什么是税收筹划的风险

税收筹划风险的类型有哪些？~

税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。
（一）避税筹划
　　是指纳税人采用非违法手段（即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段），利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制（即不断地完善税法，填补空白，堵塞漏洞）。
（二）节税筹划
　　是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少缴税甚至不缴税目的的行为。
（三）转嫁筹划
　　是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。
（四）实现涉税零风险
　　是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。这种状态的实现，虽然不能使纳税人直接获取税收上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益，而且这种状态的实现，更有利于企业的长远发展与规模扩大。
税收筹划的途径
（一）选择低税负方案
　　即在多种纳税方案中选择税负低的方案，也就意味着选择低的税收成本；
（二）滞延纳税时间
　　纳税期的滞延，相当于企业在滞延期内得到一笔与滞延税款相等的政府无息贷款。

税收筹划的风险，通俗地讲就是税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。由于税收筹划是在经济行为发生之前作出的决策，而税收法规具有时效性，再加上经营环境因素及其他因素的错综复杂，使其具有不确定性，蕴涵着较大的风险。因此，企业在进行税收筹划时应充分考虑风险性因素。
1.政策风险。税收筹划利用国家政策节税的风险，称为政策风险。政策风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指政策选择正确与否的不确定性。该种风险的产生主要是筹划人对政策精神认识不足、理解不透、把握不准所致。即筹划人自认为采取的行为符合国家的政策精神，但实际上不符合国家的法律法规。例如某服装厂接受个体经营者代购的纽扣，但由于未按要求完成代购手续，在税收检查时被税务机关确认为接受第三方发票，不仅抵扣行为被撤消，而且还受到相应的处罚。政策变化风险是指政策时效的不确定性。为了适应市场经济的发展，体现国家的产业政策，及时调整经济结构，一个国家的税收政策不可能是固定不变的，总是要随着经济形势的发展作出相应的变更，对现行的税收法律、法规进行及时地补充、修订或完善，不断废止旧政策，适时推出新规章。从这个意义上讲，政府的税收政策总是具有不定期或相对较短的时效性。例如，从1998年1月至1999年12月，为了抵御1997年席卷全球的东南亚金融危机的冲击，刺激外贸出口，国家税务局先后6次对出口退税政策进行了调整，全国平均综合退税率提高了3个百分点；从1999年到2001年3年内，为了适应市场经济发展的要求和国内外各种经济贸易形势的发展，我国出口退税政策变动了11次；据《财经时报》透露，为了有利于中央政府和地方政府的税收再分配，减轻政府的财政负担，缓解目前人民币所面临的市场升值压力，逐步削弱1998年亚洲金融危机后我国提高出口退税率的影响，预料中国政府将从2004年开始调低出口退税率，即从目前的平均15%下调至11%；同时，羊毛、铅、焦炭、稀土、钨的出口退税将会被首先取消；在2010年前后，将完全取消出口退税政策。从实践中看，这项政策一旦实施，那些依赖出口退税生存的企业将面临一场厄运，有的甚至是灭顶之灾。因此，政策的这种不定期性或时效性将会对企业的税收筹划（特别是中长期税收筹划）产生较大的风险。
2.操作风险。由于税收筹划的固有特点是与“法”共舞，即税收筹划经常是在税收法规规定性的边缘操作，以帮助纳税人实现利益最大化；加上我国税收立法体制层次多，立法技术不高，不仅法规内容存在着很多模糊之处，而且法规之间还有一些冲突或摩擦，即使是专业人士有时也难以准确把握，这就给纳税人的税收筹划带来了很大的操作风险。从实践中看，操作风险包含两个方面的内容：一是对有关税收优惠政策运用和执行不到位的风险，如因残疾人员比例不足而享受了福利企业优惠，因利用再生资源的比例不足而享受了有关环保方面的税收优惠等。二是在系统性税收筹划过程中对税收政策的整体性把握不够，形成税收筹划的综合运用风险，如在企业改制、合并、分立过程中就涉及到多种税收优惠的操作问题。根据有关规定，在一般情况下，被合并企业应计算资产的转让所得，依法缴纳所得税，被合并企业以前年度的亏损，不得结转到合并企业弥补，但如果合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权外的现金、有价证券和其他资产，不高于所支付的股权票面价值（或支付的股本的账面价值）20%的，经税务机关审核确认，被合并企业可以不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税，其合并以前的全部企业所得税事项由合并企业承担，以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。凡此种种，如果不能系统理解和全面掌握，并加以综合运用，就很容易顾此失彼，导致出现税收筹划失败的风险。
3.经营风险。税收筹划是一种合理合法的预先谋划行为，具有较强的计划性和前瞻性。实践证明，企业预期经济活动的变化对税收筹划的效益有较大的影响，有时还会直接导致税收筹划的失败。因为税收筹划的过程实际上就是对税收政策的差别进行选择的过程。但无论何种差别，均应建立在一定的前提和条件下，即企业日后的生产经营活动必须符合所选税收政策要求的特殊性。这些特殊性，在给企业的税收筹划提供可能性的同时，也对企业的某一方面的经营活动（经营范围、经营地点、经营期限等）带来了约束性，从而影响着企业经营活动本身的灵活性。如果项目投资后经济活动本身发生变化，或对项目预期经济活动的判断失误，就很可能失去享受税收优惠的必要特征或条件，不仅无法达到减轻税负的目的，还可能加重税负。为了引导外资投向，我国现行税制对生产经营期在10年以上的生产型外商企业实行“免二减三”的所得税优惠政策。但若生产性外商企业兼营非生产性业务，且非生产性业务的收入超过业务总收入的50%，则丧失了“生产型”企业的资格，不得再享受此项税收优惠政策。例如，某合资电子设备厂是生产性企业，尚处于减免税期限内（减半按15%征收），由于其产品销路不佳而外购其他厂家的电子成套设备散件进行组装，这样该厂就同时从事了生产性经营和非生产性的组装业务。若本年度内该企业的散件组装业务大于其业务总收入的50%时，尽管该企业尚处于减免税期限内，但仍不能减半征收，只能按30%纳税。可见，该企业为了享受“免二减三”的所得税优惠政策，本年度内在进行这两项业务的投资选择时，就应将非生产性组装业务的规模控制在不超过生产性经营的范围内。但是，在市场经济体制下，企业的生产经营活动并非一成不变，必须随着市场的变化和企业战略管理的要求而进行相应的调整。因此，经营活动的变化时时影响着税收筹划方案的实施，企业必须面对由此可能产生的风险。
4.执法风险。严格意义上的税收筹划应当是合法的，符合立法者的意图，但这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在这一确认过程中，客观上存在着税务行政执法偏差从而产生税收筹划失败的风险。因为我国税法对具体的税收事项常留有一定的弹性空间，即在一定的范围内，税务机关拥有自由裁量权，再加上税务行政执法人员的素质又参差不齐，这些都客观上为税收政策执行偏差提供了可能性。也就是说，即使是合法的税收筹划行为，结果也可能因税务行政执法偏差而导致税收筹划方案或者在实务中根本行不通，从而使方案成为一纸空文；或者被视为偷税或恶意避税而加以查处，不但得不到节税的收益，反而会加重税收成本，产生税收筹划失败的风险。例如，我国增值税法规定，个人销售货物的起征点为月销售额2000～5000元，提供应税劳务的起征点为月销售额1500～3000元，按次纳税的起征点为每次（日）销售额150～200元，各地根据实际情况，在上述幅度内可以确定具体的起征点。因此，企业开展税收筹划经常会遇到一些来自基层税务行政执法机关的观念冲突与行为障碍，这样的实例媒体上披露的不少，实践中也是屡见不鲜。
此外，税收筹划还面临着筹划成果与筹划成本得不偿失的风险，如对企业的情况没有全面比较和分析，导致筹划成本大于筹划成果；筹划方向与企业总体目标不一致的风险，从表面上看有成果，而实际上企业并没有从中得到实惠，等等。以上这些都是税收筹划过程中客观存在的风险，也是企业在税收筹划过程中应当加以研究和重视的因素。

税收筹划是一项技术含量及专业度要求极高的税收筹划活动，当筹划者/团队，对税收方面知识认知不够全面或执行不到位时，会面临以下风险：

(一)税收政策不稳定导致的风险。

我国税收政策变化频繁，一方面为企业税收筹划提供了空间，另一方面又给企业带来风险。在筹划期间如税收政策发生变化，就有可能使得依据原有税收政策设计的筹划方案由合法变成不合法，由合理变成不合理，从而产生筹划风险。

(二)筹划因素法律层次低导致的风险。

税收筹划的过程就是寻找那些影响企业应纳税额因素并利用这些因素对税收进行有效控制的过程。从目前来看，我国现有的税收法律、法规涉及的税收可控制因素有限，大量的筹划内容如税收优惠政策、财务与税收核算差异等以暂行条例、部门规章、红头文件等形式出现，缺乏统一性和严肃性。这些行政规章、文件往往不够明晰，企业依据这些行政规章、规范性文件等开展税收筹划，有可能因为对税法精神理解错误而导致税收筹划失败。

(三)对税收政策不了解导致的风险。

由于我国的税收优惠政策具有很强的时效性，而且每一项优惠政策一般都有明确的条件上、地域上的限定。正是这些特点使得不少纳税人因为不了解税收优惠政策，或者了解不及时、理解不透彻，或者税收筹划操作程序上的失误，丧失了享受税收优惠的机会，从而损失了本可以得到的税收利益。

(四)项目选择不当导致的风险。

税收筹划涉及企业筹资、投资、生产、经营、分配等各个领域，涉及增值税、所得税、营业税等几乎所有的税种。但由于每个企业的具体情况千差万别，有的税收筹划可能涉及一个项目、一个税种，有的可能涉及多个项目、多个税种，有的是单一性的，有的是综合性的。如果企业未加合理选择开展筹划，操作程序不规范，其筹划成功的概率必然较低。

(五)片面理解税收筹划导致的风险。

一些企业对税收筹划不重视，没有真正理解税收筹划的实质内涵，把税收筹划误解为单纯的少纳税，甚至采取违规手法开展“筹划”。

有的企业筹划人员的财务会计、税收政策、企业管理、经济法律等方面的专业知识欠缺，统筹谋划、综合分析判断能力不强，很难使税收筹划真正取得实效。某乡镇煤矿年销售额500余万元，销售对象大都是个体、私营企业，由于进项抵扣少，一般纳税人税负在9%以上。该矿进行税收筹划，选择小规模纳税人身份(征收率6%)。税务机关检查时，按照一般纳税人17%的税率补缴了少缴税款，不得抵扣进项税，企业损失了14万余元。

(六)筹划方案不严谨导致的风险。

企业财富安全研究院拥有19年的财税行业经验和专业的税收筹划团队，经历了大大小小的财税案例，解决了众多企业公司各种财税问题，资本运作等问题。可最大程度降低企业财富99%税务风险，帮助企业安全合法合理节税/省税/避税！

税收筹划的风险主要就是企业在进行税收筹划时，由于自身或者选择做税收筹划的机构对税务法律了解不够或者是由于未对企业自身风险识别到位而引发的后期的税务风险问题，对于企业来说，税收筹划是必须的，但也一定要在风险可控的情况下去做税务风险。

企业财富安全管理集成系统在企业自身风险识别的前提下为企业设计独特的税收筹划方案并解决帮助企业分解未来风险预控，节税只是第一步，未来的税务风险必须要控制好。大家常见的税收洼地及核定征收在一定情况下都是有风险的，并不建议去尝试。

答：税收筹划的风险主要表现在以下几方面：

(一)税收政策不稳定导致的风险。

我国税收政策变化频繁，一方面为企业税收筹划提供了空间，另一方面又给企业带来风险。在筹划期间如税收政策发生变化，就有可能使得依据原有税收政策设计的筹划方案由合法变成不合法，由合理变成不合理，从而产生筹划风险。

(二)筹划因素法律层次低导致的风险。

税收筹划的过程就是寻找那些影响企业应纳税额因素并利用这些因素对税收进行有效控制的过程。从目前来看，我国现有的税收法律、法规涉及的税收可控制因素有限，大量的筹划内容如税收优惠政策、财务与税收核算差异等以暂行条例、部门规章、红头文件等形式出现，缺乏统一性和严肃性。这些行政规章、文件往往不够明晰，企业依据这些行政规章、规范性文件等开展税收筹划，有可能因为对税法精神理解错误而导致税收筹划失败。

(三)对税收政策不了解导致的风险。

由于我国的税收优惠政策具有很强的时效性，而且每一项优惠政策一般都有明确的条件上、地域上的限定。正是这些特点使得不少纳税人因为不了解税收优惠政策，或者了解不及时、理解不透彻，或者税收筹划操作程序上的失误，丧失了享受税收优惠的机会，从而损失了本可以得到的税收利益。

(四)项目选择不当导致的风险。

税收筹划涉及企业筹资、投资、生产、经营、分配等各个领域，涉及增值税、所得税、营业税等几乎所有的税种。但由于每个企业的具体情况千差万别，有的税收筹划可能涉及一个项目、一个税种，有的可能涉及多个项目、多个税种，有的是单一性的，有的是综合性的。如果企业未加合理选择开展筹划，操作程序不规范，其筹划成功的概率必然较低。

(五)片面理解税收筹划导致的风险。

一些企业对税收筹划不重视，没有真正理解税收筹划的实质内涵，把税收筹划误解为单纯的少纳税，甚至采取违规手法开展“筹划”。有的企业筹划人员的财务会计、税收政策、企业管理、经济法律等方面的专业知识欠缺，统筹谋划、综合分析判断能力不强，很难使税收筹划真正取得实效。某乡镇煤矿年销售额500余万元，销售对象大都是个体、私营企业，由于进项抵扣少，一般纳税人税负在9%以上。该矿进行税收筹划，选择小规模纳税人身份(征收率6%)。税务机关检查时，按照一般纳税人17%的税率补缴了少缴税款，不得抵扣进项税，企业损失了14万余元。

(六)筹划方案不严谨导致的风险。

现阶段导致中小企业税收筹划风险主要有以下四个方面因素。
1、税收筹划基础不稳导致的风险
中小企业开展税收筹划，需要良好的基础条件。税收筹划基础是指企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件。如果中小企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视、甚至认为税收筹划就是搞关系、找路子、钻空子、少纳税；或是企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，甚至企业还有偷逃税款的前科，或违反税法记录较多等等，造成税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强。这是中小企业进行税收筹划最主要的风险。
2、税收政策变化导致的风险。
税收政策变化是指国家税收法规时效的不确定性。随着市场经济的发展变化，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是要作出相应的变更，以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案，由合法方案变成不合法方案，或由合理方案变成不合理方案，从而导致税收筹划的风险。
3、税务行政执法不规范导致的风险。
税收筹划与避税本质上的区别在于它是合法的，是符合立法者意图的，但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。因为无论哪一种税，税法都在纳税范围上，都留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，加上税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，税收政策执行偏差的可能性是客观存在的，其结果是：企业合法的税收筹划行为，可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文，或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚；或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管，使企业对税收筹划产生错觉，为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。
4、税收筹划目的不明确导致的风险。
税收筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分，税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性目标，而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此税收筹划要服务于企业财务管理的目标，为实现企业战略管理目标服务。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求，税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序，那么将导致企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。税收筹划成本包括显性成本和隐含成本，其中显性成本是指开展该项税收筹划所发生的全部实际成本费用它已在税收筹划方案中予以考虑。隐含成本就是机会成本，是指纳税人由于采用拟定的税收筹划方案而放弃的利益。例如企业由于采用获得税收利益的方案而致使资金占用量增加，资金占用量的增加实质上是投资机会的丧失，这就是机会成本。在税收筹划实务中，企业常常会忽视这样的机会成本，从而产生筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。
税收筹划是为企业价值最大化服务的，是一种方法与手段，而不是企业的最终目的，在这一点上认识不清，也很可能会作出错误决定，如有的企业为了减少所得税而铺张浪费，大量增加不必要的费用开支；为了推迟盈利年度以便调整“两免三减”免税期的到来而忽视生产经营、造成连续亏损等，这种本末倒置的做法，对企业有害无一利，必然导致企业整体利益的损失，从而使得整体税收筹划失败。
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忻府区18461713795： 纳税筹划给企业带来的风险有哪些? ？
里狮二十： 通俗地讲就是税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价.由于税收筹划是在经济行为发生之前作出的决策,而税收法规具有时效性,再加上经营环境因素及其他因素的错...

忻府区18461713795： 税收筹划的风险形式 - ？
里狮二十： 税收筹划风险可以归纳为多缴税的风险和少缴税的风险,具体表现形式有: (1)对有关税收优惠政策的运用和执行不到位无法享受优惠的风险; (2)不依法纳税的风险; (3)筹划方案成立的条件发生变化导致计划中的筹划利益消失的风险.

忻府区18461713795： 税收策划有哪些风险? ？
里狮二十： 对税收政策不了解导致的风险 由于我国的税收优惠政策具有很强的时效性,而且每一项优惠政策一般都有明确的条件上、地域上的限定.正是这些特点使得不少纳税人,因为能***了解税收优惠政策,或者了解不及时、理解不透彻,或者税收筹划操作程序上的失误,丧失了享受税收优惠的机会,从而损失了本可以得到的税收利益.

忻府区18461713795： 企业如何防范税收筹划风险 - ？
里狮二十： 税收筹划又称纳税筹划、税务筹划,其本质是指纳税人在现行税制条件下,通过充分利用各种有利的税收政策,适当安排投资行为和业务流程,通过巧妙的财务协调和会计处理,合理地安排纳税方案,在合法的前提下,以实现税后利益最大化为...

忻府区18461713795： 什么叫税收筹划风险?请简要阐述税收筹划风险的主要来源 - ？
里狮二十： 税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下,按照税收政策法规的导向,事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为.(一)避税筹划是指纳税人采用非违法手段(即表面上...

忻府区18461713795： 如何防范税收筹划的风险 - ？
里狮二十： 税收筹划的风险,实质上就是税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价.具体来说,税收筹划风险主要包括以下方面:一是决策者存在认识误区,片面认为税收筹划是财务人员的事情,与其他部门无关,或认为只要与税务局的关系好,有事可...

忻府区18461713795： 税收筹划的特点有哪些?搜狗提问？
里狮二十： 1、合法性.合法性是税收筹划最本质的特点,也是税收筹划区别于逃避税收行为的基本标志.税收筹划的合法性体现在其行为是尊重法律不违反国家税收法规的前提下进行的,在合法的前提下,当存在多种可选择的纳税方案时,纳税人就可以...

忻府区18461713795： 企业税收筹划有几种方法,需要规避哪些风险 - ？
里狮二十： 税收筹划的风险主要表现在以下几点.(一)税收政策不稳定导致的风险.我国税收政策经常有新的补充和调整,这一方面为企业税收筹划提供了空间,另一方面又给企业带来风险.在筹划期间如税收政策发生变化,就有可能使得依据原有税...

忻府区18461713795： 什么是纳税筹划?纳税筹划有何特征 - ？
里狮二十： 税收筹划的实质是依法合理纳税,最大程度地降低纳税风险. 税收筹划具有以下特征: 1.合法性,是指税收筹划只能在法律许可的范围内进行,违反法律规定,逃避税收负担,应承担相应的法律责任.征纳关系是税收的基本关系,税法是规范...