关于增值税税负和所得税税负的几点思考

~ 工作中，经常遇到别人谈论税负，对于一些没有接触过的人来说，无异于听天书；或者即使知道税负的计算方法或过程，但是不了解税负背后代表的含义，依然不能很好地为我们的财务分析提供指导，该文以制造业一般纳税人举例，其他类型纳税人或行业类型可以举一反三，此文仅代表个人观点，如有其他意见或建议，欢迎留言讨论。

一、什么是税负

税负，也称为税收负担率，是应交税费与主营业务收入的比率。

二、增值税税负

增值税，作为一种流转税，其税负反映的是进项税与销项税差额与收入的占比。

公式：

增值税税负=（销项税-进项税）/收入

               =（收入*销项税率-收入*销项税率*X）/收入

               =销项税率-销项税率*X

下面我们以13%的货物销售举例：

1、当增值税税负=2%时，增值税税负率=销项税税率-销项税税率*X，即2%=13%-13%X，可以求出 X=84.6%，该值表示，进项税额占销项税额的比例为84.6%，也就是说，如果当月销项税额=10万元，则需要进项税额8.46万元；

2、当增值税税负=3%时，增值税税负=销项税税率-销项税税率*X，即3%=13%-13%X，可以求出 X=76.9%，该值表示，进项税额占销项税额的比例为76.9%，也就是说，如果当月销项税额=10万元，则需要进项税额7.69万元；

通过上述公式变形及计算举例，大家可以根据自己所处行业自己试算，非常便捷，不用过于烧脑了！

3、那么上文中得出的84.6%和76.9%又能反映出其他什么问题呢？大家可以和我一起来思考！

（1）一般某行业的销项税税率和进项税税率大致都是一样的；

（2）税率一致，税额所对应的不含税金额比例也就是一致的，如销项税额=10万元，则不含税金额=10/13%=76.9万元；继而可以计算出需要进项8.46万元对应的不含税金额=8.46/13%=65.1万元；

（3）进项所对应金额大部分是计入主营业务成本的，销项所对应金额为主营业务收入，成本/收入=65.1/76.9=84.6%；

（4）综上，税负=2%时，成本与收入的比例为84.6%，与进项税额和销项税额比例一样；

（5）同理，税负=3%时，成本与收入的比例为76.9%，与进项税额和销项税额比例一样；

4、当月销售收入和销项税额确定的情况下，行业税负也是确定的数值，那么：

进项税额=销项税额*（销项税税率-增值税税负率）/销项税率

比如，收入=80万，销项税额=80*13%=10.4万元，行业税负=2%

那么：进项税额=10.4*（13%-2%）/13%=8.8万元

验证：税负率=（10.4-8.8）/80=2%

三、所得税税负

所得税税负=所得税/收入=【（收入-成本）-费用】/收入=增值税税负-费用/收入

四、税负和利润的关系

1、在实务中，成本并不是全部由可抵扣的增值税专用发票构成，还包括以下内容：

（1）固定资产计提折旧，固定资产在购入时可以抵扣，因此可以作为进项税的抵减项；

（2）增值税普通发票或定额发票等计入制造费用发票，该项目不能作为进项税的抵减项目；

（3）直接人工，工资费用可以计入成本，但是无法作为进项税的抵减项目；

2、在实务中，期间费用也可以分为可抵扣进项税的发票和“普通发票”两项：

（1）销售人员出差过路费、火车票等可抵扣进项税的项目；

（2）管理费用中，商业保险开具专用发票、会计师事务所出具审计报告等可计入管理费用的项目，均可作为抵扣进项税的项目；

（3）财务费用中，银行开具手续费和利息等专用发票，可作为抵扣进项税的项目；

税负可以从侧面反映一个企业经营的全过程，在实务工作中，大家一定要熟练掌握，为企业创造更多的利润！

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江干区19120359919： 增值税和所得税的税负是什么意思? - ？
俟饰铁泰： 所得税税负率,即所得税税收负担率.为年度交纳所得税税额占该企业该年度产品销售总额的百分比.增值税税负率={[年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-(年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额)]/[年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额]}*100% 国家税务总局对不同行业的税负率都有一定的标准,如果企业的税负率低于这个标准就会引起税务局的注意.

江干区19120359919： 税负是针对增值税而言的吗?和税率有什么区别?请举例说明 - ？
俟饰铁泰： 1、不是针对增值税的.税负即:税收负担,是税收与税基的比例关系.如:增值税税负=本期累计应纳税额/本期累计应税销售额*100%;企业所得税税负=应纳所得税额÷利润总额*100%;资源税税负=应纳税额÷主营业务收入(产品销售收入)*100%等. 2、税负与税率的区别: (1)税负指纳税人实际交纳税额与其实际收益的比例;而税率则指对课税对象的征收比例或征收额度; (2)税率是形成税负的基础,税负则是税率的反映; (3)税负并不直接等于税率,只有当课税对象与纳税人的实际收益额相等(即与税负的分母项相等)时,税负才等于税率.[

江干区19120359919： 税负是指? - ？
俟饰铁泰： 税负就是实际缴纳的数款占收入的比例,税负是指实际计缴的税款占相对应的应税销售收入的比例.税负可以单指增值税税负、所得税税负、营业税税负等.也可以把所有本年度上交的所有税款加总计算一个总体税负.

江干区19120359919： 税务局的税负是什么意思 - ？
俟饰铁泰： 税负是指实际计缴的税款占相对应的应税销售收入的比例.税负可以单指增值税税负、所得税税负、营业税税负等.也可以把所有本年度上交的所有税款加总计算一个总体税负. 增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销...

江干区19120359919： 增值税负和企业所得税负有什么配比上的注意吗?税务局查账时这两个比率是不是很重要啊 - ？
俟饰铁泰： 增值税和企业所得税之间没有关系; 一个企业只要发生资金流动,就要缴纳增值税;而企业所得税是要在企业产生账面利润的时候才会缴纳. 楼主没必要也没办法考虑增值税和企业所得税的配比问题,税务局查账时不可能关注这两个税种的比例,因为这个比例不反映任何问题.

江干区19120359919： 税负是什么?怎么计算税负? - ？
俟饰铁泰： 税负亦称税收负,因国家征税而造成的一种经济负担.税负是国家税收对社会经济发生影响的结果,是国家税收所反映的经济分配关系的一个表现方面. 可用两种形式加以表示: (1)税负率.即用税额占税基的比重来表示; (2)税负额.即...

江干区19120359919： 什么叫税负率?增值税的税负率如何计算?什么叫税负率?增值税的税负 ？
俟饰铁泰： 定义:简单的说就是税收负担率,用实际交纳的税费除以计税依据,一般如下公式:公式增值税税负率=实际交纳税额/不含税的实际销售收入*100%所得税税负率=应纳所...

江干区19120359919： 什么是增值税税负 - ？
俟饰铁泰： 增值税税负率用于衡量企业在一定时期内实际税收负担的大小.从国家宏观调控角度讲,只有相对合理的税负才能保障国民经济的健康发展;从纳税监管角度讲,在名义税率和税收政策一定情况下,实际税负过低,则有可能存在偷漏税问题,会引起税务监管部门的注意;从企业来讲,如果实际税负较高,企业也应该查明原因,加强纳税核算管理,避免不必要的纳税损失.

江干区19120359919： 增值税税负概念及计算 - ？
俟饰铁泰： 一、增值税税负 简单的说,税负就是税收造成的负担,税负率是指企业在一定时期内(一般一年)已交税金除以销售收入的百分比,但是由于各个企业的具体情况不同,因此说负率也有所差异. 如果是小规模纳税人一般就是指税率的3%;如果...

江干区19120359919： 有关增值税税负的知识 - ？
俟饰铁泰： 增值税税负浅释 随着纳税评估的积极推进,“税负率”成了税务人员、企业老总和财务人员经常挂在嘴边的话题,就象增值税专用发票一样,深入人心,税负率的故事就多了起来.有位朋友曾跟笔者说最近掌握了应付税务的一个好办法,那就是...