是以税收负担能否转嫁来划分。英国经济学家约翰·穆勒（1806-1873）在其《政治经济学原理》一书中，提出以税收立法时预期税负是否转嫁为标准来划分直接税和间接税，“所谓直接税，就是愿意要谁缴纳就由谁来缴纳的税；所谓间接税，则是这样一种税，虽然表面上是对某人征收的税，但实际上此人可以通过损害另一个人的利益来使自己得到补偿，货物税、关税便是间接税的例子。”[2]除此之外，也有如以税源为标准，即课征于土地的税是直接税，其他税则属于间接税。又如以财政机关的规定为标准，直接税是税源稳定、税收确实、纳税的人和物都记载于税籍底册上、可永久持续课征的税种。其他临时、偶然课征的税收属于间接税。虽然第一种标准较为常见的，但能否转嫁也是一个较为模糊的概念。因此，直接税与间接税的分类虽然流传很广，使用率很高，但至今仍缺乏统一的定论。
理论界定的不清晰导致税类划分中也存在同样的问题。一般而言，直接税以所得税和财产税税种为主体，间接税以商品税税种为主体。但不同的学者具体分类是不一样的。如穆勒把税收分为三类，即直接税、间接税和其他税。直接税包括地租税、利润税、工资税和一般所得税，以及以支出为对象的房屋税、窗税、乘马和马车税。[3] 。也有人将税收分为直接税、间接税和社会保障缴款[4]。布坎南则将公司所得税也划归为间接税[5]。国内学者一般认为直接税和间接税存在非此即彼的关系。但在哪些税种应为直接税、哪些应为间接税的问题上尚未达成一致意见，而且很多研究只是笼统地界定直接税或间接税，没有对现有税种进行相应归类和清晰界定。
直接税与间接税的划分标准是以立法意图上能否转嫁。直接税是指预期税负不能转嫁的、纳税人与负税人一致的税种，包括所得税和财产税；间接税是指预期税负能够转嫁的、纳税人与负税人不一致的税种，包括商品税和其他间接税。

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苏尼特左旗19521788287： 间接税包括哪些 间接税包括什么 - ？
钊差高锰： 间接税包括消费税、增值税、关税等. 间接税,是指纳税义务人不是税收的实际负担人,企业间接税是指在流通型企业的税收,以此区别生产型企业的税收——直接税,纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的...

苏尼特左旗19521788287： 说明间接税的直接和间接后果 - ？
钊差高锰： 间接税优点: 1.间接税几乎可以对一切商品和劳务征收,征税对象普遍,税源丰富;同时,间接税是从商品价格或劳务收费标准为依据予以课征,无论商品生产者和经营者的成本高低、有无盈利以及盈利多少,只要商品和劳务一经售出,税金即可实现.因此,间接税具有突出的保证财政收入的内在功能. 2.间接税的税收负担最终由消费者肌珐冠貉攉股圭瘫氦凯负担,故有利于节省消费,奖励储蓄. 3.间接税的计算和征收,无须考虑到纳税人的各种复杂情况并采用比例税率,较为简便易行. 缺点 间接税不仅无法根据私人的各种具体情况决定纳税能力,而且极易造成税负累迟现象.因此,间接税不能体现现代税法税负公平和量能纳税的原则.

苏尼特左旗19521788287： 直接税于间接税是什么?举例说明 - ？
钊差高锰： 直接税和间接税是按税收负担能否转嫁来划分的. 直接税是指纳税义务人同时是税收的实际负担人,纳税人不能或不便于把税收负担转嫁给别人的税种.主要包括各种所得税、房产税、遗产税等. 所谓间接税是指纳税人所缴纳的税额不由自己承担,税收负担可以转嫁的税种,一般情况下对各种商品课税都属于间接税.比如增值税、消费税、资源税等.

苏尼特左旗19521788287： 间接税是什么意思 - ？
钊差高锰： 一、间接税含义:间接税——＂直接税＂的对称,政府税收的其中一个分类,是指纳税义务人不是税收的实际负担人,纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种. 二、间接税概况:间接税为对商品和劳务...

苏尼特左旗19521788287： 间接税是什么意思?最好举例说明! - ？
钊差高锰： 在税收学中,按照税负是否具有转嫁性,可将税收分为直接税和间接税两大类.凡是由纳税人自己承担税负,不发生转嫁关系的税称为直接税,如所得税和财产税;反之,纳税人可将税负转嫁他人,发生转嫁关系,由他人承担税负的税称为间接...

苏尼特左旗19521788287： 税负转嫁的影响因素 - ？
钊差高锰： 影响税负转嫁的因素主要有:市场状况、供需弹性、成本变化、税收种类、有无未实现盈利以及政治管辖范围等因素.税负转嫁的一般规则是同这些因素相联系的. 间接税税负易于转嫁,直接税税负不易转嫁.如对人的所得课税,较难转嫁;而对于商品课征的消费税等,则较易转嫁.课税范围广的,即课税能遍及同一性质所有或大部分商品的,转嫁易,反之则难转嫁.如茶和咖啡同属饮用商品,如果课税于茶而咖啡免税,当茶价增加时,饮茶者改饮咖啡,以致茶的消费减少.此时茶商则不敢把全部税款加于茶价之内,也即转嫁较难.

苏尼特左旗19521788287： 间接税是否一定可以完全转嫁转嫁取决于哪些因素? - ？
钊差高锰： 一般来说,间接税是可以转嫁的,可以分为完全转嫁和部分转嫁. 是指税收负担从纳税人那里转移到他人身上的现象.换句话说,税收负担转嫁是指纳税人把自己缴纳的税收转移给别人负担的过程.税收负担有广义和狭义之分.广义的税负转嫁...

苏尼特左旗19521788287： 什么叫做“间接税” - ？
钊差高锰： 间接税——“直接税”的对称,政府税收的其中一个分类,是指纳税义务人不是税收的实际负担人,纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种. 间接税是“直接税”的对称,政府税收的其中一个分类. ...

苏尼特左旗19521788287： 直接税与间接税的区分标准是什么 - ？
钊差高锰： 区分标准是是税负的承担人 直接税,是指纳税义务人同时是税收的实际负担人,纳税义务人不能或不便于把税收负担转嫁给别人的税种.如:企业所得税、个人所得税 间接税是要通过第三者(如批发商)征收的税.间接税是对商品和服务征收的.如:增值税、消费税

苏尼特左旗19521788287： 税金的分类 - ？
钊差高锰： 现在的税收分类及税种.按现在大的分类,主要是流转税、所得税、财产税、资源税、行为税和其他: 1、流转税:增值税、消费税、营业税、关税、车辆购置税等; 2、所得税:企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等; 3、资源税:资源税、城镇土地使用税、土地增值税等; 4、财产税:房产税、城市房地产税等; 5、行为税:印花税、车船税、城市维护建设税等 6、其他税:农林特产税、耕地占用税、契税等.