小规模纳税人企业所得税是核定征收吗？还是查帐征收

小规模纳税人企业所得税是核定征收吗？还是查帐征收？有最低交税额吗？~

问题描述：
问：小规模纳税人企业所得税是核定征收吗？还是查帐征收？有最低交税额吗？
问题答复：　　答：目前企业所得税有两种征收方式，一种是查账征收，是针对财务核算健全、账务处理规范的企业，按企业实际实现缴纳所得税；一种是核定征收，是针对账目混乱难以查账、不设置账簿等六种情形的纳税人，按税务机关核定的定额或定率缴纳所得税；具体事项请到主管税务机关办理。

查账征收就是按照你们公司的账目数据，按照利润计算要征收多少企业所得税，这是一种正常的征收方式，一般对于设立了账簿的企业都查账征收。
　　核定征收的话一般是对一些规模很小没有建账或者账目记录不完整的企业，按照企业的规模，资产，销售情况之类的，由税务局核定一个数额，直接按照那个数额交税。

小规模纳税人企业所得税一般情况是查帐征收，如果符合核定征收的就核定征收。
目前企业所得税有两种征收方式，一种是查账征收，是针对财务核算健全、账务处理规范的企业，按企业实际实现缴纳所得税；一种是核定征收，是针对账目混乱难以查账、不设置账簿等六种情形的纳税人，按税务机关核定的定额或定率缴纳所得税；具体事项请到主管税务机关办理。

近些年来，许多公司都热衷于注册个人独资企业和个体工商户。因为个人独资企业和个体户的税率较低，而且在享受小规模纳税人的税收优惠政策的基础上，还可以享受一些特殊地区的扶持政策，在减少税收压力上有非常大的优势。

虽然全国核定征收政策正在逐步收紧，但还是有些地区是可以核定的，所以有需要的企业可以看一下，小规模纳税人是如何核定征收的。

个人独资企业和个体工商户不需要加纳企业所得税，只需要缴纳增值税、附加税和个人经营所得税。小规模纳税人目前按照1%缴纳增值税，附加税减半征收0.06%，个人所得税是依照国家五级累进制或是固定税率进行计算。

而核定征收政策是一些特殊地区、偏远地区、经济开发区特有的经济扶持政策，对于在当地税收优惠园区成立的个人独资企业或是个体户实行核定征收，吸引外省的企业到当地入驻纳税，带动当地的经济发展。

核定征收方式一共分为两种：定额征收和核定应税所得率征收。

定额征收：是指税务机关按照一定的标准、程序我办法，直接核定纳税人年度应纳税企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。简单来说，就是按照固定的税率，比如2.2%，计算个人经营所得税。

核定应税所得率征收：是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。按照行业利润率进行核定后，再依据五级累进制税率表对应税率累计计算个人经营所得税。

缺少进项的有限公司通常在税收优惠地区成立小规模个人独资企业，把原来缺少进项的服务业务分包给个人独资企业，在享受小规模1%增值税的政策上，进行核定征收，按照服务行业利润率10%进行核定，不需要进项，即按照开票额的10%核定，比如400万的开票额，核定下来就是40万，40万再按照五级类进行对应税率计算个税。这类公司一般以**服务中心、**工作室的形式存在。

那么，为什么不成立个体工商户呢？

首先，我们要知道，个体户一般是月流水不大的商贩，如果每个月来个几十万的流水，那明显不合理。所以，相对来说成立个独会更合适。而且个独属于企业性质，目前税收园区大部分只接受个独企业的入驻办理。

下面来看看有限公司通过成立小规模个人独资企业进行业务分流能减少多少税收压力：

例如一家建筑设计有限公司，承接一个400万的项目设计，大部分成本都是属于员工的工资，不能作为进项抵扣，相当于400万的纯利润，那么需要缴纳25%的企业所得税：400万*25%=100万，公转私时还要缴纳20%的分红：（400-100）*20%=60万，合计160万的税金。

现在建筑有限公司在节税网税收园区成立一家个人独资企业（某某设计工作室）用服务中心来承接这400万的项目业务，享受核定征收纳税：

设计工作室需要缴纳的税金：

增值税：400万/1.01*1%=3.96万

附加税：：3.96万*6%=0.24万

个人独资企业不需要缴纳企业所得税

个人经营所得税：，400万/1.01*10%*30%-4.05=7.83万

公转私时不需要缴纳分红税

合计：3.96+7.83+0.24=12.03万

在小规模纳税人增值税减按1%征收的政策扶持下，再享受核定征收政策，叠加享受政策，减少综合税负压力。

小规模纳税人企业所得税是核定征收吗？还是查帐征收？根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：
（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的；
（二）依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的；
（三）擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的；
（四）虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的；
（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
企业如果存在上述情况，主管税务机关可以采取核定征收的方式征收企业的税款。对于具体的核定金额需要主管税务机关根据企业的具体经营情况来确定，总局并未直接对核定金额做规定。

小规模纳税人核定征收和查账征收区别是什么
1、企业所得税目前有两种征收方式：查账征收与核定应税所得率征收。
查账征收：适用财务会计核算规范的企业，按收入减成本费用后的利润找适用税率，计算缴纳企业所得税。
核定应税所得率征收：是对能够正确核算收入而不能正确核算成本费用的企业适用。
2、查账征收与核定应税所得率征收，关键是看企业的利润率与核定应税所得率谁高，如果是利润率高，实行核定应税所得率征收就会少缴税，否则就会多缴税。比如：企业经营收入100万元，成本费用50万元，流转环节税金10万元，利润率为40%，假如核定应税所得率为25%。
查账征收的企业所得税=（收入-成本费用-流转环节税金）×税率=（100-50-10）×25%=10万元。
核定应税所得率征收的企业所得税=收入×核定应税所得率×税率=100×25%×25%=6.25万元； 两者相差3.75万元，主要就是取决于你的利润率40%高于核定应税所得率25%的原因。
3、如果企业财务核算制度不键全，不能正确核算成本费用的，税务部门肯定是要实行核定应税所得率方式征收。如果企业的利润率低于核定应税所得率的话，建议按规定做好财务会计核算工作，争取查账征收（可以少缴税），否则实行核定应税所得率方式征收对有利。

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石峰区15112474906： 小规模纳税人企业所得税是核定征收吗 - ？
帛妮脑苷： 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定:纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的;(二)依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的;(三...

石峰区15112474906： 小规模纳税人一定是核定征收吗? - ？
帛妮脑苷： 小规模纳税人不一定就要核定征收,可以查账征收.如果公司计划年销售能达到180万以上,可以申请一般纳税人. 新成立的公司也可以申请一般纳税人,三个月的辅导期报零申报,之后的一年要达到180万的销售额.这样就可以申请一般纳税人....

石峰区15112474906： 我的公司是小规模纳税人,企业所得税是核定征收. - ？
帛妮脑苷： 1、你们是核定征收,为啥要核定征收,表示你会计核算不健全才会核定啊,所以核定征收是不会查帐的.如果是查帐征收,税局才会查帐.2、如果应收帐款金额不大,你直接走现金(反正钱不够老板都会拿钱出来哈.) 借:现金 贷:应收帐款

石峰区15112474906： 小规模纳税人是查账征收还是核定征收 - ？
帛妮脑苷： 查帐征收的营业额要达到500万,我公司以前都是查帐征收,现在都改为核定核定征收.税务局定的.

石峰区15112474906： 小规模企业的增值税是核定税率3%征收的?那所得税也是核定征收吗?? - ？
帛妮脑苷： 小规模企业的增值税3%是法定税率,不是核定的,增值税税率不能核定的,所得税可以核定征收,账务不健全的,税务机关采取核定征收.账务健全的不能核定征收,即查账征收.核定征收的,叫核定率,由当地主管税务局根据行业情况而定.

石峰区15112474906： 请问小规模纳税人都是采用核定征收的吗,有没有查帐征收的? - ？
帛妮脑苷： 有啊,尽管是小规模纳税人,但其财务核算工作是健全的,账务上能够清楚、准确的反映公司的日常业务情况,那就可以查账征收了.核定征收,是因为账目不健全或者比较混乱,不能反映真实的业务情况.

石峰区15112474906： 小规模纳税人是查账征收还是核定征收?税率多少?要计提城建税等?地? ？
帛妮脑苷： 查帐征收,核定征收是对一些小型企业,会计核算不健全.作为一般纳税人,应该不允许核定征收企业所得税###一般纳税人所得税有两种征收方式:核定征收和查账征收 用什么征收方式是由税务机关决定的,而不是由企业来决定的,不过可以跟税务机关建议要求想采取查帐征收或核定定率征收 所得税申报表两类表格,A类一般是25%的,B类就是定率或者定额的.有疑问或想要详细的话可以咨询企业当地国税局###查账征收###查账征收###不一定的,看你申请的是哪种征收方式###主要看你申请的是那种了,一般是查帐征收较多###基本上都是查账征收.一般最基本的条件是会计核算健全也才能认定为一般纳税人.

石峰区15112474906： 小规模纳税人所得税？
帛妮脑苷： 核定征收就是无论你当期是亏损还是盈利,都要按事先税务机关确定的征收额缴纳所得税,跟税率不挂钩的你应该尽快申报缴纳所得税,否则要交滞纳金和罚款的

石峰区15112474906： 小规模纳税人要交所得税吗 - ？
帛妮脑苷： 要交.中华人民共和国企业所得税法 第一条 在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税. 个人独资企业、合伙企业不适用本法.在小规模纳税人中,个人独资企业、合伙企业交纳个人所得税.

石峰区15112474906： 小规模纳税人的企业所得税？
帛妮脑苷： 国家税务总局才下通知明确:核定征收企业不得享受20%的优惠税率,所以减免税一栏不能填写了.也就是说核定征收企业的所得税率只能是25%.