增值税什么时候记入成本？什么时候不计入成本计算？详细点，举例子说明

增值税附加税怎样计算？举例子说明~

　　A企业生产销售甲产品，每件制造成本1000元，市场上同类商品售价为1500元／件。2000年X月采用还本销售方式销售甲产品100件，售价为1800元／件，5年后全额一次还本。

　　1、实现销售收入时，依据税法规定按实际售价计算：
　　借：银行存款 210600
　　贷：主营业务收入——甲产品 210600


　　2、结转销售成本：
　　借：主营业务成本——甲产品 100000
　　贷：产成品——甲产品 100000

　　3、每年预提还本支出：

　　（1）以促销为目的，可比照广告费用的处理将还本支出分期计入营业费用。 借：营业费用——还本支出 36000
　　贷：其他应付款——还本支出 36000

　　（2）以筹资为目的，可比照借款费用资本化方法将还本支出分别不同情况计入当期费用或计入构建固定资产的成本。

　　① 如所筹资金用于投资、补充营运资金等，计入当期财务费用。
　　借：财务费用——还本支出 36000
　　贷：其他应付款——还本支出 36000

　　② 如所筹资金用于购建固定资产，在购建期间预提的还本支出应增加相应资产价值。
　　借：固定资产 36000
　　贷：其他应付款——还本支出 36000

　　4、到期支付还本额：
　　借：其他应付款——还本支出 180000
　　贷：银行存款—— 180000

　　在实务中，企业采用还本销售方式销售商品有时可能促销和筹资两种目的兼而有之，此时，应如何将还本支出合理地分摊于不同的承担对象，还需要会计人员的职业判断。

按照现行《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《增值税一般纳税人资格认定管理办法》、《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》以及国务院财政、税务主管部门签发的其他一些相关的规范性文件的规定，不允许抵扣进项税的情形共有34种，其中无条件不允许抵扣有27种，有条件允许抵扣的7种。
一、无条件不允许抵的27种情形记入成本

1.增值税小规模纳税人购进货物不允许抵扣进项税。
2.增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）购进货物或者应税劳务，取得增值税专用发票（以下简称专用发票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
3．一般纳税人在小规模纳税人期间（新开业申请一般纳税人认定受理审批期间除外）购进的货物或者应税劳务其进项税额不允许抵扣。

4.一般纳税人从小规模纳税人购进货物或应税劳务取得普通发票（购进农产品除外）不允许计提抵扣进项税。
5.一般纳税人在认定批准的月份（新开业批准为一般纳税人的除外）不允许抵扣进项税。
6.辅导期一般纳税人取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据交叉稽核比对没有返回比对结果或比对不符时，其进项税额不允许抵扣。
7.实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的一般纳税人取得进口增值税专用缴款书稽核比对不符的，其进项税额不允许抵扣。
8.一般纳税人取得专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，自开具之日起180日内未到税务机关办理认证、认证不符或虽认证通过但未在认证通过的次月申报期内申报抵扣的，其进项税额不允许抵扣。
9.购进免税货物取得增值税抵扣凭证（向国有粮食企业购进免税粮食除外），其进项税额不允许抵扣。
10.取得汇总开具的专用发票，没有同时取得防伪税控系统开具的相应《销售货物或者提供应税劳务清单》的，其进项税额不允许抵扣。

11.取得增值税抵扣凭证没有按规定加盖财务专用章或者发票专用章的，其进项税额不允许抵扣。
12.取得票物不符或非防伪税控比对项目不符、不全（如非汇总填开运费发票的“运价”和“里程”两项内容不全等等）的抵扣凭证，其进项税额不允许抵扣。
13.取得货物运输发票只允许对运费、建设基金计提进项税额，未分别注明运费、建设基金和装卸费、保险费或其他杂费的，其货物运输发票不允许计算抵扣进项税。
14.取得作废增值税抵扣凭证，其进项税额不允许抵扣。
15.纳税人在停止抵扣进项税额期间所购进货物或应税劳务的进项税额，不得结转到经批准准许抵扣进项税额时抵扣。
16.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。
17.免税货物恢复征税后，收到该项货物免税期间的增值税抵扣凭证注明的进项税额不允许抵扣。
18.进口货物减免的进口环节增值税税款以及与周边国家易货贸易进口环节减征的增值税税款，不得作为进口货物的进项税金抵扣。
19.纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
20.一般纳税人在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额，包括在停止抵扣期间取得的进项税额、上期留抵税额，不得在恢复抵扣进项税额资格后进行抵扣。
21.增值税纳税人（年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业除外）年应税销售额（包括申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。但稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额）超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不允许抵扣进项税额。
22.一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，其取得的进项税额不允许抵扣。
23.自2009年4月1日起，一般纳税人取得的废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证计算抵扣进项税额。
24.一般纳税人因购进货物退出或者折让而收回的已支付的增值税进项额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。
25.购进货物或应税劳务（含运输费用）发生非正常损失的进项税额不允许抵扣。
26.在产品、产成品发生非正常损失所耗用的购进货物或者应税劳务（含运输费用）的进项税额不允许抵扣。上述正常损失已将购进货物或者应税劳务进项税额申报抵扣的，应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。
27.购进用于非增值税应税项目（包括提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产在建工程，其中“不动产”是指《固定资产分类与代码》〔GB/T14885-1994〕中代码前两位为“02”的房屋；前两位为“03”的构筑物以及矿产资源及土地上生长的植物）、免征增值税项目、集体福利或者个人消费（包括纳税人的交际应酬消费）的货物或者应税劳务以及随之发生的运费、销售免税货物的运输费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣，已申报抵扣的应作进项税额转出处理。但购进既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等固定资产，其进项税额允许抵扣。

二、有条件允许抵扣的7种情形不记入成本

1.专用发票“抵扣联”无法认证的，其进项税额不允许抵扣，但可用“发票联”到主管税务机关认证，将“发票联”复印件作为抵扣联留存备查。
2.一般纳税人将取得的专用发票“抵扣联”丢失的，其进项税额不允许抵扣。但如果丢失前已认证相符，可用“发票联”复印件作为“抵扣联”留存备查；如果丢失前未认证的，可用“发票联”到主管税务机关认证，将“发票联”复印件留存备查。
3.一般纳税人将取得的专用发票的“发票联”和“抵扣联”全部丢失的，其进项税额不允许抵扣。但在丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应“记账联”复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证抵扣进项税；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应“记账联”复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭“记账联”复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，作为增值税进项税额的抵扣凭证抵扣进项税。天 津 财 税 信 息 网
4.一般纳税人丢失海关缴款书，其进项税额不允许抵扣。但可在自开具之日起180日内，凭报关地海关出具的相关已完税证明，向主管税务机关提出抵扣申请，经稽核比对无误后可作为进项税额进行抵扣。
5.一般纳税人取得失控专用发票，其进项税额不允许抵扣。但如果经税务机关按非正常户登记失控专用发票后，一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报税的，其主管税务机关可以通过防伪税控报税子系统的逾期报税功能受理报税。经查属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证申报抵扣进项税。
6.经认证，专用发票有无法认证、纳税人识别号不符以及发票代码、号码不符等情形之一的，其进项税额不允许抵扣。但购买方可要求销售方重新开具专用发票，重新认证通过后在规定时间内申报抵扣。
7.经认证，专用发票有重复认证、密文有误或纳税人识别号有误或专用发票所列密文解译后与明文不一致时，其发票暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，待税务机关查明原因，核实无误后再申报抵扣。

不能抵扣的，计入增值税进行税额转出，认证了，可以抵扣的就不计入成本

　　按照最新税法规定，从2009年1月1日起，增值税一般纳税人所有购进货物的增值税进项税额（包括固定资产）只要符合抵扣条件，都可以扣除。
　　因此，要计入成本的增值税应包括以下2种情况：
　　1 一般纳税人购进货物不符合进项税额抵扣条件的。比如没有取得税控专用发票，或虽取得但没有通过验证，购进后用于非应税项目、集体福利个人消费、免税项目，或者发生了非常损失等。
　　2 增值税小规模纳税人购进货物承担的进项税额

普票计入成本，专票的进项税都可以抵扣

一.按照最新税法规定，从2009年1月1日起，增值税一般纳税人所有购进货物的增值税进项税额（包括固定资产）只要符合抵扣条件，都可以扣除。
因此，要计入成本的增值税应包括以下2种情况：
1. 一般纳税人购进货物不符合进项税额抵扣条件的。比如没有取得税控专用发票，或虽取得但没有通过验证，购进后用于非应税项目、集体福利个人消费、免税项目，或者发生了非常损失等。
2 .增值税小规模纳税人购进货物承担的进项税额。

二.不是所有的企业、所有的增值税都不计入成本，只有一般纳税人企业购入与生产销售直接有关的，如原材料、库存商品等的增值税才不计入成本（而且必须取得增值税专用发票）。因为此时的增值税属于可抵扣的进项税，也就是说当你销售产品时，这部分的增值税可以抵减你需交的增值税销项税。（缴纳的增值税=销项税-进项税） 而像小规模纳税企业，它的进项税是不可以抵扣的，所以是要计入成本的。还有就算是一般纳税人企业，如果是购入和生产无直接关系的，如固定资产、工程物资等，也是要记入成本的。 总之，计不计入成本，就看可不可以抵扣。

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临夏市13581047066： 会计材料采购成本什么时候要把增值税计入成本 - ？
郅毛盐酸： 增值税是价外税,实行的是价税分流,所以价款和税款要分开记帐,把购进的税款记入进项税额,而不记入成本;同样在销售你的产品时,也要价税分流,把销售时的税金记入销项税额,而不记入销售,销项减进项,大于零就是本月应交增值税额,小于零则不用交税.也就是说理论上增值税体现的就是有增值才交税,如果在购进的基础上没有增值是不用交税的,避免了以往营业税的重复征税,这也是增值税的合理性所在.

临夏市13581047066： 一般纳税人的增值税要计入生产成本账户吗,或者是什么时候计入什么时候不计入?不 - ？
郅毛盐酸： 有关,因为增值税是价外税2.购入生产用固定资产的进项税可以抵扣,也就是直接从事经营生产的固定资产购入的非生产用的固定资产的进项税不可抵扣,计入固定资产的入账价值中(一)修订前的增值税条例规定,购进固定资产的进项税...

临夏市13581047066： 在什么情况下增值税计入购货成本什么情况下不计入成本？
郅毛盐酸： 增值税进项税可以抵扣的,不计入成本.不可以抵扣的,计入成本.比如说,一般纳税人购入货物,如果取得普通发票的,则进项税不能抵扣,计入成本.

临夏市13581047066： 在什么情况下增值税计入购货成本什么情况下不计入成本 - ？
郅毛盐酸： 是否计入成本,关键看是否抵扣进项税额.小规模纳税人不允许抵扣进项税额,计入成本.一般纳税人要分别具体的情况.不能抵扣的,计入成本.1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务...

临夏市13581047066： 会计分录. 应交税费,应交增值税什么时候应该出现?什么时候应该计入成本? - ？
郅毛盐酸： 一. 当一般纳税人企业计算交纳上月应交增值税时做:1. 借:应交税费--应交增值税--转出未缴增值税贷:应交税费--未交增值税2.缴纳税款时做:借:应交税费--未交增值税贷:银行存款二. 按照最新税法规定,从2009年1月1日起,增值税...

临夏市13581047066： 增值税为什么不算入入账成本 - ？
郅毛盐酸： 不是所有的企业、所有的增值税都不计入成本,只有一般纳税人企业购入与生产销售直接有关的,如原材料、库存商品等的增值税才不计入成本(而且必须取得增值税专用发票).因为此时的增值税属于可抵扣的进项税,也就是说当你销售产品时,这部分的增值税可以抵减你需交的增值税销项税.(缴纳的增值税=销项税-进项税) 而像小规模纳税企业,它的进项税是不可以抵扣的,所以是要计入成本的.还有就算是一般纳税人企业,如果是购入和生产无直接关系的,如固定资产、工程物资等,也是要记入成本的. 总之,计不计入成本,就看可不可以抵扣

临夏市13581047066： 确认存货成本时,哪些增值税进项税计入存货成本哪些不计入 - ？
郅毛盐酸： 若是小规模纳税人的话,就都要计入的.若是增值税的一般纳税人的话就都不要计入成本的!增值税是个价外税!然后就是增值税不能抵扣的时候也是要计入成本的.

临夏市13581047066： 增值税要计入成本吗 - ？
郅毛盐酸： 按照最新税法规定,从2009年1月1日起,增值税一般纳税人所有购进货物的增值税进项税额(包括固定资产)只要符合抵扣条件,都可以扣除.因此,要计入成本的增值税应包括以下几种情况: 1 一般纳税人购进货物不符合进项税额抵扣条件...

临夏市13581047066： 为什么一般纳税人的增值税不计入采购实际成本?? - ？
郅毛盐酸： 1、对于增值税一般纳税人来说,不属于,因为增值税属于价外税,购进时所支付的增值税税款是不计入采购实际成本,而做为进项税金可抵扣销项税金的. 2、 对于小规模纳税人来讲,则要将增值税进项计入成本,因为它不能抵扣进项.

临夏市13581047066： 谁能帮我解答下在什么情况下增值税要入成本？
郅毛盐酸： 场景太多,原则就一个,就是增值税如果用于非应税项目的话因为不能抵扣进项税,所以计入成本.应税项目包含商品销售,加工,修理修配劳务等,除了这些之外都叫非应税项目.应税项目可以抵扣进项税,所以不计入成本.