增值税即征即退如果遇到处罚该如何处理

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法律主观：

近期国家税务总局出台了《国家税务总局关于调整 增值税 即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告》(国家税务总局2011年公告第60号，以下简称“60号公告”)，将原《关于增值税即征即退实施先评估后退税有关问题的通知》( 国税 函[2009]432号)，对增值税即征即退实施先评估后退税的管理措施改为先退税后评估，此项政策于2011年12月1日起施行。笔者现就该政策发布后，税务机关 纳税 评估的定位的变化、原政策执行的问题以及新政策执行的风险作一解析。 纳税评估是世界各国在税收管理工作上的一种通用做法，是税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行事中税务管理、提供纳税服务的方式之一，税务机关的纳税评估管理事项实质上是一个纳税服务过程。 税务机关通过信息化手段，设置能够了解和掌握纳税人财务核算和相关经营情况的纳税申报表，并结合审查账簿报表，可以及时发现并纠正纳税申报中的错误与偏差，帮助纳税人提高纳税申报质量。纳税评估通过约谈、举证等方式，可以有效解决纳税人因主观疏忽或对税法理解错误而产生的涉税问题，充分体现税务行政执法 教育 与惩戒相结合的原则。 我国的税收纳税评估政策依据是根据国家税务总局出台的《纳税评估管理办法》(国税发[2005]43号)的有关精神，其纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种，并将纳税评估工作定位为事后评估，纳税评估的工作环节一般在纳税人、扣缴义务人按期缴纳税款及办理有关纳税事项之后。 为了加强部分行业增值税即征即退的管理，堵塞税收漏洞，防范虚开增值税专用发票及骗税等涉税违法行为，国家税务总局于2009年在特定的环境下，出台了“增值税即征即退实施先评估后退税”的政策，对增值税即征即退企业实施先评估后退税的管理措施，政策的核心是享受增值税即征即退优惠政策的纳税人在申请增值税即征即退退税时，要求税务机关对其纳税人的“销售额变动率”或“增值税税负率”异常的企业实施先评估再退税政策。各 地税 务机关为了便于实际操作，一般都会相应地制定各地掌握的正常的“销售额变动率”或“增值税税负率”标准值，对于超出标准值的企业采取先评估后退税政策。 此政策执行近两年来，虽然对组织税收起到了积极的作用，但在执行中还是存在一些问题。比如增值税先征后退相关政策中，在退税上只有实体要求，并不涉及程序规定。而国税函[2009]432号“销售额变动率或者增值税税负率异常的，主管税务机关应暂停退税审批”的规定，无疑将增值税先征后退作为审批类减免处理，缺乏必要的法律依据和法律授权。此外，税务机关计算设定的行业税负等预警值，只是筛选纳税评估对象的参考指标，不能用作征税的依据和标准。而国税函[2009]432号则规定是以省级或计划单列市国税局确定的参考指标值为标准，这种对纳税人退税申请进行事前管理监控的做法，很可能会造成纳税人不能及时退税的后果。 因此，笔者认为，正是基于上述考虑，国家税务总局近期发布的60号公告，决定将增值税即征即退优惠政策的管理措施，由先评估后退税改为先退税后评估的政策，使得我国在增值税管理上更加趋于规范，为提高纳税人资金使用效率，扶持企业发展，起到积极的作用。 60号公告中关于税务机关对即征即退企业增值税退税的评估指标的相关规定，与此前下发的国税函[2009]432号文件基本一致，只是调整了管理环节的规定，即将前置评估管理调整为后续评估管理。同时，60号公告要求各地可根据不同的即征即退项目设计、完善评估指标。因此，各地税务机关在事后纳税评估环节，对于“销售额变动率”或“增值税税负率”指标异常的企业，将会采取约谈、举证等方式进行核查，对其存在虚假行为造成的退税，应按税收征收管理法的相关条款进行补税和处罚。 总体而言，60号公告对纳税人而言应该是一个利好，对于税务机关而言，也是在税收管理的真正归位，也符合我国增值税的立法方向。

法律客观：

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第七条 土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

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杭锦旗15695787061： 骗取软件企业的增值税即征即退款可能受到哪些处罚 - ？
丘泻复方： 追缴软件企业的增值税即征即退款的退税款,同时按《税收征管法》进行处罚,情节严重的移送公安机关侦查.

杭锦旗15695787061： 新型墙体材料增值税原来不就是即征即退50%吗 - ？
丘泻复方： 财政部、税务总局今日公开发布了关于新型墙体材料增值税政策的通知.通知显示,7月1日起,对纳税人销售自产的列入本通知所附《享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录》(以下简称《目录》)的新型墙体材料,实行增值税即征即退...

杭锦旗15695787061： 即征即退的增值税如何账务处理 - ？
丘泻复方： 会计处理如下: 一、根据正常销售,确认收入 借:银行存款或应收账款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 二、缴纳增值税时 本月上交本月应交的增值税 借:应交税费——应交增值税(已交税金) 贷:银行存款 本月上交以前期间应交未交的增值税 借:应交税费——未交增值税 贷:银行存款 三、计提应收的增值税返还 借:其他应收款 贷:营业外收入——政府补助 四、收到增值税返还 借:银行存款 贷:其他应收款

杭锦旗15695787061： 增值税＂即征即退＂政策中的 ＂税负超过3%的部分,增值税实行即征即退＂ - ？
丘泻复方： 对于小规模企业来说,税负率就是征收率3%.对于一般纳税企业来说,由于存在可抵扣,就不在是17%或者13%,而远远低于该比例,具体计算公式: 税负率=当期应纳税额/当期收入 当期应纳税额=当期销项税额-当期实际进项抵扣额 当期实际进项抵扣额=期初留抵进项税额+本期进项税额-本期进项转出-出口退税-期末留抵进项税额. 假如你们缴纳的税是增值税,那么你直接看你们实际缴纳了多少增值税,或者说实际缴纳+还需要缴纳多少增值税.我的理解是这样. 税负率高,说明企业效益好,实现的收入高,利润高,所以为了鼓励企业多创收入才有你说的即征即退....

杭锦旗15695787061： 即征即退的增值税如何账务处理? ？
丘泻复方： 即征即退的增值税如何账务处理?分析如下:会计处理如下:一、根据正常销售,确认收入借:银行存款或应收账款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)二、缴纳增值税时本月上交本月应交的增值税借:应交税费——应交增值税(已交税金)贷:银行存款本月上交以前期间应交未交的增值税借:应交税费——未交增值税贷:银行存款三、计提应收的增值税返还借:其他应收款贷:营业外收入——政府补助四、收到增值税返还借:银行存款贷:其他应收款这就是关于您问题的相关法律.

杭锦旗15695787061： 直接减免、即征即退、先征后退、先征后返的增值税如何进行会计处 - ？
丘泻复方： 一、首先,我们先了解一下增值税各项优惠政策的含义 1、直接免征:直接免征增值税,纳税人不必缴纳.如销售残疾人专用品; 2、直接减征:按应征税款的一定比例征收,目前除了对简易征税的旧货规定了减半征收外,多是采用降低税率或...

杭锦旗15695787061： 关于废旧物资经营企业增值税先征后退70%帐务处理 - ？
丘泻复方： 1,按《企业会计制度》的规定,一般纳税人销售再生资源,收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税,借“银行存款”,贷“补贴收入”.如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免(法定减免)的增值税,应借“应交税金---应交增值税(减免税款)”,贷“补贴收入”.2,收购单是不能抵扣进项税的,只有增值税发票才能. 3,附加税费按缴纳的增值税的3%缴纳. 4,09年实行增值税先征后退70%的会计分录如下: 借:银行存款(应交税金---应交增值税(减免税款)) 贷:补贴收入

杭锦旗15695787061： 即征即退问题 - ？
丘泻复方： 一律不予退(返)还,除另有规定外,对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加、即征即退办法的根据财政部 国家税务总局关于增值税、营业税、消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的通知 财税〔2005〕72号文件的规定: 对“三税”实行先征后返、先征后退. 因此,城市维护建设税和教育费附加应当按17%的基数交纳

杭锦旗15695787061： 什么是增值税即征即退? - ？
丘泻复方： 一、什么是即征即退?即征即退是由税务机关先足额征收增值税,再将已征的全部或部分增值税税款退还给纳税人.纳税人提供应税服务享受增值税即征即退优惠政策的,纳税人可以开具增值税专用发票,并照常计算销项税额,进项税额和应纳...

杭锦旗15695787061： 有关税收“即征即退” - ？
丘泻复方： 流转税的税收优惠分直接减免、即征即退、先征后返......直接减免就是批准以后就可以不在交纳税款;即征即退是实现的税款要先交纳,次月经主管税务机关核实后在退还;先征后返大部分是采取财政返还的办法,即税务机关按规定征收,然后再由财政部驻各省的专员办审核退还.展开全部