未认证增值税专用发票 销售退回 怎么办

企业增值税如何计算？~

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）“附件1：营业税改征增值税试点实施办法-第四章 应纳税额的计算”

增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
1.一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。
一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

2.一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×征收率

一、一般纳税人：
计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额=销售额×税率
销售额=含税销售额÷（1+税率）
销项税额：是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。
进项税额：是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。
二、小规模纳税人：
应纳税额=销售额×征收率
销售额=含税销售额÷（1+征收率）
自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。
当前，一般纳税人适用的税率有：16%、10%、6%、0%等。
适用16%税率
销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。提供有形动产租赁服务。
适用10%税率
提供交通运输业服务。
农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。
适用6%税率
提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）。
适用0%税率
出口货物等特殊业务。
2017年4月19日，国务院常务会议决定，7月1日起，将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率。中国第一大税种增值税税率简化合并将踏出第一步。
征收率
小规模纳税人适用征收率，征收率为3%。

扩展资料：中国自1979年开始试行增值税，于1984年、1993年和2012年进行了三次重要改革。现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。
第一次改革，属于增值税的过渡性阶段。此时的增值税是在产品税的基础上进行的，征税范围较窄，税率档次较多，计算方式复杂，残留产品税的痕迹，属变性增值税。
第二次改革，属增值税的规范阶段。参照国际上通常的做法，结合了大陆的实际情况，扩大了征税范围，减并了税率，又规范了计算方法，开始进入国际通行的规范化行列。
第三次改革，把部分现代服务业由征收营业税改为增值税，扩大了增值税的征税范围。
参考资料：百度百科——增值税

　　未认证增值税专用发 票 ，销售退回，货物与发票一起退回就可以。

　　扩展阅读

　　销售退回的税务处理
　　企业销售货物后，由于种种原因，可能会发生全部退货、部分退货事项。按照《增值税暂行条例》及其《实施细则》规定，销货企业可按如下方法进行税务处理。（1）企业在收到购买方退回的原发票联和税款抵扣联时，可直接扣减当期销项税额；（2）企业在仅收到购买方退回的税款抵扣联时，可根据按规定开具的红字专用发票扣减当期销项税额；（3）企业未能收到购买方退回的原发票联和税款抵扣联时，应在取得购买方所在地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”后，才可根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票，并据此扣减当期销项税额。
　　销售退回的会计处理
　　1、企业发生销货退回后，应按照有关的原始凭证，办理产品入库手续。凡是本月发生已确认收入的销售退回，无论是属于本年度还是以前年度销售的产品，均应冲减本月的销售收入，借记“主营业务收入”科目，贷记“银行存款”、“应收账款”、“应付账款”科目，并红字贷记“应交税金-应交增值税（销项税额）”科目。如已经结转销售成本，同时应冲减同一月份的主营业务成本，借记“库存商品”科目，贷记“主营业务成本”科目。未确认收入的发出商品的退回按计入“发出商品”科目的金额，借记“库存商品”等科目，贷记“发出商品”科目。资产负债表日及之前售出的商品在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之内发生退回的，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理。具体可分为两大类情况。
　　（一）未确认收入的已发出商品的退回
　　例：甲公司于2004年4月1日采用委托银行收款方式将设备一套出售给某用户B，该设备不含税价200万元，成本140万元，增值税专用发票注明增值税34万元。该设备当日发出，双方商定，该设备有1个月的试用期，如不满意可以在1个月内退货，已知2004年4月15日因该设备不符合使用要求，B用户将设备退回给甲公司。请作出甲公司的会计处理：
　　1、发出商品时
　　借：发出商品　1400000
　　贷：库存商品　1400000
　　同时，根据发票注明金额作如下处理
　　借：应收账款　340000
　　贷：应交税金-应交增值税（销项税额）　340000
　　2、发生退货时
　　（1）借：库存商品　1400000
　　贷：发出商品　1400000
　　（2）借：应交税金-应交增值税（销项税额）　340000
　　贷：应收账款340000
　　（二）已确认收入的销售商品退回，分以下三种情况：
　　1、当月销售，当月退回及以前月份销售商品退回
　　例：2004年5月3日A公司采用托收承付方式销售货物一批给乙公司，开具的增值税专用发票注明的货款为120万元，税额20.40万元，货已发出，该批货物成本为100万元。假设当月该批货物因质量不符合要求，被全部退回。则应作会计处理如下：
　　（1）产品销售时
　　借：应收账款　　　1404000
　　贷：主营业务收入　1200000
　　应交税金-应交增值税（销项税额）　204000
　　（2）发生退回时
　　借：主营业务收入　1200000
　　应交税金-应交增值税（销项税额）204000
　　贷：应收账款　　　1404000
　　续上例，假设该批货物发生退回的时间是6月份，则该公司应冲减当期（6月份）的主营业务收入，分录同“（2）”，同时冲减成本：
　　借：库存商品　　　1000000
　　贷：主营业务成本　1000000
　　2、本年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告报出前退回的，应冲减报告年度的主营业务收入以及相关的成本、税金及本年度销售或以前年度销售的商品，在财务报告报出后发生退回的，一般情况下直接冲减发生当期的销售收入、销售成本等，账务处理类同第一种情况。
　　3、属于资产负债表日后事项的销售退回。
　　这种销售退回是指资产负债表日及以前已确认收入的商品销售，在资产负债表日后涵盖期间发生退回。此种销售退回属于资产负债表日后事项中的调整事项，应按照调整事项的处理原则，通过“以前年度损益调整”科目核算。
　　例：光扬公司于2003年12月19日赊销给华东物资公司产品一批，售价为100000元，适用增值税税率为17%，其成本为52000元。假设光扬公司的销售退回发生在2004年3月9日，适用所得税税率为33%，分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金，则应在2004年账面做如下调整会计分录：
　　（1）借：以前年度损益调整　　　100000
　　应交税金-应交增值税（销项税额）17000
　　贷：银行存款　　　　　　　117000
　　（2）借：库存商品　　　　　　　52000
　　贷：以前年度损益调整　　　52000
　　（3）借：应交税金-应交所得税　 15840（100000-52000）×33%=15840
　　贷：以前年度损益调整　　　15840
　　（4）借：利润分配-未分配利润　 32160（100000-52000）-15840=32160
　　贷：以前年度损益调整　　　32160
　　借：盈余公积4824[32160×（10%+5%）]=4824
　　贷：利润分配-未分配利润　　　　4824
　　同时应在2003年度财务报表中做如下调整：资产负债表中，存货调增52000元，应交税金调减32840元，盈余公积调减4824元，未分配利润调减27336元；利润表中，主营业务收入调减100000元，主营业务成本调减52000元，所得税调减15840元。

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