那位牛人能跟我说说应收账款审计程序有哪些缺陷啊，还有改进方法，越多越好

应收账款管理审计的解决应收账款管理审计存在问题的措施~

针对开展应收账款管理审计存在的问题，应该采取以下相关措施提高应收账款管理审计的效率，提高企业的经济效益。 1. 提高审计人员上岗资格的获取条件可以参照国际内部审计师协会建立国际注册内部审计师制度的做法，在我国建立注册内部审计师资格考试办法,提高内部审计人员的从业门槛，提升内部审计队伍的整体素质。同时制定应收账款管理审计的特殊考核制度选拔特殊人才担任应收账款管理审计。2. 改善人员结构由于应收账款管理审计的特殊性和复杂性，不能笼统的全部由传统的内部审计人员担任，必须成立专门的应收账款管理审计小组，或者配备具备多元化高素质的人员：一是应具备良好的政治素质、优良的职业道德、扎实的政策水平、熟练的现代计算工具操作技术及敏锐的观察和解决问题的能力；二是在知识构成上也应该是多元化的,不仅要精通熟悉会计、审计、法律、税务、外贸、金融、基建、企业管理等方面的知识，还应非常熟悉经营管理、经济法律等方面的知识；三是要有不断学习的观念以及自学的能力，要加强自身学习，不断更新观念。3. 加强培训和考核由于应收账款涉及到销售、管理、信用、财务等部门，应收账款的管理涉及到金融、管理等多方面的知识，并且所处的宏观经济环境和法律环境对其也有很大影响，所以内部审计部门应通过绩效考核、职业培训与继续教育,为应收账款管理审计人员提供学习、提高与回顾的机制，并帮助他们设计明确的职业生涯规划，使应收账款管理审计人员能够持续的提高业务能力，促使审计质量的提升。 （二）制订确实可行的效益考核标准，开展应收账款管理效益审计积极开展应收账款效益审计，促使企业重视应收账款的管理，使应收账款能最大限度地为企业增值服务。应收账款管理效益审计就是由独立审计主体对应收账款的发生、回收以及处置等相关的经济活动的效率、效益和风险进行检查和评价。企业管理者应该做出一种科学合理的量化的考核标准。这样能准确及时确定应收账款的管理现状，寻求进一步提高和实现经济效益的途径和方法。 1. 审计工作的重心由传统的财务审计转移到经济效益审计随着内部审计的职能由单一的监督职能向监督、管理与服务多种职能转变,传统的只审查合法性与合规性的财务审计,已不适应发展的要求。应收账款管理审计主要是为了对应收账款管理活动的效益进行审计，是为了提出改善意见找到增加经济利益的管理方法。因此，应收账款审计的重心应放在内控制度和经济效益上。2. 变事后审计为事前、事中、事后审计相结合随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，单纯的事后审计方法已不能对企业的应收账款管理活动作出全面、科学、准确的评估。应收账款管理审计主要体现在管理上，如何提高应收账款的回收率、周转率，从而提高应收账款的经济性、效益性和效率性是应收账款审计所要解决的问题。因此，应收账款管理审计应在管理活动开始的事前、事中、事后全面开展审计活动。随着市场经济迅速发展和完善，应收账款问题越来越多，甚至逐渐成为企业的“定时炸弹 ”。企业管理层应积极开展应收账款管理审计工作。选拔、培养具有专业素养的应收账款管理审计人员，督促企业对自身的应收账款管理成效，定期进行考察、审核，并于每年年度终了进行全面计量考核，及时发现应收账款管理中存在的问题并及时加以改善，充分挖掘应收账款的潜力，同时为内部管理审计开辟新方向。应收账款管理审计程序①核对应收账款明细账与总账的余额是否相符。②获取或编制应收账款明细表，复核加计数额是否正确。③分析应收账款的账龄及余额构成，选取账龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表;回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整;未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。④对未发询证函的应收账款，应抽查有关原始凭证。⑤检查应收账款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。检查坏账损失的会计处理是否经授权批准。⑥抽查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整。⑦对于用非记账本位币结算的应收账款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确。⑧分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。⑨验明应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。

请问你后来怎么找到的案例啊？

　　(一)取得或编制应收账款明细表

　　1.复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与与报表数核对相符。应当注意，应收账款报表数反映企业因销售商品、提供劳务等应向购货单位收取的各种款项，减去已计提的相应的坏账准备后的净额。因此，其报表数应同应收账款总账数和明细账数分别减区与应收账款相应的坏账准备总账数和明细账数后的余额核对相符。

　　2．检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确。对于用非记账本位币(通常为外币)结算的应收账款，注册会计师应检查被审计单位外币应收账款的增减变动是否采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或者采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，选择采用汇率的方法前后各期是否一致；期末外币应收账款余额是否采用期末即期汇率折合为记账本位币金额；折算差额的会计处理是否正确。

　　3．分析有贷方余额的项目。查明原因，必要时，建议做承分类调整。

　　4．结合预收款项等往来项目的明细余额。查明有无同挂的项目或与销售无关的其他款项，如有，应做出记录，必要时提出调整建议。

　　5．标识重要的欠款单位，计算其欠款合计数占应收账款余额的比例。

　　(二)检查涉及应收账款的相关财务指标：

　　1．复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比，并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较，如存在差异应查明原因；

　　2．计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常。

　　(三)检查应收账款账龄分析是否正确。

　　1.取得或编制应收账款账龄分析表。注册会计师可以通过取得或编制应收账款账龄分析表来分析应收账款的账龄，以便了解应收账款的可收回性。应收账款账龄分析表参考格式如表l3—4所示。

　　表13—4 应收账款账龄分析表

　　年 月 日
　　货币单位：

　　顾客名称
　　期末余额
　　帐龄

　　1年以内
　　1-2年
　　2-3年
　　3年以上

　　合 计

　　(四)向债务人函证应收账款

　　(五)确定已收回的应收账款金额

　　请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额，对已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、销货发票等，并注意凭证发生日期的合理性，分析收款时间是否与合同相关要素一致。

　　(六)对未函证应收账款实施替代审计程序。

　　通常，注册会计师不可能对所有应收账款进行函证，因此，对未函证应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。

　　(七)检查坏账的确认和处理

　　首先，注册会计师应检查有无债务人破产或者死亡的，以及破产或以遗产清偿后仍无法收回的。或者债务人长期未履行清偿义务的应收账款；其次，应检查被审计单位坏账的处理是否经授权批准，有关会计处理是否正确。

　　(八)抽查有无不属于结算业务的债权

　　不属于结算业务的债权，不应在应收账款中进行核算。因此，注册会计师应抽查应收账款明细账，并追查有关原始凭证，查证被审计单位有无不属于结算业务的债权。如有。应作记录或建议被审计单位作适当调整。

　　(九)检查贴现、质押或出售

　　检查银行存款和银行贷款等询证函的回函、会议纪要、借款协议和其他文件，确定应收账款是否已被质押或出售，应收账款贴现业务属质押还是出售，其会计处理是否正确。

　　企业以其按照销售商品、提供劳务的销售合同所产生的应收债权向银行等金融机构贴现，在进行会汁核算时，应按照实质重于形式”的原则，充分考虑交易的经济实质。对于有明确的证据表明有关交易事项满足销售确认条件，如与应收债权有关的风险、酬实质上已经发生转移等，应按照出售应收债权处理，并确认相关损益。否则，应作为以应收债权为质押取得的借款进行会计处理。

　　(十)对应收账款实施关联方及其交易审计程序

　　标明应收关联方[包括持股5%以上(含5%)股东]的款项，实施关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额；对关联企业、有密切关系的主要客户的交易事项作专门核查：

　　(1)了解交易事项目的、价格和条件，作比较分析；

　　(2)检查销售合同、销售发票、货运单证等相关文件资料；

　　(3)检查收款凭证等货款结算单据；

　　(4)向关联方、有密切关系的主要客户或其他注册会计师函询，以确认交易的真实性、合理性。

　　(十一)确定应收账款的列报是否恰当

　　如果被审计单位为上市公司，则其财务报表附注通常应披露期初、期末余额的账龄分析，期末欠款金额较大的单位账款，以及持有5％以上(含5％)股份的股东单位账款等情况。

我觉得应收账款除了正常的询证和分析性复核程序之外，需要考虑有无长期挂账和年末记账年初冲回的。
由于应收账款同收入直接相关，最好和收入结合在一起审计。

---

南郊区17178737044： 应收账款审计的审计程序是什么? ？
乐正狭阿米： 1、对应收账款进行函证; 2、对未函证应收账款实施替代审计程序.抽查有关原始凭据,如销售合同、销售订单、销售发票副本,发运凭证及回款单据等,以验证与其相...

南郊区17178737044： 分析应收账款的审计程序 - ？
乐正狭阿米： 我认知中的程序大致为—— 1、向被审计单位索取应收账款汇总表 2、对账(与总账和明细账核对) 3、根据本所对该被审计单位设置的可容忍误差和重要性水平选择需要检查项目(所有重要项目及重要性水平以下的抽查项目) 4、对上步程序中选中项目进行函证 5、对函证结果进行统计和记录,须进行二次函证要进行二次函证 6、对函证不符项目及需要执行替代审计程序的项目执行相关程序 7、记录并存档,完成workingpaper,self-review后上交待复核

南郊区17178737044： 那位牛人能跟我说说应收账款审计程序有哪些缺陷啊,还有改进方法,越多越好 - ？
乐正狭阿米： (一)取得或编制应收账款明细表1.复核加计是否正确,并与总账数和明细账合计数核对是否相符;结合坏账准备科目与与报表数核对相符.应当注意,应收账款报表数反映企业因销售商品、提供劳务等应向购货单位收取的各种款项,减去已...

南郊区17178737044： 应收账款的审计最重要的程序是什么? - ？
乐正狭阿米： 同学你好,很高兴为您解答!计算企业坏账准备是否计提正确,再获取第三方审计证据,也就是询证函希望我的回答能帮助您解决问题,如您满意,请采纳为最佳答案哟.再次感谢您的提问,更多财会问题欢迎提交给高顿企业知道.高顿祝您生活愉快!

南郊区17178737044： 审查应收账款的实质性程序有哪些? ？
乐正狭阿米： 审查应收账款的实质性程序:1.获取或编制应收账款(包括相应的坏账准备)明细表(含账龄分析): (1)复核加计是否正确,并与总账数和明细账合计数核对是否相...

南郊区17178737044： 应收账款审计目标和程序有哪些? ？
乐正狭阿米： (1)审计目标 ①确定应收账款是否存在; ②确定应收账款是否归被审计单位所有; ③确定应收账款增减变动的记录是否完整; ④确定应收账款是否可收回,坏账准备的计提...

南郊区17178737044： 企业应收账款不知道怎么审计 - ？
乐正狭阿米： 对应收账款可采用以下方法进行审计:其一,对应收账款进行核对.首先取得或编制应收账款明细表进行复核加总.然后将明细表数额与企业总账、明细账合计数进行核对,看是否相符.再将应收账款总账余额扣除已计提的坏账准备核对是否与...

南郊区17178737044： 会计师事务所对应收账款审计时执行什么程序 - ？
乐正狭阿米： 函证、期后收款测试、替代测试、抽查销售合同、关联方分析、对新增的销售客户的商业实质进行取证等等

南郊区17178737044： 注册会计师应对应收账款的审计采取何种审计程序?急求 详细点 感激不尽 - ？
乐正狭阿米： 应收账款是期末余额,但是产生方式多种多样,对于特殊的应收账款,验证方式不一定,但在一般审计过程中,重点关注如下内容:账龄较长的,主要关注可回收风险,计提坏账是否充分;金额较大的单位,实施函证,并检查往来双方的对账情况;金额较小的,抽取部分检查相应合同验证.

南郊区17178737044： 在应收账款的审计中,请回答常用的分析程序有哪些?主要作用是什么? - ？
乐正狭阿米： 在应收账款的审计中,请回答常用的分析程序有哪些?主要作用是什么?答:1、应收款的户数、数额是否准确、有没有早已经呆死账户,应然挂着应收款账户上、人为地调整当年利润;2、有没有将应收款、应付款同时记账,虚增债权债务;3、有没有假挂应收款账户,将企业财产转移,最后分掉;4、有没有将应收款的户数、数额人为的缩小,给以后的“个人想法”留下财源.